中小企業(yè)治理中的內(nèi)部審計問題研究

陳心陽

摘 要：本文以中小企業(yè)治理中的內(nèi)部審計問題研究為重點進行闡述，首先圍繞內(nèi)部審計缺少獨立性，依賴外部審計工作，相關(guān)審計人員專業(yè)能力與素養(yǎng)缺乏等問題進行分析，其次深入研究了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的獨立性，加大內(nèi)部審計范圍等優(yōu)化對策，旨意為相關(guān)研究提供數(shù)據(jù)參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部審計;獨立性

對于中小企業(yè)來說，內(nèi)部治理過程中審計活動的開展實際上是一種客觀性監(jiān)督與評價的一種現(xiàn)實性活動，內(nèi)部審計工作開展的主要目的是幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時提出完善對策，最終保證企業(yè)經(jīng)濟效益不受到影響。結(jié)合我國當(dāng)前形式進行分析，很多中小型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀并不是非常樂觀，通常這些企業(yè)表現(xiàn)出來的特性為資金少、規(guī)模小、內(nèi)部管理制度不夠完善，與其他大型企業(yè)相比而言，在資金、管理、人才、制度等方面都存在差距。要想優(yōu)化這種局面，促使中小企業(yè)能夠跟上時代發(fā)展腳步，不斷完善內(nèi)部審計制度是必要手段。內(nèi)部審計工作的展開能夠進一步提升中小企業(yè)財務(wù)工作的準(zhǔn)確性與實效性，將企業(yè)可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險扼制在搖籃中，進而提升企業(yè)相關(guān)治理工作水平，為企業(yè)能穩(wěn)定的在當(dāng)前市場上發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部審計的意義與必要性

內(nèi)部審計是三大項審計工作之一，內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部各級單位部門以及專業(yè)財務(wù)人員組成的審計，其出現(xiàn)的主要目的是為企業(yè)提供良好的財務(wù)人員結(jié)構(gòu)，也重點監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金運營與發(fā)展?fàn)顩r，進而制定出一系列具有切實可行性的內(nèi)部審計制度，為企業(yè)提升其內(nèi)部管理水平提供前提條件。內(nèi)部審計工作的開展以及內(nèi)部審計制度的實施可以正確監(jiān)督與管理財務(wù)工作上出現(xiàn)的風(fēng)險問題，有效的降低企業(yè)的經(jīng)濟風(fēng)險，幫助內(nèi)部審計實現(xiàn)全面管理，正確的提升內(nèi)部控制工作的效率，同時也提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)高效的經(jīng)營與管理，實現(xiàn)新時代企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部審計缺少獨立性

內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)該具備較高的獨立性特點，不僅代表企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的獨立，同時還應(yīng)該代表相關(guān)審計工作性質(zhì)的獨立，如果無法保證內(nèi)部審計工作開展的獨立性，就無法順利的進行中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作。也就是在缺乏獨立性的影響下，與之相關(guān)的各項工作開展都有可能受到多個方面的影響，并且無法正確的預(yù)測內(nèi)部審計工作的風(fēng)險，無法正確保證財務(wù)工作的準(zhǔn)確性與實效性，進而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，影響企業(yè)在市場上立足。

（二）過分依賴外部審計工作

大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展都需求受到外部審計工作的支持，但是對應(yīng)的外部審計工作的局限性也會影響內(nèi)部審計工作的進度，并且又因為內(nèi)部審計在中小企業(yè)廣泛應(yīng)用的時間并不是很長，導(dǎo)致很多工作的開展缺乏一定的審計能力。盡管也能處理一些相關(guān)的發(fā)展性問題，但是長期以來，也會導(dǎo)致對應(yīng)的風(fēng)險發(fā)生，限制企業(yè)的進步與發(fā)展。

（三）相關(guān)審計人員專業(yè)能力與素養(yǎng)缺乏

內(nèi)部審計工作的開展具有一定的專業(yè)性以及技術(shù)型，但是在中小企中，對于內(nèi)部審計職員沒有過多嚴(yán)格的要求，進而導(dǎo)致這樣的員工專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)普遍偏低，導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的主要原因是資金投入不到位以及職員自身發(fā)展的缺陷。受到這些決定性因素的影響，無法正確提升內(nèi)部審計工作的實效性與精準(zhǔn)性，所以在中小企業(yè)中，審計工作人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)提升是必須要解決的問題。

三、針對內(nèi)部審計問題提出的對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的獨立性

內(nèi)部控制制度的制定與實施是中小企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展的必要手段，內(nèi)部控制制度的實施就是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素、控制活動工作開展以及信息交流工作的進行，幫助中小企業(yè)內(nèi)部形成了協(xié)調(diào)與完善機制，進而保證企業(yè)實現(xiàn)良性經(jīng)營與發(fā)展。內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作之間有著非常必然的聯(lián)系，因此，提升相關(guān)工作人員的獨立性，保證其不受到外界因素的干擾是非常必要的。中小企業(yè)還應(yīng)該定期組織相關(guān)內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論知識，將企業(yè)發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部各項工作相融合。在實際工作執(zhí)行的過程中，首先應(yīng)該明確內(nèi)部審計對于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的重要性，進而提升此項工作的獨立性與權(quán)威性，只有保證這項工作在企業(yè)中充分發(fā)揮作用，及時發(fā)現(xiàn)問題與解決問題，才能保證相關(guān)管理人員能夠明確對審計工作人員的正確評價，進而提升審計工作的真實性。

（二）加大內(nèi)部審計范圍

在中小企業(yè)中，內(nèi)部審計監(jiān)督工作開展最主要目標(biāo)是財務(wù)審計工作，但是要想滿足當(dāng)前新形勢下對經(jīng)濟的實際需求，還應(yīng)該順利加大審計范圍，監(jiān)督相關(guān)企業(yè)人員的職責(zé)履行情況，掌握企業(yè)內(nèi)部控制信息的溝通與交流等。最終針對性的提出完善意見，保證內(nèi)部審計的職能有效發(fā)揮其作用，進一步確定審計工作可以滲透在中小企業(yè)的活動經(jīng)營范圍中。引導(dǎo)相關(guān)審計人員能夠?qū)徲嫻ぷ鞴芾矸秶鷶U大到企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的各項工作上，合理安排審計人員進行工作，將具有不同能力的人員安排到內(nèi)部審計專項領(lǐng)域中。

（三）強化審計人員隊伍建設(shè)

對于中小企業(yè)而言，結(jié)合自身發(fā)展需求合理安排相關(guān)工作人員，在審計業(yè)務(wù)專業(yè)性進行考慮，強化內(nèi)部審計部門的專業(yè)能力，強化內(nèi)部審計部門的審計質(zhì)量是非常必要的。相關(guān)審計人員還應(yīng)該具備專業(yè)化的入職測評能力，要求相關(guān)工作人員不僅應(yīng)該明確業(yè)務(wù)發(fā)展流程，還應(yīng)該具備專業(yè)的審計能力以及實踐操作能力與資格保證書等。

結(jié)語

總之，中小企業(yè)要想在市場上占據(jù)穩(wěn)定發(fā)展地位，就應(yīng)該不斷創(chuàng)新與完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，強化企業(yè)員工的社會責(zé)任意識，加強風(fēng)險防護意識，完善管理與發(fā)展觀點，進而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

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