燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其防范策略

摘 要：對(duì)于燃?xì)馄髽I(yè)來說，其經(jīng)過多年的發(fā)展面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，所以燃?xì)馄髽I(yè)想要有效提升經(jīng)濟(jì)效益就需要在財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)施更加合理的稅收籌劃。但是稅收籌劃在實(shí)際操作時(shí)常常在稅法規(guī)定邊緣來進(jìn)行，所以存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此燃?xì)馄髽I(yè)需要在稅收籌劃過程中樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行分析，從而采取針對(duì)性措施進(jìn)行防范。本文主要分析燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提出防范措施，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人士有所幫助。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);防范策略

一、引言

對(duì)于現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件來說，燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的根本性目的就是確保企業(yè)價(jià)值的最大化或者稅后利潤(rùn)的最大化。為了達(dá)到此種目的企業(yè)需要采取相應(yīng)措施不斷提升自身經(jīng)濟(jì)利益，包括最大程度上獲取收益、降低成本費(fèi)用的支出。而稅收是直接影響企業(yè)成本最為關(guān)鍵的因素之一，所以企業(yè)需要在遵照稅法的基礎(chǔ)上，通過稅收籌劃來有效降低成本、增加稅后利潤(rùn)，從而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

二、燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（1）燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠

企業(yè)的稅收籌劃主要就是指在符合相應(yīng)法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上，企業(yè)利用相應(yīng)活動(dòng)（主要指經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)龋┑挠行б?guī)劃來獲取節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益。但是在具體實(shí)施中某些燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，例如燃?xì)馄髽I(yè)輸氣管道是屬于設(shè)備還是不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣業(yè)內(nèi)存在不同觀點(diǎn);在完成管線鋪設(shè)之后燃?xì)馄髽I(yè)會(huì)收取相應(yīng)金額配套費(fèi)，此費(fèi)用按照何種稅種征繳也存在不同觀點(diǎn)。某些燃?xì)馄髽I(yè)認(rèn)為只需要增強(qiáng)和稅務(wù)局等機(jī)構(gòu)的溝通交流，就能夠很好的解決工作中的相應(yīng)問題。另外，某些企業(yè)錯(cuò)誤的理解稅收籌劃，認(rèn)為其就是盡可能少的納稅，此種情況下容易觸發(fā)相應(yīng)法律法規(guī)，在很大程度上增加了燃?xì)馄髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）執(zhí)法機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃具有影響

從現(xiàn)階段來看，雖然我國稅收法律法規(guī)有了較大完善，但是還存在一定缺陷，尤其是有關(guān)企業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)還不夠完善，執(zhí)法機(jī)構(gòu)缺少對(duì)應(yīng)法律法規(guī)依據(jù)來對(duì)企業(yè)稅收籌劃實(shí)施評(píng)估，因此實(shí)際操作時(shí)存在較多主觀因素。因此企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃過程中常常會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的懷疑，這就造成了稅收籌劃方案無法得到有效落實(shí)，稅收籌劃的范圍無法有效加以確定。

（3）燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃在項(xiàng)目選擇時(shí)存在突出風(fēng)險(xiǎn)

燃?xì)馄髽I(yè)在實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中常常會(huì)涉及到比較多的稅種，所以燃?xì)馄髽I(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案制定過程中一定要充分考慮好實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)對(duì)于企業(yè)繳納不同類型稅種所產(chǎn)生的影響。在相應(yīng)稅收優(yōu)惠之前是否選擇優(yōu)惠稅種、選擇何種優(yōu)惠稅種都會(huì)影響到燃?xì)馄髽I(yè)的納稅情況。一旦所選擇的稅收項(xiàng)目不夠合理就容易增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這也會(huì)對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的運(yùn)營情況產(chǎn)生重要影響。

（4）稅制存在缺陷

企業(yè)的稅收籌劃主要是以直接稅為基礎(chǔ)，但是從現(xiàn)階段來看我國所制定的稅制中更加關(guān)注的是增值稅、營業(yè)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等，稅制體系還存在一定缺陷，稅種內(nèi)容不全，很少涉及到保障稅、贈(zèng)與稅等直接稅種。在此種情況下我國的稅收中有關(guān)所得稅等直接收入相對(duì)較少，某些納稅人員的個(gè)人納稅義務(wù)不足，對(duì)于稅收籌劃的發(fā)展影響較大。另外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有了較大發(fā)展，我國產(chǎn)業(yè)政策以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也有了較快調(diào)整，這就引發(fā)稅收制度要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，所以國家的稅收政策具有不定期性特點(diǎn)，例如燃?xì)馄髽I(yè)按照總表計(jì)量數(shù)確定采購數(shù)量，之后利用輸氣管網(wǎng)銷售給客戶，按照分表計(jì)量數(shù)確定銷售數(shù)量。但是因?yàn)閾p耗等不同原因會(huì)造成分表數(shù)字小于總表數(shù)字，此種表差是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或者銷售存在較大問題。稅收籌劃屬于事前籌劃的方式，稅收籌劃在最初的項(xiàng)目選擇到最終的完成需要較長(zhǎng)的過程，若是在此期間稅收政策又出現(xiàn)改變就會(huì)造成原有稅收籌劃方案的不合理或者不合法，這就會(huì)引發(fā)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（1）加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)外各項(xiàng)涉稅流程管理力度

相對(duì)于煤電企業(yè)來說，燃?xì)馄髽I(yè)的生產(chǎn)流程相對(duì)簡(jiǎn)單，容易進(jìn)行成本核算，想要在營改增的環(huán)境下有效增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就需要從企業(yè)內(nèi)部開始，認(rèn)真梳理相關(guān)部門工作流程，對(duì)于各個(gè)涉稅流程實(shí)施整合，對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，明確制定不同部門的職責(zé)。例如某燃?xì)馄髽I(yè)在基建期間明確規(guī)定采購部門，在技術(shù)條件和價(jià)格相當(dāng)?shù)那闆r下要采購列入國家所得稅稅收優(yōu)惠目錄的設(shè)備，同時(shí)要求相關(guān)職能部門在日常工作中盡可能取得增值稅專用發(fā)票。另外，在企業(yè)合同簽訂時(shí)，相關(guān)職能部門需要充分認(rèn)識(shí)到原材料和服務(wù)采購中涉及的發(fā)票取得時(shí)間節(jié)點(diǎn)、增值稅稅率等內(nèi)容，確保抵扣的充足性。

（2）有效加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力

從現(xiàn)階段來看，燃?xì)馄髽I(yè)從事稅收籌劃的工作人員更多是財(cái)務(wù)人員，但是兩者之間的工作還是具有較大差異性的。燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力會(huì)直接影響到企業(yè)稅收籌劃的順利實(shí)施，這也是企業(yè)降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要條件。因此就要不斷加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力，從而保證能夠更加有效進(jìn)行工作。

燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃工作人員不但要充分掌握財(cái)稅、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要充分了解相關(guān)政策法規(guī)，要確保所開展的稅收籌劃工作符合法律法規(guī)規(guī)定。另外，燃?xì)馄髽I(yè)要針對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行相關(guān)人員的專項(xiàng)培訓(xùn)，可以通過專業(yè)講座、專項(xiàng)培訓(xùn)、外出交流、網(wǎng)絡(luò)課堂等多種方式提升稅收籌劃專業(yè)能力，確保其掌握最新稅收籌劃知識(shí)，能夠應(yīng)對(duì)不斷發(fā)展的稅收要求。

（3）燃?xì)馄髽I(yè)需要有效調(diào)整經(jīng)營模式來緩解稅負(fù)壓力

從現(xiàn)階段來看，燃?xì)馄髽I(yè)可以采取融資租賃的方式來租入固定資產(chǎn)，同時(shí)可以及時(shí)獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。正是因?yàn)槿谫Y租賃能夠?qū)⑷谫Y和融物進(jìn)行融合，所以一旦出現(xiàn)異常情況時(shí)，租賃企業(yè)能夠及時(shí)收回并處理租賃物。因此融資辦理時(shí)無需企業(yè)具有比較高的擔(dān)保以及資信能力，所以對(duì)于企業(yè)是非常有利的。另外，在營改增中也納入了資產(chǎn)租賃，因此燃?xì)馄髽I(yè)也能夠利用資產(chǎn)租賃方式得到增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，承租方也可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而有效降低承租方的資金支出，并且擴(kuò)展了出租方的業(yè)務(wù)范圍。

（4）貫徹成本收益原則

燃?xì)馄髽I(yè)在制定稅收籌劃方案過程中一定要綜合考慮制定的方案能夠滿足企業(yè)的收益，只有這樣才可以有效減少稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。燃?xì)馄髽I(yè)需要從總體上分析稅收籌劃的情況，一定要嚴(yán)格避免籌劃發(fā)生成本超出籌劃之后的獲取收益，避免從表面上看取得成效而企業(yè)沒有獲得實(shí)際收益。因此在進(jìn)行稅收籌劃方案制定過程中，燃?xì)馄髽I(yè)一定要采取成本收益原則對(duì)方案實(shí)施評(píng)定，要確保所選擇的籌劃方案滿足經(jīng)濟(jì)收益。例如我國出臺(tái)了相應(yīng)政策規(guī)定，單價(jià)在500萬之下的設(shè)備和器具，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策。從長(zhǎng)期來看，因?yàn)榍捌谫J款利息以及折舊相對(duì)較多，后續(xù)由于貸款逐步歸還和折舊到位，每年的經(jīng)營利潤(rùn)逐漸提升，所以按期納稅比延遲納稅更加有利。

（5）增強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通交流，靈活執(zhí)行方案

燃?xì)馄髽I(yè)需要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通交流，這樣能夠使得企業(yè)獲得如下收益：

第一，能夠及時(shí)準(zhǔn)確的得到稅收政策變化情況，從而有效提升事前制定籌劃方案的有效性，確保稅收籌劃的順利執(zhí)行;

第二，通過和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通，燃?xì)馄髽I(yè)能夠獲得稅務(wù)機(jī)構(gòu)的有效引導(dǎo)，這樣更有利于降低稅收籌劃中可能出現(xiàn)的違法風(fēng)險(xiǎn)以及認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn);

第三，燃?xì)馄髽I(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的有效溝通能夠使得稅務(wù)機(jī)構(gòu)意識(shí)到企業(yè)嚴(yán)格遵照法律法規(guī)以及履行納稅義務(wù)，能夠建立起較好的納稅形象，從而得到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的信任。

除此之外，燃?xì)馄髽I(yè)需要更加全面、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅收政策，從而能夠更加及時(shí)準(zhǔn)確的了解稅收政策和變化情況，在此基礎(chǔ)上能夠?qū)罄m(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施合理預(yù)測(cè)，最大程度上降低因?yàn)槎愂照咭约敖?jīng)濟(jì)環(huán)境變化而引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

總的來說，現(xiàn)階段燃?xì)馄髽I(yè)稅收籌劃工作還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要對(duì)其進(jìn)行分析研究，同時(shí)提出相應(yīng)的防范策略，從而確保稅收籌劃的順利執(zhí)行，進(jìn)一步推動(dòng)燃?xì)馄髽I(yè)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：陶莎（1977.01-），云南澄江人，女，會(huì)計(jì)師，碩士，研究方向：財(cái)務(wù)管理。