國有企業(yè)集團加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

摘 要：我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，促進國有企業(yè)原有體系和制度加快改革步伐，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理成為重中之重。國有企業(yè)需要運用適合當代發(fā)展的內(nèi)部管理體系，才能更好地為未來健康發(fā)展提供保障，并創(chuàng)造出更多價值。本文通過對國有企業(yè)的定義特點做了簡單闡述，通過對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系組成的研究，提出了相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制管理；管理措施

內(nèi)部控制是指企業(yè)以實現(xiàn)經(jīng)營目的為基礎(chǔ)，采取一系列手段，降低風(fēng)險達到企業(yè)最大收益目標。它是一項全面管理的措施，需要對企業(yè)中的各個層面進行深入了解才能發(fā)揮其應(yīng)有作用。國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟支柱，也需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系才能讓企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。國企肩負著經(jīng)濟效益上的經(jīng)營責(zé)任，承擔(dān)國家宏觀調(diào)控責(zé)任，所以企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)更加受到重視。國企內(nèi)控體系的建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)自身特點，運用科學(xué)的方式，落實各項制度的運行，才能保障國企內(nèi)部的政策運行。

一、國有企業(yè)的定義和特點

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，為我國經(jīng)濟建設(shè)做出了巨大貢獻。國有企業(yè)是一種調(diào)控組織，具體指企業(yè)資金歸全民所有，但是最終權(quán)歸國家，其肩負著經(jīng)營生產(chǎn)獲取利潤的責(zé)任外，還肩負調(diào)控市場的重任，為實現(xiàn)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟目標，調(diào)和國民經(jīng)濟的發(fā)展。這是它與一般盈利性企業(yè)的不同之處，所以國企在經(jīng)營管理制度上也區(qū)別于一般企業(yè)。國有企業(yè)的特點體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.國有企業(yè)從事的很多項目個人無法經(jīng)營，比如石油、公共交通、郵政等一些關(guān)系著國家命脈的項目。國有企業(yè)通過實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控為基礎(chǔ)，促進這些項目保值或增值，并從中獲取利潤?？梢哉f，國有企業(yè)是營利和非營利相結(jié)合的，其作用主要是用來對國家經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。

2.國有企業(yè)所有生產(chǎn)資料全部歸國家所有，這是它與一些合伙性質(zhì)或者獨資性質(zhì)企業(yè)的不同之處。國企中的管理權(quán)力，由各級政府以分級管理形式進行管理，它具有一定的行政性質(zhì)和公益性質(zhì)，在保障國民經(jīng)濟發(fā)展的同時，宏觀調(diào)控國家經(jīng)濟。

3.它是壟斷性企業(yè)，國有企業(yè)不僅有實現(xiàn)經(jīng)濟目標的責(zé)任還承擔(dān)一定義務(wù)，體現(xiàn)在水、電、氣、公路等行業(yè)的經(jīng)營上。但是由于國家在政策上的限制，導(dǎo)致國企缺乏創(chuàng)新，降低了市場競爭力，國企通過出售、參股等手段進行改革成為必然選擇。

4.法律上的不同；國有企業(yè)在設(shè)立程序、企業(yè)權(quán)利、企業(yè)義務(wù)以及國家對企業(yè)管理關(guān)系等方面，都與一般性質(zhì)的企業(yè)不同。國有企業(yè)會受到與一般性質(zhì)企業(yè)相關(guān)法律的限制，同時也會受到特殊法律的制約，這個也是它與其他企業(yè)在法律上的區(qū)別之處。

二、國有企業(yè)內(nèi)部管控體系的組成因素

國有企業(yè)的特點雖然區(qū)別于其他性質(zhì)企業(yè)，但是它在經(jīng)營管理方式上依然需要具備類似一般企業(yè)的經(jīng)營方式，它在內(nèi)部控制體系方面與一般性質(zhì)企業(yè)基本相同，國企內(nèi)控體系的組成，可以表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.內(nèi)部環(huán)境因素

表現(xiàn)在國企內(nèi)部當前存在的組織架構(gòu)、管理各層面分級、人力資源方面的狀態(tài)、企業(yè)文化、經(jīng)營方式以及管理制度。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是落實內(nèi)部控制的基礎(chǔ)保障，內(nèi)部環(huán)境中各因素的實際情況，決定了內(nèi)控制度的實施手段和方式，所以，國企要實施內(nèi)部控制，需要準確分析內(nèi)部環(huán)境因素的實際情況。

2.內(nèi)部風(fēng)險評估因素

風(fēng)險評估是當前各企業(yè)內(nèi)控管理中必備的重要因素，它是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟目標過程中降低風(fēng)險，避免風(fēng)險的重要手段，國有企業(yè)在進行風(fēng)險評估時，首先要對組織目標準確定位，并分析目標風(fēng)險，根據(jù)實際分析情況，制定出相應(yīng)的策略，避免損失。

3.內(nèi)部控制活動因素

控制活動是用來應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部面臨的各種風(fēng)險，將風(fēng)險控制在承受范圍內(nèi)采取的一系列措施。比如：會計系統(tǒng)控制、績效考核、運營分析等。

4.內(nèi)部信息與溝通因素

它是指國企在進行控制活動過程中，不斷搜集真實有效與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并加以整理。無論是內(nèi)部信息還是外部信息的搜集整理，其主要目的是成為監(jiān)督控制活動的依據(jù)，是促進企業(yè)內(nèi)部控制活動順利進行的基礎(chǔ)。

5.內(nèi)部監(jiān)督因素

內(nèi)部監(jiān)督是控制活動有效實施的重要手段，監(jiān)督的目的是內(nèi)部控制活動進行的過程中出現(xiàn)的各種偏差，及時去糾正，杜絕營私舞弊情況的發(fā)生，提高控制活動的有效率。它需要對控制活動中的各個環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的管理措施，并通過內(nèi)部信息以及外部信息的溝通，了解控制活動進行現(xiàn)狀，并根據(jù)不同情況，采取相應(yīng)措施，保證控制活動的有效實行。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部制度不完善，執(zhí)行力不強

構(gòu)建內(nèi)部控制體系，需要多方面地考慮諸多因素，例如依據(jù)企業(yè)管理模式、生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)目標、內(nèi)外部環(huán)境等各個層面。根據(jù)業(yè)務(wù)流程中的諸多不確定因素做有效風(fēng)險評估，有針對性地采取相關(guān)控制和措施。但是當前很多國企中對內(nèi)部控制不夠重視，沒有切實建立內(nèi)部控制的實際作用，導(dǎo)致其在建設(shè)的過程中，存在很多不足之處。

2.內(nèi)外環(huán)境監(jiān)督力度不強

缺乏有效的監(jiān)督，會直接影響其在執(zhí)行方面的有效力度，無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。很多國企缺乏對監(jiān)督方面的內(nèi)部審計機構(gòu)，無法落實其職能中的監(jiān)督作用；而且部分國企沒有形成完善的審計監(jiān)督理念，導(dǎo)致審計部門沒有獨立性；國有企業(yè)中監(jiān)督人員在配備和機構(gòu)設(shè)置上不到位，相關(guān)審計人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)和經(jīng)驗，無法起到有力的監(jiān)督作用。外部監(jiān)督方面，我國已經(jīng)建立相關(guān)的監(jiān)督體系，但是因國企方面的不重視，實際監(jiān)督效果不盡人意。

四、建立國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施

當前經(jīng)濟的快速發(fā)展，一般性企業(yè)廣泛實施了內(nèi)部控制體系，并取得良好效果。因國有企業(yè)的特殊性質(zhì)，其在內(nèi)部控制管理上普遍陳舊老套并管理混亂，所以，在內(nèi)控管理體系的構(gòu)建中，國有企業(yè)需要從基礎(chǔ)開始，要根據(jù)內(nèi)部實際情況，制定符合發(fā)展的科學(xué)、完善的體系。在這里從以下幾個方面提出相關(guān)措施：

1.結(jié)合國企內(nèi)部實際情況，以符合國家規(guī)定為基礎(chǔ)，跟緊經(jīng)濟發(fā)展

國有企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時，首先要符合國家規(guī)定，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際發(fā)展情況，根據(jù)外部環(huán)境的不斷變化以及企業(yè)經(jīng)濟在管理和調(diào)整的需求上，進行完善和修訂?！胺€(wěn)定基礎(chǔ)，才能保證上層建筑的穩(wěn)定”，國有企業(yè)只有結(jié)合內(nèi)部實際情況，對內(nèi)部環(huán)境各個因素做正確評估，才能讓內(nèi)部控制管理有效實施。其次，需要對內(nèi)部控制管理中各層面人員加強內(nèi)控意識，對各個層面人員有效滲透，讓內(nèi)控體系從根本上得到重視，調(diào)動全部職工的積極性，發(fā)揮他們的主觀性能，讓企業(yè)內(nèi)部全員參與其中。

2.科學(xué)進行風(fēng)險評估

風(fēng)險分析是風(fēng)險評估中一項重要環(huán)節(jié)，它也是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)。各行業(yè)都存在風(fēng)險，企業(yè)要做的是正面應(yīng)對風(fēng)險，利用科學(xué)分析實現(xiàn)風(fēng)險評估。國有企業(yè)風(fēng)險評估，需要以實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時發(fā)揮宏觀調(diào)控作用為目標，對其展開風(fēng)險分析，并對分析相關(guān)結(jié)果做出有效對策，用來降低風(fēng)險、避免風(fēng)險。其中，國企在進行風(fēng)險評估時需要注意三個方面的分析，分別是它的有效性、合理性以及全面性。全面性是指對企業(yè)內(nèi)部的每一個管理角落都要進行分析，不因小而不為，一個細節(jié)往往能決定成敗，絕對不能因為一個管理角落中的小風(fēng)險，忽視了風(fēng)險的存在。合理性是對每一項風(fēng)險都要做正確的評價，在風(fēng)險度上要準確掌握，不能放大也不能縮小，因為放大風(fēng)險會加重內(nèi)部草木皆兵的局面，導(dǎo)致內(nèi)部過度消耗?？s小風(fēng)險會導(dǎo)致國企內(nèi)部盲目貪大，讓風(fēng)險更不容易應(yīng)對。最后，有效性是指風(fēng)險評估過程中，對風(fēng)險點的精準掌握，只有命中風(fēng)險點，才不會出現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對偏差和疏忽，才能讓應(yīng)對措施更有目的性。

3.集中國企內(nèi)部力量，職員統(tǒng)一思想

思想統(tǒng)一才更有凝聚力，無論是從家庭層面來說，還是從企業(yè)管理方面，只有大家在思想上保持統(tǒng)一性，才能有效地向一個目標前進，促進更好地發(fā)展。國有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系時，需要讓全體員工都參與到建設(shè)中來，不但加強了員工的參與感，體現(xiàn)了員工主人公的精神，也從思想上完成了統(tǒng)一的目的。在意見或者建議的采取上，不能只采用管理層以及相關(guān)部門的意見，還需要采取廣大員工的意見，并通過綜合整理和分析，確定最終結(jié)果。在最終結(jié)果出來之后，還需要將結(jié)果傳達給每個參與的人員，獲取相關(guān)反饋意見，最終確定方案。另外，企業(yè)內(nèi)部還需要對全體員工進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)指導(dǎo)，明確內(nèi)部控制中心思想以及要點，讓全體員工能確切地明白和理解，形成思想上統(tǒng)一，然后根據(jù)最終確定的方案，開始推行實施。國有企業(yè)全體員工思想上的統(tǒng)一，是確保內(nèi)部控制體系順利進行的保障。

4.跟進時代發(fā)展，不斷完善體系

社會不斷進步，時代不斷變化，經(jīng)濟不斷發(fā)展，所有的事物都在隨時變化，它不是一成不變的，當然所有事物也不是完美的。所以，國有企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制管理體系時，要跟進時代步伐，與時俱進。要對內(nèi)控管理體系中的不當之處根據(jù)外部環(huán)境的不斷變化去改進、完善，讓內(nèi)部控制管理順應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化的發(fā)展。內(nèi)部控制體系在進行不斷完善時，也要不斷地進行有效評估，要走到管理基層中去，了解實際情況，聽取他們內(nèi)心想法和意見，并對各方面原因問題以及意見進行總結(jié)，匯制成總結(jié)方案，并將方案落實到基層管理中，進一步提取反饋。要不斷地去調(diào)查研究，促進內(nèi)部控制體系的完善，發(fā)揮其實際作用。很多國企中，內(nèi)部控制制度在建立并實施之后，就當作工作完成，但是實際執(zhí)行中會產(chǎn)生很多問題，比如制度與實際情況不符，制度跟不上時代發(fā)展等等。這些情況說明，制度制定實施后，并不是意味著工作已經(jīng)結(jié)束，而是代表了其工作才剛進入初期階段。內(nèi)部控制體系只有實現(xiàn)促進國有企業(yè)不斷進步和發(fā)展，才是真正意義上實現(xiàn)合理化、有效化。

5.建立制度保障體系

建立制度保障體系，是用來促進國企內(nèi)部控制體的建立和真正落實的基礎(chǔ)保證。建立激勵制度，設(shè)置獎懲紅線，促進內(nèi)部控制體系中各人員的自律。對落實制度并形成有效效果的部門加以獎勵，發(fā)揮其標桿作用促進其他部門對制度的進程。對違規(guī)者實施處罰，發(fā)揮監(jiān)督作用，讓其他部門或個人以此為戒。讓每個員工的各項工作都能有法可依，才能讓內(nèi)部控制體系順利有效運行。很多時候保障制度都容易被企業(yè)忽視，國有企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時，需要把保障制度進行明確并加以實施。

五、總結(jié)

內(nèi)部控制是國有企業(yè)管理的重點，企業(yè)在進行內(nèi)控管理時，需要結(jié)合自身特點，指點相關(guān)策略和有效方法，讓國有企業(yè)適應(yīng)潮流發(fā)展?？茖W(xué)的管理手段以及有效的體系，能更好地讓國有企業(yè)發(fā)揮國民支柱的作用。

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作者簡介：林琴（1981.10- ），女，漢族，籍貫：四川成都，本科，職務(wù)：業(yè)務(wù)主管，職稱：中級會計師，研究方向：財務(wù)、金融