淺析城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

陳芳

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，而造成損失的機(jī)會(huì)或可能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。本文從燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因著手分析，面對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題，探討如何開(kāi)展燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

中圖分類號(hào)： 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-02

前言

隨著城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的日趨完善，清潔能源的應(yīng)用推廣，燃?xì)庑袠I(yè)的地位愈發(fā)重要。實(shí)施強(qiáng)有效的內(nèi)部管理不僅是國(guó)家對(duì)于燃?xì)庑袠I(yè)發(fā)展提出的客觀需求，也是燃?xì)庑袠I(yè)自我優(yōu)化提升的關(guān)鍵手段，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制則是企業(yè)內(nèi)部管理工作的一個(gè)重要組成部分。

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

城市燃?xì)馄髽I(yè)的主要業(yè)務(wù)包括對(duì)城市燃?xì)夤芫W(wǎng)進(jìn)行投資建設(shè)、對(duì)城市居民和工商業(yè)用戶供應(yīng)天然氣，對(duì)燃?xì)庠O(shè)施進(jìn)行運(yùn)營(yíng)維護(hù)等。城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因可分為以下幾方面。

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)今燃?xì)馄髽I(yè)不僅受到2016年5月實(shí)行的營(yíng)改增稅收政策以及城市燃?xì)馄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)需要政府授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等相應(yīng)產(chǎn)業(yè)政策的影響，還受到了價(jià)格調(diào)整相關(guān)政策的影響。近些年國(guó)家發(fā)改委數(shù)次就天然氣價(jià)格進(jìn)行了調(diào)整，并制定了相應(yīng)的調(diào)整價(jià)格政策，強(qiáng)調(diào)了國(guó)內(nèi)天然氣實(shí)際價(jià)改需要和國(guó)際范圍內(nèi)其他國(guó)家油價(jià)進(jìn)行良好接軌，尤其是需要對(duì)價(jià)格關(guān)系進(jìn)行理順，并建立價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制。上游相關(guān)石油石化企業(yè)將天然氣價(jià)格進(jìn)行了調(diào)整，而下游具體調(diào)價(jià)工作卻滯后并受諸多因素干擾。燃?xì)馄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展必然和國(guó)家政策要求有密切關(guān)系，政策的變化可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境之中[1]。

（二）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

包括資金回收風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金收款風(fēng)險(xiǎn)以及投融資風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金收回時(shí)間和金額的不確定而造成的風(fēng)險(xiǎn)。天然氣銷售是城市燃?xì)馄髽I(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)之一，銷售模式一般是以二個(gè)月、一個(gè)月、或十天為周期，抄表結(jié)算后收款，從而會(huì)產(chǎn)生天然氣銷售后資金無(wú)法按時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)。城市燃?xì)馄髽I(yè)由于經(jīng)營(yíng)的特殊性，在收款過(guò)程中涉及到大量的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金收款的情況，存在著現(xiàn)金遺失、挪用、偷盜等風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)城市燃?xì)馄髽I(yè)新增投資和設(shè)備維護(hù)的投入資金巨大，投資工程建設(shè)周期長(zhǎng)，容易造成由于決策失誤而降低投資項(xiàng)目利用率甚至閑置，產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)，而這些投資資金大部分以短期融資方式取得，造成資企業(yè)產(chǎn)負(fù)債率上升，還本付息壓力增大。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

包括法律風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)，燃?xì)庑袠I(yè)由于其特殊性，屬于公用事業(yè)，具有明顯的自然壟斷特性，2007年8月的反壟斷法和2010年10月的城鎮(zhèn)燃?xì)夤芾項(xiàng)l例，約束了燃?xì)庑袠I(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)燃?xì)赓M(fèi)違約金、預(yù)付氣款的收取，安裝材料選擇等等都有限制。若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有充分考慮法律風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)引起工商局、住建委等管理部門的關(guān)注，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。自然風(fēng)險(xiǎn)，目前燃?xì)庠O(shè)備受外力損害的現(xiàn)象較為普遍，如燃?xì)夤芫W(wǎng)的自然腐蝕、燃?xì)夤芫W(wǎng)和設(shè)備的第三方破壞等。如果由于自然或人為原因，發(fā)生燃?xì)夤芫W(wǎng)安全事故，造成社會(huì)財(cái)產(chǎn)損失甚至造成人員傷亡，則會(huì)給城市燃?xì)馄髽I(yè)帶來(lái)巨大的賠償損失。[2]

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的管理層和員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

由于燃?xì)庑袠I(yè)的壟斷性，燃?xì)馄髽I(yè)的管理層和員工無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。管理層更多地關(guān)注安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注較少。而員工只從自己工作便利出發(fā)，未站在企業(yè)管理的角度，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）內(nèi)部制度不健全

財(cái)務(wù)管理制度不完善，存在缺陷。前期城市燃?xì)庑袠I(yè)因?yàn)槿狈Ω?jìng)爭(zhēng)者，使得其對(duì)財(cái)務(wù)管理制度沒(méi)有給予足夠的重視。財(cái)務(wù)信息分析走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，分析不能深入業(yè)務(wù)，僅僅流于表面，只是數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單堆積，不能為管理層提供好的建議。監(jiān)督機(jī)制也有待健全。監(jiān)督工作只流于形式，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督效果?？?jī)效考核體系也存在問(wèn)題，不能對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起到很好的督促作用。缺乏內(nèi)控制度或有制度不執(zhí)行，內(nèi)控機(jī)構(gòu)不完善或沒(méi)有，沒(méi)有監(jiān)督和獎(jiǎng)罰措施。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金管理混亂，成本控制不到位，會(huì)計(jì)信息失真，甚至?xí)羞`反商業(yè)道德、公司規(guī)定的行為產(chǎn)生。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革的逐步深入，國(guó)家的財(cái)稅政策也在革新。財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)明顯偏低，缺乏知識(shí)更新，沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使得財(cái)務(wù)管理水平跟不上城市燃?xì)庑袠I(yè)發(fā)展。[3]

三、淺析燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)防范

風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)全員參與，只有這樣才能對(duì)公司業(yè)務(wù)流程上的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。德國(guó)人海恩曾說(shuō)，再好的技術(shù)，再完美的規(guī)章，在實(shí)際操作層面，也無(wú)法取代人自身的素質(zhì)和責(zé)任心。

（二）完善內(nèi)部制度

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，使制度內(nèi)容更加科學(xué)，條文更加嚴(yán)密明了，在執(zhí)行過(guò)程中更具可操作性，充分發(fā)揮防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。提高對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力，公司人力資源部對(duì)制度的執(zhí)行力要有獎(jiǎng)罰措施。

完善內(nèi)部控制制度，結(jié)合QHSE18001工作，明確各部門的崗位職責(zé)和工作流程，在業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

比如在銷售和采購(gòu)環(huán)節(jié)，都涉及到合同的簽訂，這一控制點(diǎn)集中在合同條款審批以及合同履約狀況跟蹤之上，該點(diǎn)的有效把控是法律風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)良好規(guī)避的前提，能夠保障燃?xì)馄髽I(yè)的合法利益。具體來(lái)講，依托于管理合同范本促使合同管理更加的規(guī)范科學(xué)，由此將簽訂合同方面的法律風(fēng)險(xiǎn)降低；依托于管理資質(zhì)信用將客戶和供應(yīng)商的合格誠(chéng)信名錄建立起來(lái)，由此將合同履約方面的資金管理風(fēng)險(xiǎn)降低；依托于管理合同會(huì)簽將審批效率實(shí)際提升，并將業(yè)務(wù)流程進(jìn)行良好規(guī)范[4]。

在銷售和采購(gòu)環(huán)節(jié)，除了都涉及到合同的簽訂，還都涉及到與客戶供應(yīng)商的往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)工作。這一控制點(diǎn)可以降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)違反企業(yè)規(guī)定和商業(yè)道德現(xiàn)象的發(fā)生，比如有的客戶在支付銷售款時(shí)不是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，而是采用銀行承兌匯票貼現(xiàn)方式支付，通過(guò)往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)，可以防止銀行承兌匯票落入個(gè)人手中。在核對(duì)過(guò)程中，對(duì)欠款用戶可以起到催款的作用，提高企業(yè)資金的回收率。通過(guò)與客戶供應(yīng)商的溝通，也能減少財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理上的錯(cuò)誤。

采購(gòu)環(huán)節(jié)涉及到采購(gòu)價(jià)格的制定，通過(guò)招標(biāo)辦公室，將采購(gòu)價(jià)格和質(zhì)量要求透明化，可供選擇的廠商更多，既降低采購(gòu)成本，又提高了材料或工程的質(zhì)量，并享受到最大化的服務(wù)。

采購(gòu)環(huán)節(jié)還涉及到付款，這一控制點(diǎn)集中在審批付款依據(jù)是否完整合理以及與合同約定是否相符合之上，該環(huán)節(jié)需要財(cái)務(wù)部門及時(shí)處理發(fā)票、入庫(kù)單、費(fèi)用結(jié)算單及付款單據(jù)。財(cái)務(wù)部門依據(jù)當(dāng)前的資金狀況以及部門上報(bào)的資金使用計(jì)劃等進(jìn)行支付手續(xù)辦理，此過(guò)程中不同金額的款項(xiàng)支付要嚴(yán)格依據(jù)財(cái)務(wù)授權(quán)手冊(cè)辦理[5]。

銷售環(huán)節(jié)除了上述的兩點(diǎn)外，還涉及到價(jià)格的制定和銷售數(shù)量的確定、貨款支付方式這三個(gè)控制點(diǎn)。當(dāng)銷售價(jià)格采取優(yōu)惠價(jià)格時(shí)，要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)授權(quán)手冊(cè)由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方能執(zhí)行。銷售數(shù)量的確定，對(duì)于燃?xì)馄髽I(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，氣體銷售數(shù)量的確定關(guān)鍵控制抄表環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)抄表工作的及時(shí)以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，現(xiàn)今燃?xì)庥脩舴植紡V，數(shù)量多，而上門抄表則屬于主要抄表方式，抄表過(guò)程中就需要避免錯(cuò)抄以及相應(yīng)的估抄，并對(duì)抄表記錄不定期進(jìn)行抽查。[6]也可以使用手機(jī)抄表等先進(jìn)的方法，提高抄表的準(zhǔn)確率和工作效率。其他業(yè)務(wù)的銷售要做好臺(tái)賬管理，便于審計(jì)核對(duì)。貨款支付盡量避免現(xiàn)金支付，特別是上門服務(wù)的項(xiàng)目，企業(yè)可以通過(guò)建立企業(yè)網(wǎng)站，在網(wǎng)上營(yíng)業(yè)廳繳費(fèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)。

除了內(nèi)部制度的完善，還要配套有監(jiān)督部門和獎(jiǎng)罰制度，這樣才能更大程度地進(jìn)行內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

加強(qiáng)培訓(xùn)，建立學(xué)習(xí)制度，固定學(xué)習(xí)時(shí)間，讓財(cái)務(wù)人員了解公司的政策、國(guó)家、地方出臺(tái)的新的財(cái)稅政策，并結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指出大家財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理上常見(jiàn)的錯(cuò)誤。通過(guò)輪崗，使財(cái)務(wù)人員全面掌握公司的業(yè)務(wù)處理。明確崗位責(zé)任并結(jié)合公司的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的自我提升。通過(guò)財(cái)務(wù)人員退休，招聘高素質(zhì)的人才。

四結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它具有不確定性，我們只有完善內(nèi)部管理，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。燃?xì)馄髽I(yè)的管理層要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。本文淺顯地分析了城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及控制措施，旨在為有效加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)燃?xì)庑袠I(yè)的發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份力量。

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