淺析中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題

張德華

摘 要：現(xiàn)金是驅(qū)動(dòng)企業(yè)前進(jìn)的動(dòng)力，現(xiàn)金流不僅能夠體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，更關(guān)乎到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。當(dāng)前，眾多中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中極易受到外界因素的影響，尤其是資金鏈斷裂，其本質(zhì)就是企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的管理不到位所造成。本文闡述了當(dāng)前中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的管理意識(shí)、管理制度、管理方法、現(xiàn)金流信息交流渠道、人員素質(zhì)水平等主要問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了優(yōu)化現(xiàn)金流管理的相應(yīng)措施，以便企業(yè)更有效的管理和使用現(xiàn)金，確保企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流;中小企業(yè);現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金流管理概述

（1）中小企業(yè)現(xiàn)金流管理概念

現(xiàn)金流指的是企業(yè)或項(xiàng)目在某一階段現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出的數(shù)量。企業(yè)的各類收入如銷售商品、提供勞務(wù)、出售資產(chǎn)以及資金回籠或借款如收回投資、借入資金等形成企業(yè)的現(xiàn)金流入;企業(yè)的各類支出如購(gòu)買資產(chǎn)、商品或勞務(wù)以及對(duì)外投資或償還債務(wù)等形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。由于現(xiàn)金流是體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金償債能力、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力的重要指標(biāo)，因此現(xiàn)金流變動(dòng)就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的最直接體現(xiàn)。現(xiàn)金流管理有別于現(xiàn)金管理，現(xiàn)金流管理的對(duì)象是現(xiàn)金的流入和流出量，是對(duì)發(fā)生流動(dòng)過(guò)程的管理，管理是動(dòng)態(tài)的，涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的多個(gè)方面。現(xiàn)金流管理的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)運(yùn)動(dòng)的順暢，并盡可能的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量最大，流速最快，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。

（2）中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要意義

1.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制水平

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)質(zhì)是財(cái)、物之間的交換活動(dòng)。交換活動(dòng)中資金的管控問(wèn)題是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平高低的重要因素。做好資金管控的重要途徑就是通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)生的所有的現(xiàn)金流活動(dòng)進(jìn)行有效的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，科學(xué)的體現(xiàn)現(xiàn)金流的實(shí)時(shí)情況，對(duì)于出現(xiàn)偏離正常的現(xiàn)金流活動(dòng)情況及時(shí)預(yù)警并加以管控，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的順暢進(jìn)行。

2.有助于提高企業(yè)決策時(shí)效性

中小企業(yè)的實(shí)際資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，在現(xiàn)金流的變動(dòng)中直觀的體現(xiàn)出來(lái)。因?yàn)楝F(xiàn)金流的計(jì)量是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行。中小企業(yè)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的分析管理進(jìn)行企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金和利潤(rùn)的統(tǒng)計(jì)，可以更加真實(shí)與可靠的反映企業(yè)各方面的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況、償債能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，相關(guān)的會(huì)計(jì)信息會(huì)更加科學(xué)有效，更利于管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的決策制定，促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)。

3.有助于保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全

中小企業(yè)相對(duì)于大企業(yè)而言在資金規(guī)模、信譽(yù)度、融資能力等方面不占優(yōu)勢(shì)，因而抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，同時(shí)由于應(yīng)收款項(xiàng)回收較慢、融資負(fù)債率高、財(cái)務(wù)費(fèi)用大等因素致使企業(yè)償債能力不足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏高。因而高效的現(xiàn)金流管理會(huì)一定程度上規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金流動(dòng)速度，進(jìn)一步保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

4.有助于增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有時(shí)由于不合理的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益下降，收益不能償還債務(wù)，嚴(yán)重情況下無(wú)力償還，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)期有效發(fā)展。同時(shí)中小企業(yè)的管理存在一定的滯后性，資金閑置或短缺問(wèn)題較為普遍，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流管理，提高了資金的使用效率，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)反應(yīng)能力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的主要問(wèn)題

（1）企業(yè)現(xiàn)金流管理意識(shí)不強(qiáng)

中小企業(yè)的管理者或經(jīng)營(yíng)者在管理和經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)更注重經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)及開拓市場(chǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理尤其是現(xiàn)金流管理不夠重視，因而導(dǎo)致企業(yè)在日常管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常出現(xiàn)以下問(wèn)題：一是由于經(jīng)營(yíng)管理者缺乏對(duì)現(xiàn)金流的重視，企業(yè)不具備完善的財(cái)務(wù)管理體系，在日常進(jìn)行生產(chǎn)采購(gòu)及銷售等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)現(xiàn)金流問(wèn)題，在主觀上不會(huì)積極采取措施進(jìn)行處理，容易造成現(xiàn)金流問(wèn)題擴(kuò)大化，給企業(yè)現(xiàn)金流帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。二是企業(yè)的各管理部門缺乏現(xiàn)金流管理意識(shí)，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效的現(xiàn)金流管理造成資金分配不合理，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（2）企業(yè)缺乏行之有效的現(xiàn)金流管理制度

近年來(lái)，我國(guó)金融事件頻發(fā)，眾多中小企業(yè)破產(chǎn)問(wèn)題涉及其中，凸顯了企業(yè)的現(xiàn)金流管理問(wèn)題，而企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)金流管理制度是一個(gè)重要原因，許多企業(yè)設(shè)立了現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，但是管理過(guò)程不具體不細(xì)化。而設(shè)立現(xiàn)金流管理制度的企業(yè)，制度設(shè)計(jì)獨(dú)立，與其他制度缺乏關(guān)聯(lián)。這些問(wèn)題都很大程度上影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（3）缺乏明確、具體的現(xiàn)金流管理方法

企業(yè)現(xiàn)金流活動(dòng)重點(diǎn)在籌資、經(jīng)營(yíng)、投資三個(gè)領(lǐng)域，與之對(duì)應(yīng)的償債能力、經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力反映了財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)能力的好壞。許多中小企業(yè)的現(xiàn)金流管理止步于會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)于具體指標(biāo)缺乏統(tǒng)計(jì)和分析。對(duì)于公司的償債能力、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力的管理局限于現(xiàn)金及等價(jià)物的測(cè)算或領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)估上，企業(yè)缺乏合理的指標(biāo)、系統(tǒng)的現(xiàn)金流管理方法，不能科學(xué)的分析和處理企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，影響管理層的決策和企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

（4）企業(yè)的現(xiàn)金流管理信息交流不暢

中小企業(yè)的所有現(xiàn)金流環(huán)節(jié)需要運(yùn)行通暢，各環(huán)節(jié)應(yīng)及時(shí)掌握上下游信息，并及時(shí)做出反應(yīng)。企業(yè)的每個(gè)現(xiàn)金流環(huán)節(jié)不應(yīng)獨(dú)立運(yùn)行管理，他們組成一個(gè)整體——采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售，現(xiàn)金流的準(zhǔn)確性和時(shí)效性在環(huán)節(jié)之間起到重大作用，如果現(xiàn)金流管理信息不通暢，銷售的流動(dòng)情況不能及時(shí)反映到生產(chǎn)和采購(gòu)環(huán)節(jié)，必然影響到采購(gòu)量的不足或冗余，進(jìn)而導(dǎo)致生產(chǎn)不足或盲目擴(kuò)產(chǎn)，造成閑置資金或占據(jù)過(guò)量資金，影響資金的使用效率，影響了企業(yè)其他環(huán)節(jié)的資金需求。

（5）現(xiàn)金流管理人員素質(zhì)水平有待提高

企業(yè)管理層因工作或聘任目標(biāo)有時(shí)是僅達(dá)成既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，從而忽略了現(xiàn)金流管理，缺乏對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，造成了企業(yè)的現(xiàn)金流管理紊亂;有時(shí)存在許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是委托代賬，企業(yè)負(fù)責(zé)人工作重心向生產(chǎn)和銷售傾斜，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收缺乏科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，也給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);另外銷售人員為完成銷售業(yè)績(jī)，放寬了應(yīng)收賬款的信用政策，賒銷的形式也降低了現(xiàn)金流的管控水平，增大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的優(yōu)化措施

（1）樹立企業(yè)的現(xiàn)金流管理意識(shí)

中小企業(yè)要實(shí)施有效的現(xiàn)金流管理，首先從樹立管理層的現(xiàn)金流管理意識(shí)入手，主要體現(xiàn)在：首先，企業(yè)管理者要切實(shí)提高現(xiàn)金流管理地位，把現(xiàn)金流管理擺在企業(yè)運(yùn)行的突出位置，同時(shí)設(shè)立對(duì)應(yīng)的測(cè)評(píng)機(jī)制，確?，F(xiàn)金流管理的實(shí)效;其次，將現(xiàn)金流管理分析擺在企業(yè)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策和投資之前，以確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)現(xiàn)金流管理分析要本著從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度且不失效率;最后，現(xiàn)金流管理的好壞是企業(yè)全體員工集體重視的結(jié)果，因?yàn)楝F(xiàn)金流管理涉及企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，全體員工要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀點(diǎn)，及時(shí)更新現(xiàn)金流管理理念。通過(guò)企業(yè)全體員工加大對(duì)現(xiàn)金流管理的重視，企業(yè)形成自上而下、全局一盤棋的現(xiàn)金流管理理念，切實(shí)提升現(xiàn)金流管理的時(shí)效。

（2）建立完善的企業(yè)現(xiàn)金流管理體系制度

提高企業(yè)全員的現(xiàn)金流管理意識(shí)，需要搭配一套行之有效的管理制度，而中小企業(yè)所要建立的現(xiàn)金流管理體系，一是需要搭建現(xiàn)金流管理組織架構(gòu)，即現(xiàn)金流的管理機(jī)構(gòu)化，需要成立相關(guān)部門，選派負(fù)責(zé)人和專員，同時(shí)履行相應(yīng)的職責(zé)并設(shè)立一套相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。二是需要提升現(xiàn)金流的管理定位，結(jié)合企業(yè)的目標(biāo)定位，制定或體現(xiàn)與之相應(yīng)的籌資、投資和資金回收制度，進(jìn)一步完善企業(yè)的現(xiàn)金流管理體系。

（3）制定科學(xué)、合理的現(xiàn)金流管理方法

結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，選擇并組合指標(biāo)分別對(duì)企業(yè)的償債能力、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估。同時(shí)對(duì)各項(xiàng)具體指標(biāo)——流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和對(duì)比，結(jié)合各指標(biāo)的情況設(shè)立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)、負(fù)債經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)，同時(shí)對(duì)現(xiàn)金流實(shí)行預(yù)警管理，加強(qiáng)對(duì)公司薄弱環(huán)節(jié)的控制，提高對(duì)資金的利用率。

（4）暢通企業(yè)的現(xiàn)金流管理信息交流渠道

現(xiàn)金流管理的目標(biāo)就是保持現(xiàn)金流運(yùn)行通暢，保障企業(yè)現(xiàn)金流的安全和高效。這就要求企業(yè)在資金回收、投放以及募資等方面進(jìn)行合理的規(guī)劃。在資金回收過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的回收管理，在資金投放時(shí)要注重資產(chǎn)的變現(xiàn)率及變現(xiàn)速度的確定性，同時(shí)不能忽視變現(xiàn)中的時(shí)間成本。這是因?yàn)橘Y金的募集變現(xiàn)成本是影響現(xiàn)金流管理的重要因素，變現(xiàn)成本過(guò)高、周期偏長(zhǎng)都不利于現(xiàn)金流管理的有效性，所以且變現(xiàn)速度會(huì)對(duì)其他現(xiàn)金流環(huán)節(jié)造成不可估量的影響。

（5）提高企業(yè)人員素質(zhì)和能力的培養(yǎng)

首先，企業(yè)人員適當(dāng)從銷售額、利潤(rùn)額等指標(biāo)為基礎(chǔ)的理念適當(dāng)向以現(xiàn)金流管理方向傾斜，所有部門和人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流管理的重視，加大員工的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)力度，更好的掌握現(xiàn)金流管理辦法，并能靈活運(yùn)用。中小企業(yè)首先從負(fù)責(zé)人自身做起，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，銷售人員時(shí)刻注意對(duì)貨款回收風(fēng)險(xiǎn)的把控。同時(shí)銷售人員充分發(fā)揮專長(zhǎng)，對(duì)于逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，嘗試多種方法和途徑加大應(yīng)收款項(xiàng)的回收力度。

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