都邦財產保險公司內部控制研究

張俊娜

【摘 要】伴隨保險業(yè)的快速發(fā)展、保險產品的金融化和多樣化，以及保險監(jiān)管的制度化，保險業(yè)在社會保障體系中的作用和地位口益增強，社會影響力逐漸增大，保險消費者的數(shù)量口益增多，社會公眾對保險公司經營狀況的關注程度也不斷高漲。但保險公司的業(yè)務特點決定了其在經營過程中面臨相較于其他行業(yè)而言更大的風險，因此，保險公司內部控建設顯得尤為重要。

【關鍵詞】制造業(yè)企業(yè)；內部控制；框架；方法研究

一、企業(yè)基本情況介紹

都邦財產保險股份有限公司（以下簡稱“都邦保險”），是經中國保險監(jiān)督管理委員會批準，成立于2005年的全國性財產保險公司，是注冊地為吉林省的兩家財產保險公司之一。2005年成立之初，都邦保險由吉林省金都集團有限公司、長春長慶藥業(yè)集團有限公司、浙江華瑞集團有限公司、浙江吉華集團有限公司、寶石控股（集團）有限公司、龍口市新悅投資有限公司和富可達控股股份有限公司等7家公司發(fā)起和控股，注冊資本3億元人民幣。2006至2007年，都邦保險吸納深圳市宏基投資發(fā)展有限公司為公司和吉林市恒正投資管理有限公司為新增股東，2011年注冊資本增加到11億元人民幣。2014年，都邦保險注資成立了都邦保險銷售公司，開始向新的經營領域發(fā)展。

二、都邦保險內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善

都邦保險作為中小型財產保險公司，在內部控制建設和專業(yè)人員配備方面都有很大提升空間，這也導致公司對內部控制的認識仍處于較為淺顯的狀態(tài)，認為內部控制僅僅是對某個或某些重點關節(jié)進行控制，抓住幾個關鍵環(huán)節(jié)就萬事大吉了，沒有意識到內部控制是隨著宏觀經濟環(huán)境和行業(yè)環(huán)境而不斷變化的，公司需要緊跟經濟形勢和市場形勢，不斷調整和完善內部控制制度。都邦保險的較多內部控制制度建立或修訂于2007年和2008年，距今已有較長時間，金融市場瞬息萬變，監(jiān)管政策和法律規(guī)章也在不斷的更新和完善，而都邦保險的內部控制制度并未跟上市場和監(jiān)管的步伐。

（二）內部控制制度執(zhí)行不到位

都邦保險對現(xiàn)有的內部控制制度行力較弱，部分公司員工乃至高級管理人員認為內部控制建設就是制定各種規(guī)章制度，混淆了管理和內部控制建設，認為建章立制就是完成了內部控制建設，而且不排除一部分制度的建立是為了滿足監(jiān)管部門督導和檢查的需求，并不是出于公司自身經營和管理的需求，從而導致了一部分內部控制制度在制定后被被束之高閣，并沒有把內部控制融入到公司的口常經營和管理當中。

從都邦保險自開業(yè)以來受到的行政處罰中不難發(fā)現(xiàn)，該公司的大部分違法違規(guī)行為集中在業(yè)務、財務數(shù)據(jù)不真實，虛列中介業(yè)務套取手續(xù)費，虛列績效工資、職工福利等套取銷售費用，在管理費用科目中虛掛銷售費用等，公司內部并不是沒有相關的財務制度和銷售控制制度，但是類似違法違規(guī)行為仍存在的根本原因就是公司員工乃至管理層領導并未真正按照公司內部控制制度辦事，往往為了追求保費收入和規(guī)模而置制度于不顧，同時也反映出相關的違法違規(guī)成本不高，未能引起公司員工的足夠重視。

（三）內部監(jiān)督力度較弱

近年來，從都邦保險下轄分支機構受到保險監(jiān)管部門的行政處罰來看，該公司的分支機構存在的業(yè)務、財務數(shù)據(jù)不真實的問題，反映出該公司對口常經營活動的監(jiān)督未能完全發(fā)揮出應有的作用。而專項監(jiān)督方面，都邦保險雖按時由風險合規(guī)部門對各職能部門和業(yè)務單位進行監(jiān)督和檢查，但在檢查過程是否收到分支機構領導的干預，檢查結論的公正性和客觀性較難保證，并且，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題是否整改，以及采取哪些后續(xù)措施來保證此類問題不再發(fā)生未得到應有的重視。此外，公司稽核監(jiān)察部門人員數(shù)量是否充足，是否具備較高的專業(yè)素質是也直接影響內部監(jiān)督的有效性，不能及時發(fā)現(xiàn)公司經營和管理活動中存在的問題和風險點。

三、都邦保險內部控制優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境是實施內部控制的基礎，2010年中國保監(jiān)會發(fā)布的《保險公司內部控制基本準則》指出，內部控制環(huán)境包括公司治理、組織架構、人力資源、信息系統(tǒng)和企業(yè)文化等，良好的內部控制環(huán)境是內部控制有效實施的保障。都邦保險應明確董事會在內部控制體系中的職權范圍，強化獨立性，加強董事會對經理層和審計委員會的監(jiān)督職責。再根據(jù)法規(guī)及監(jiān)管要求在公司董事會設立相應數(shù)量的獨立董事，獨立董事應該對相關事項是否符合各監(jiān)管部門的要求提供公正、合理性的意見，以維護股東和利益相關者的利益。

（二）完善內控評價機制

健全、完善的內控評價機制是保險公司科學發(fā)展、有效防控風險的保障。管理層的決策引領者公司的發(fā)展方向，保險業(yè)的行業(yè)特殊性決定了保險公司經營過程中面臨更多、更大的風險，保險公司的決策不但影響自身的發(fā)展，同時關系到千千萬萬的保險消費者，公司的風險加大，保險消費者面臨的風險也增多，直接影響到社會的安定團結。建立有效的風險控制體系，是為管理層提供真實、可靠、及時的信息資源，進而做出正確決策的保障。

（三）加強內部稽核檢查

內部稽核檢查是企業(yè)防范風險的重要手段，適時開展全面或專項稽核檢查，可以幫助公司及時發(fā)現(xiàn)問題、堵塞管理漏洞，盡早消除風險隱患。在內部稽核檢查方面，一般情況下，公司應當以現(xiàn)場稽核檢查為主要手段，再輔以非現(xiàn)場稽核監(jiān)控，力爭做到對公司經營和風險?，F(xiàn)場稽核方面，都邦保險應重點檢查業(yè)務部門和財務部門對保險法律法規(guī)、規(guī)范性文件及公司內部控制制度的執(zhí)行情況，能否做到按規(guī)定流程辦事，是否存在未能真實記錄經濟事項的問題等。非現(xiàn)場稽核監(jiān)控方面，都邦保險應建立以數(shù)據(jù)分析、報表檢測為主的指標預警和口常監(jiān)測機制，為現(xiàn)場稽核提供依據(jù)。

此外，都邦保險應當重視董事會下設的審計委員會的職能，應當在公司章程和行政體系的框架下給予委員會足夠的空間，以便于其對公司的經營情況進行監(jiān)控。為樹立內部審計部門的權威，提高內部審計的獨立性，都邦保險應提高審計委員會及內審稽核部門的地位，并應注重加強內部審計隊伍的人才儲備。應當從公司的規(guī)模和內部審計工作的目標和職責范圍出發(fā)，組建一支專業(yè)的內部審計隊伍，做好審計人員儲備工作，并通過開展職業(yè)道德、企業(yè)文化和專業(yè)知識等方面的培訓，提升內部審計人員的綜合素質。同時，應建立明確的內部審計人員晉升和職務評聘制度，激勵內部審計人員自我提升。鼓勵內部審計人員參加國內外的相關執(zhí)業(yè)資格考試，以增強審計隊伍的專業(yè)性。

四、總結

總之，我國保險公司，尤其是都邦保險一類的中小型保險公司，應當以內部控制五要素為理論基礎，借鑒發(fā)達國家成熟保險企業(yè)的內控管理經驗，對照自身實際情況找出差距所在，不斷完善，以提高公司治理和管理水平，進而提升自身市場競爭力。

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