中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

楊彬

【摘 要】隨著新時(shí)期經(jīng)濟(jì)體制的改革，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在很多問(wèn)題，如果要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃工作是必然可行的。文章主要以當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)為背景，探討中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃問(wèn)題與提升對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理

面對(duì)新時(shí)期復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，我國(guó)許多企業(yè)由于稅務(wù)籌劃工作的起步較晚，在相關(guān)人才建設(shè)及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)上欠缺，給稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)平衡收益與成本的重要財(cái)務(wù)管理手段，合理地利用會(huì)為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅效益，但片面地追求減輕稅負(fù)，未進(jìn)行統(tǒng)籌合理地稅務(wù)籌劃，會(huì)導(dǎo)致巨大經(jīng)濟(jì)損失。如何有效地甄別稅務(wù)籌劃所存在的問(wèn)題，制定出稅務(wù)籌劃科學(xué)、有效、合理的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，關(guān)系到企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

所謂的稅務(wù)籌劃，就是在不違反稅收法規(guī)和其他法規(guī)政策的基礎(chǔ)上，合理統(tǒng)籌企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)少繳或推遲繳納稅負(fù)，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)收益的一種經(jīng)營(yíng)策略。而在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，針對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的稅務(wù)統(tǒng)籌都是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前的，因而具有一定的預(yù)見(jiàn)性。此外，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出的稅務(wù)籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)。通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合理范圍內(nèi)進(jìn)一步降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得更多的收益。然而必須認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來(lái)更多收益的同時(shí)，也帶來(lái)了更高的風(fēng)險(xiǎn)。只有做到對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，才能使企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃取得更多的經(jīng)營(yíng)收益。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）主體性風(fēng)險(xiǎn)

此種風(fēng)險(xiǎn)主要是指因?yàn)橄嚓P(guān)籌劃人員素質(zhì)低下而引發(fā)的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)稅務(wù)籌劃工作來(lái)講，其必須企業(yè)稅務(wù)籌劃人員依據(jù)我國(guó)目前稅收政策的有關(guān)規(guī)定，及其企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)狀況展開(kāi)深入分析與統(tǒng)籌規(guī)劃，因此，這不但要求稅務(wù)籌劃人員具備非常高的綜合素養(yǎng)，同時(shí)還需將我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)全面把握?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)方面依然有一些問(wèn)題存在，以至使企業(yè)需要面臨很大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如若稅務(wù)籌劃人員對(duì)于政府所頒布的稅收政策沒(méi)有一個(gè)清楚認(rèn)知，那么便很有可能產(chǎn)生漏稅或者偷稅現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，一些企業(yè)的管理層由于對(duì)相關(guān)政策產(chǎn)生錯(cuò)誤的理解，因而在政策的選擇上產(chǎn)生錯(cuò)誤。在這樣的情況下，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)必然大大增強(qiáng)。此外，國(guó)內(nèi)與國(guó)外的法規(guī)政策有很大區(qū)別，國(guó)內(nèi)各地也存在不一樣的地方性法規(guī)與政策。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，一旦忽視這些問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致對(duì)政策的理解產(chǎn)生誤區(qū)，進(jìn)而制定錯(cuò)誤的稅收籌劃方案，給企業(yè)造成不必要的損失。此外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不是一成不變的，因而法律法規(guī)和政策也在隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而不斷調(diào)整。而企業(yè)管理層一旦無(wú)法及時(shí)掌握政策變化的方向，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不適應(yīng)新的政策變化，無(wú)法取得應(yīng)有的效果。

（三）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在組織開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，各項(xiàng)工作往往表現(xiàn)出一定的前瞻性，并且各項(xiàng)工作的開(kāi)展會(huì)與企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在緊密的聯(lián)系，受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展工作的影響，這就造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面內(nèi)外部環(huán)境的變化會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)影響，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響企業(yè)效益的獲取。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)中稅務(wù)籌劃的有效措施

（一）合理運(yùn)用新稅法中的優(yōu)惠政策

在新稅法中，明確書(shū)寫(xiě)了新稅法的優(yōu)惠規(guī)定和優(yōu)惠政策。其中，我國(guó)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展秉持著大力支持的態(tài)度，按照正常企業(yè)稅收的85%收取高新技術(shù)企業(yè)的稅費(fèi)，對(duì)于一些創(chuàng)業(yè)投資型企業(yè)，甚至可以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)稅收的70%來(lái)進(jìn)行稅收，足以看出，目前我國(guó)是鼓勵(lì)國(guó)民進(jìn)行投資創(chuàng)業(yè)，并且，積極推動(dòng)我國(guó)高新型技術(shù)發(fā)展。這與我國(guó)現(xiàn)行的政策制度是密不可分的，我國(guó)一直秉持著以科學(xué)技術(shù)為第一生產(chǎn)力，希望可以通過(guò)科學(xué)技術(shù)來(lái)提升我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并且，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)向創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)管理者在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，也應(yīng)考慮該方面的影響，提升企業(yè)高新技術(shù)能力，最大限度運(yùn)用新稅法中的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅費(fèi)成本。

（二）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

目前的稅務(wù)籌劃工作僅是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)人員負(fù)責(zé)，由于知識(shí)水平有限，財(cái)務(wù)人員無(wú)法滿足稅務(wù)籌劃工作人員所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求，存在專(zhuān)業(yè)勝任能力不足的問(wèn)題。發(fā)展有限公司應(yīng)在企業(yè)中設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的稅務(wù)籌劃事宜，加強(qiáng)與協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)之間的稅務(wù)籌劃的協(xié)作與配合，整合企業(yè)的現(xiàn)有稅務(wù)籌劃力量，形成合力。稅務(wù)部作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的咨詢意見(jiàn)部門(mén)，其地位相當(dāng)于一個(gè)顧問(wèn)委員會(huì)，發(fā)展有限公司重大財(cái)務(wù)決策和決定在出臺(tái)之前，需要經(jīng)由稅務(wù)部門(mén)出具可行性分析報(bào)告，全面分析利弊。

（三）重視稅務(wù)籌劃工作，規(guī)避主觀性和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)該按照法律法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行探索，在實(shí)際工作中，為了增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的有序性和穩(wěn)定性，要注意加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重視，預(yù)見(jiàn)性的分析實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)籌劃互動(dòng)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備工作，在整個(gè)稅務(wù)籌劃體系內(nèi)形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保能在綜合考察當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃工作基本形勢(shì)的前提下，在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，及時(shí)通過(guò)有效的管理發(fā)現(xiàn)工作實(shí)踐中存在的缺陷和漏洞，并采取有效的措施對(duì)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)有效的處理。如此就能最大限度地預(yù)防稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的不良影響。

（四）加強(qiáng)與政府稅務(wù)部門(mén)的交流

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅務(wù)籌劃方案的制定與執(zhí)行過(guò)程中，必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，從而更加高效地處置稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題。在實(shí)際制定稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中，一些法規(guī)和政策是企業(yè)稅務(wù)籌劃人員難以把握的。在這樣的情況下，企業(yè)就必須主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，征求他們的意見(jiàn)。而在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)稅務(wù)方案是否違反法規(guī)政策產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)該主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋制定該方案的依據(jù)，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解。

（五）優(yōu)化內(nèi)部控制，規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，稅務(wù)籌劃工作方案的制定與企業(yè)籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等不同的環(huán)節(jié)存在緊密的聯(lián)系，要想在工作實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，就要認(rèn)識(shí)到運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，進(jìn)而對(duì)各個(gè)部門(mén)工作進(jìn)行密切的協(xié)調(diào)，確保能夠在多部門(mén)的配合和協(xié)作下提高企業(yè)全員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅事務(wù)中始終保持警惕性，能夠結(jié)合國(guó)家政策環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)各項(xiàng)工作實(shí)施實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)把控，并可以按照具體的工作需求對(duì)相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，制定更為科學(xué)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，確保能夠最大限度地規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到不斷的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，新時(shí)期稅務(wù)籌劃工作呈現(xiàn)出復(fù)雜多變、專(zhuān)業(yè)要求高等特點(diǎn)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)較為繁雜且綜合性較強(qiáng)的工作，要求從項(xiàng)目初始至最終完成企業(yè)全員全情投入。面對(duì)新時(shí)期市場(chǎng)變化以及政府對(duì)稅收政策變動(dòng)的新局面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，嚴(yán)格遵從稅收法律法規(guī)，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體水平。

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