中小企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

楊彬

【摘 要】隨著新時期經(jīng)濟(jì)體制的改革，中小企業(yè)財務(wù)管理還存在很多問題，如果要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，加強財務(wù)稅務(wù)籌劃工作是必然可行的。文章主要以當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢為背景，探討中小企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃問題與提升對策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理

面對新時期復(fù)雜多變的市場環(huán)境，我國許多企業(yè)由于稅務(wù)籌劃工作的起步較晚，在相關(guān)人才建設(shè)及經(jīng)驗總結(jié)上欠缺，給稅務(wù)籌劃工作帶來極大的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)平衡收益與成本的重要財務(wù)管理手段，合理地利用會為企業(yè)帶來節(jié)稅效益，但片面地追求減輕稅負(fù)，未進(jìn)行統(tǒng)籌合理地稅務(wù)籌劃，會導(dǎo)致巨大經(jīng)濟(jì)損失。如何有效地甄別稅務(wù)籌劃所存在的問題，制定出稅務(wù)籌劃科學(xué)、有效、合理的風(fēng)險控制手段，關(guān)系到企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略的發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

所謂的稅務(wù)籌劃，就是在不違反稅收法規(guī)和其他法規(guī)政策的基礎(chǔ)上，合理統(tǒng)籌企業(yè)各項經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)少繳或推遲繳納稅負(fù)，進(jìn)而提高經(jīng)營收益的一種經(jīng)營策略。而在企業(yè)的經(jīng)營活動中，針對一項或多項經(jīng)營活動進(jìn)行的稅務(wù)統(tǒng)籌都是發(fā)生在經(jīng)營活動開始之前的，因而具有一定的預(yù)見性。此外，針對企業(yè)經(jīng)營活動做出的稅務(wù)籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)。通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合理范圍內(nèi)進(jìn)一步降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而在經(jīng)營活動中取得更多的收益。然而必須認(rèn)識到，稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來更多收益的同時，也帶來了更高的風(fēng)險。只有做到對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效防控，才能使企業(yè)通過稅務(wù)籌劃取得更多的經(jīng)營收益。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險問題

（一）主體性風(fēng)險

此種風(fēng)險主要是指因為相關(guān)籌劃人員素質(zhì)低下而引發(fā)的各種不同風(fēng)險。針對稅務(wù)籌劃工作來講，其必須企業(yè)稅務(wù)籌劃人員依據(jù)我國目前稅收政策的有關(guān)規(guī)定，及其企業(yè)本身的經(jīng)營狀況展開深入分析與統(tǒng)籌規(guī)劃，因此，這不但要求稅務(wù)籌劃人員具備非常高的綜合素養(yǎng)，同時還需將我國的相關(guān)法律法規(guī)全面把握。現(xiàn)階段，我國企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在專業(yè)素養(yǎng)方面依然有一些問題存在，以至使企業(yè)需要面臨很大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。如若稅務(wù)籌劃人員對于政府所頒布的稅收政策沒有一個清楚認(rèn)知，那么便很有可能產(chǎn)生漏稅或者偷稅現(xiàn)象，進(jìn)而對企業(yè)造成涉稅風(fēng)險。

（二）稅收政策風(fēng)險

在實際進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，一些企業(yè)的管理層由于對相關(guān)政策產(chǎn)生錯誤的理解，因而在政策的選擇上產(chǎn)生錯誤。在這樣的情況下，稅收籌劃的風(fēng)險必然大大增強。此外，國內(nèi)與國外的法規(guī)政策有很大區(qū)別，國內(nèi)各地也存在不一樣的地方性法規(guī)與政策。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，一旦忽視這些問題，就會導(dǎo)致對政策的理解產(chǎn)生誤區(qū)，進(jìn)而制定錯誤的稅收籌劃方案，給企業(yè)造成不必要的損失。此外，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不是一成不變的，因而法律法規(guī)和政策也在隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的變化而不斷調(diào)整。而企業(yè)管理層一旦無法及時掌握政策變化的方向，就會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不適應(yīng)新的政策變化，無法取得應(yīng)有的效果。

（三）經(jīng)營性風(fēng)險

企業(yè)在組織開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，各項工作往往表現(xiàn)出一定的前瞻性，并且各項工作的開展會與企業(yè)各個經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在緊密的聯(lián)系，受到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展工作的影響，這就造成企業(yè)經(jīng)營方面內(nèi)外部環(huán)境的變化會給稅務(wù)籌劃帶來影響，引發(fā)風(fēng)險問題，影響企業(yè)效益的獲取。

三、企業(yè)財務(wù)中稅務(wù)籌劃的有效措施

（一）合理運用新稅法中的優(yōu)惠政策

在新稅法中，明確書寫了新稅法的優(yōu)惠規(guī)定和優(yōu)惠政策。其中，我國對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展秉持著大力支持的態(tài)度，按照正常企業(yè)稅收的85%收取高新技術(shù)企業(yè)的稅費，對于一些創(chuàng)業(yè)投資型企業(yè)，甚至可以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)稅收的70%來進(jìn)行稅收，足以看出，目前我國是鼓勵國民進(jìn)行投資創(chuàng)業(yè)，并且，積極推動我國高新型技術(shù)發(fā)展。這與我國現(xiàn)行的政策制度是密不可分的，我國一直秉持著以科學(xué)技術(shù)為第一生產(chǎn)力，希望可以通過科學(xué)技術(shù)來提升我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并且，推動我國企業(yè)向創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)管理者在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中，也應(yīng)考慮該方面的影響，提升企業(yè)高新技術(shù)能力，最大限度運用新稅法中的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅費成本。

（二）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

目前的稅務(wù)籌劃工作僅是由企業(yè)財務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，由于知識水平有限，財務(wù)人員無法滿足稅務(wù)籌劃工作人員所需具備的財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求，存在專業(yè)勝任能力不足的問題。發(fā)展有限公司應(yīng)在企業(yè)中設(shè)立專門的稅務(wù)部門，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的稅務(wù)籌劃事宜，加強與協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的稅務(wù)籌劃的協(xié)作與配合，整合企業(yè)的現(xiàn)有稅務(wù)籌劃力量，形成合力。稅務(wù)部作為企業(yè)經(jīng)營決策的咨詢意見部門，其地位相當(dāng)于一個顧問委員會，發(fā)展有限公司重大財務(wù)決策和決定在出臺之前，需要經(jīng)由稅務(wù)部門出具可行性分析報告，全面分析利弊。

（三）重視稅務(wù)籌劃工作，規(guī)避主觀性和執(zhí)行風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)該按照法律法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)的實際情況對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行探索，在實際工作中，為了增強稅務(wù)籌劃工作的有序性和穩(wěn)定性，要注意加強對風(fēng)險問題的重視，預(yù)見性的分析實際開展稅務(wù)籌劃互動過程中可能遇到的風(fēng)險，進(jìn)而做好應(yīng)對風(fēng)險的準(zhǔn)備工作，在整個稅務(wù)籌劃體系內(nèi)形成良好的風(fēng)險管理意識，確保能在綜合考察當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃工作基本形勢的前提下，在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，及時通過有效的管理發(fā)現(xiàn)工作實踐中存在的缺陷和漏洞，并采取有效的措施對問題進(jìn)行科學(xué)有效的處理。如此就能最大限度地預(yù)防稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險問題的出現(xiàn)，降低風(fēng)險的不良影響。

（四）加強與政府稅務(wù)部門的交流

對于企業(yè)來說，在稅務(wù)籌劃方案的制定與執(zhí)行過程中，必須加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，從而更加高效地處置稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的一系列問題。在實際制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，一些法規(guī)和政策是企業(yè)稅務(wù)籌劃人員難以把握的。在這樣的情況下，企業(yè)就必須主動向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行咨詢，征求他們的意見。而在企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)針對稅務(wù)方案是否違反法規(guī)政策產(chǎn)生爭議時，應(yīng)該主動向稅務(wù)機關(guān)解釋制定該方案的依據(jù)，爭取稅務(wù)機關(guān)的理解。

（五）優(yōu)化內(nèi)部控制，規(guī)避運營風(fēng)險

在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，稅務(wù)籌劃工作方案的制定與企業(yè)籌資、采購、生產(chǎn)、銷售等不同的環(huán)節(jié)存在緊密的聯(lián)系，要想在工作實踐中實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃經(jīng)營風(fēng)險的有效規(guī)避，就要認(rèn)識到運營風(fēng)險的影響因素，進(jìn)而對各個部門工作進(jìn)行密切的協(xié)調(diào)，確保能夠在多部門的配合和協(xié)作下提高企業(yè)全員規(guī)避風(fēng)險的意識，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及涉稅事務(wù)中始終保持警惕性，能夠結(jié)合國家政策環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的變化對各項工作實施實時動態(tài)把控，并可以按照具體的工作需求對相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，制定更為科學(xué)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制對策，確保能夠最大限度地規(guī)避運營風(fēng)險，使企業(yè)的綜合競爭力得到不斷的提高。

四、結(jié)語

總而言之，新時期稅務(wù)籌劃工作呈現(xiàn)出復(fù)雜多變、專業(yè)要求高等特點，企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一項較為繁雜且綜合性較強的工作，要求從項目初始至最終完成企業(yè)全員全情投入。面對新時期市場變化以及政府對稅收政策變動的新局面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力，強化風(fēng)險管控意識，嚴(yán)格遵從稅收法律法規(guī)，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體水平。

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