企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題與策略

黃金福

摘要：我國(guó)稅收體制隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革深化在不斷變革，處于這種變革時(shí)期，企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都更加復(fù)雜。企業(yè)要想獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的重要內(nèi)容，受政府政策的影響較大，企業(yè)要加大與政府部門的溝通，方便做出快速反應(yīng)。同時(shí)，企業(yè)要從自身內(nèi)部出發(fā)，提高稅務(wù)籌劃能力與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)管機(jī)制，全面提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；分析

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題及其不利影響

（一）稅務(wù)籌劃能力有待提升

公司稅務(wù)籌劃能力不足、稅務(wù)籌劃片面、稅收籌劃目的性不強(qiáng)等都是企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的主要問(wèn)題。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃不足，管理層對(duì)稅務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力不足等都是企業(yè)稅務(wù)籌劃能力無(wú)法有效提升的重要原因。同時(shí)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為了滿足社會(huì)發(fā)展對(duì)稅收法律法規(guī)的需求，我國(guó)稅收法律法規(guī)以及相關(guān)政策等也在不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

只有建立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系和評(píng)估體系，才能了解和掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，發(fā)現(xiàn)和找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，才能選取有效的措施應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，當(dāng)前很多企業(yè)尚未構(gòu)建出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，也沒(méi)有明確合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，更多的是依靠財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人和涉稅工作財(cái)務(wù)人員對(duì)其關(guān)注的領(lǐng)域憑其經(jīng)驗(yàn)自發(fā)進(jìn)行[1]。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)很難對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行準(zhǔn)確的判定，同時(shí)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的影響程度也無(wú)法作出準(zhǔn)確的判斷， 直接影響了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效開展。

（三）稅務(wù)信息溝通交流不暢

企業(yè)的內(nèi)部信息溝通交流在涉稅事項(xiàng)處理的過(guò)程中會(huì)涉及到不同的部門，在處理的過(guò)程中需要不同部門之間相互合作，但是很多企業(yè)的不同部門之間溝通渠道不暢，影響了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息交流。受此影響，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)工作人員在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所采用的方式和方法很可能引起其他部門的誤解，從而對(duì)應(yīng)進(jìn)行的管理行為產(chǎn)生抵觸心理，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作形成一定的阻礙。另外，企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，認(rèn)為自身與政府稅收單位聯(lián)系密切，沒(méi)有形成完善的與稅收單位交流、溝通的機(jī)制，這也會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)策略，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體策略

我國(guó)在2009年與2015年分別頒布了兩項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)方面的文件，分別為《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》與《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，這兩項(xiàng)政策對(duì)我國(guó)各企業(yè)的稅務(wù)管理做出了指導(dǎo)與規(guī)范[2]。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅收政策的學(xué)習(xí)，對(duì)稅收政策有全面整體的把握，方便企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展。

（一）提升稅務(wù)籌劃水平

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一是對(duì)籌劃企業(yè)稅收的主動(dòng)性不強(qiáng)。稅務(wù)籌劃應(yīng)該在事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，稅務(wù)籌劃可以貫穿整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，但決不是事后才進(jìn)行籌劃。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前應(yīng)對(duì)策略方面，企業(yè)應(yīng)借鑒知名大型企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，制定高水平有針對(duì)性的稅務(wù)籌劃方案。以F公司為例，其在過(guò)往也有過(guò)稅務(wù)籌劃，但是針對(duì)性不強(qiáng)，水平不高，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果。同時(shí)，F(xiàn)公司的稅務(wù)籌劃比較孤立，沒(méi)有形成稅務(wù)籌劃體系，制定的稅務(wù)籌劃方案不利于執(zhí)行。F公司應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的管理工程，不能孤立地只考慮納稅本身的問(wèn)題，即應(yīng)該包括日常涉稅事項(xiàng)流程的籌劃，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)新業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)籌劃。應(yīng)該在堅(jiān)持遵守稅收相關(guān)法律和規(guī)章制度的前提下考慮合理性、成本效益和風(fēng)險(xiǎn)防范的原則。根據(jù)自身的實(shí)際情況，聘請(qǐng)高水平的知名稅務(wù)籌劃咨詢機(jī)構(gòu)，選用最適合的稅務(wù)籌劃方法，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo)，保證企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)效益最大化，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)

在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，既要有日常業(yè)務(wù)工作執(zhí)行部門，也要有監(jiān)督執(zhí)行部門。由于公司管理層級(jí)多，涉稅事項(xiàng)十分繁雜、業(yè)務(wù)量巨大，面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率不斷上升。因此，公司要設(shè)立專職的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，由企業(yè)高管負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，涉稅工作的領(lǐng)導(dǎo)要具有公司決策的參與權(quán)，從而充分體現(xiàn)稅務(wù)工作在公司中的重要地位。同時(shí)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，職責(zé)應(yīng)包括對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作執(zhí)行情況的定期審計(jì)，監(jiān)督財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況[3]，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)層和治理層制定相關(guān)戰(zhàn)略計(jì)劃和重大事項(xiàng)決策時(shí)提供參考。依靠企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能在很大程度上提高涉稅事務(wù)的處理質(zhì)量，為企業(yè)安全納稅提供合理保障，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)能力

提升企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)能力包括兩個(gè)部分，首先是提升企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)處理能力，即包括在危機(jī)中面對(duì)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的溝通能力，也包括在面對(duì)媒體時(shí)的申辯能力。企業(yè)高層管理者的素質(zhì)對(duì)保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。其次，一般企業(yè)都有意識(shí)聘請(qǐng)常年法律顧問(wèn)，輔導(dǎo)和幫助企業(yè)的日常涉及法務(wù)的事項(xiàng)。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，也應(yīng)該聘請(qǐng)常年稅務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)。稅務(wù)顧問(wèn)機(jī)構(gòu)一方面可以快速專業(yè)解答企業(yè)稅務(wù)工作員工在日常涉稅業(yè)務(wù)中的疑問(wèn)，另一方面在企業(yè)遇到重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，因?yàn)轭檰?wèn)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況比較熟悉，可以快速提出專業(yè)解決建議方案，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)與政府稅務(wù)部門的溝通

要保持與企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，增強(qiáng)公司和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)之間的有效溝通。在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系中，要安排公司不同層級(jí)的人員，分別與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收專管員、主管人員、機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人均建立良好的溝通。由于我國(guó)的稅收法律法規(guī)還不是很健全，法律賦予主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有一定的稅收裁量權(quán)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收裁量權(quán)的行使，會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成一定的影響。公司作為當(dāng)?shù)氐膰?guó)有獨(dú)資企業(yè)，在與政府稅務(wù)部門溝通方面具有重大優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)要充分發(fā)揮這一優(yōu)勢(shì)，及時(shí)了解相關(guān)稅務(wù)政策變化，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，現(xiàn)階段我國(guó)稅收法律法規(guī)的更新速度較快，在這一過(guò)程中如果企業(yè)缺乏和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間有效的溝通，很有可能無(wú)法及時(shí)掌握這些更新情況，很容易給企業(yè)造成不必要的損失。所以，與企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的聯(lián)系溝通可以消除企業(yè)稅務(wù)工作人員因?qū)φ叻ㄒ?guī)理解不準(zhǔn)確造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)時(shí)更能理解企業(yè)涉稅事項(xiàng)所做處理，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要求企業(yè)的核心管理團(tuán)隊(duì)，特別是企業(yè)的一把手能夠擁有較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。國(guó)有企業(yè)在這方面的重視不足，片面地認(rèn)為只要和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系就可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不用受到稅務(wù)處罰。這些都是企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)淡薄的表現(xiàn)，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理引起足夠的重視，同時(shí)缺乏依法納稅的觀念。企業(yè)核心管理團(tuán)隊(duì)只有充分學(xué)習(xí)了解相關(guān)稅法知識(shí)和政策等才能更清晰的認(rèn)識(shí)到發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和主動(dòng)性，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：我國(guó)很多企業(yè)都存在一些涉稅事項(xiàng)不完善與不規(guī)范的問(wèn)題，因此，企業(yè)需要改善風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)下，企業(yè)要想獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須加強(qiáng)各方面的管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效防范與管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，為企業(yè)降低損失，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

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