公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制改進(jìn)分析

王麗

摘要：為了企業(yè)更好的生存與發(fā)展，本文對(duì)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的問(wèn)題改進(jìn)措施做了分析探討，先闡釋了相關(guān)概念，然后揭示了公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的問(wèn)題，最后提出改進(jìn)措施，希望能給實(shí)際管理者一些啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;建筑企業(yè)

從改革開放之后，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展迎來(lái)了春天，市場(chǎng)不斷發(fā)揮主導(dǎo)作用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也發(fā)揮著獨(dú)特的魅力，許多人都難以抗拒其中的誘惑。但不可忽視的是，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展不斷面臨新的問(wèn)題，例如經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、社會(huì)問(wèn)題、技術(shù)問(wèn)題等等。眾所周知，這是一個(gè)充滿機(jī)遇，同時(shí)也充滿挑戰(zhàn)的偉大時(shí)代。在這樣的情況下，企業(yè)要想持續(xù)生態(tài)地生存下去，就必須拿企業(yè)內(nèi)部控制體系開刀，不斷完善內(nèi)部控制體系問(wèn)題已經(jīng)迫在眉睫。而公司財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理中占據(jù)著重要地位。內(nèi)部控制首要是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的控制。只有做好公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，才能更好地保障支持企業(yè)發(fā)展，排查出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的作用?，F(xiàn)在許多企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提到戰(zhàn)略層面的高度，這樣做的原因是這些高明的管理者不僅看到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞，也看到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性。因此本文從熟悉的房屋建筑行業(yè)出發(fā)，力圖尋找一套符合現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制之道。

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)概念

相關(guān)研究者充分理解財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的涵義，對(duì)于其發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的產(chǎn)生的問(wèn)題大有裨益。

（一）內(nèi)部控制的概念

企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系，可以最大程度的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，減少運(yùn)行失誤，形成真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，維持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)做支撐。雖然內(nèi)部控制如此重要，但仍然有許多人不理解它的含義。絕大多數(shù)覺(jué)得它就是簡(jiǎn)單對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督，實(shí)際上不止如此。然而要想明確的定義內(nèi)部控制，目前比較權(quán)威的是美國(guó)COSO委員會(huì)的定義，即內(nèi)部控制是達(dá)成某些特定目標(biāo)而設(shè)計(jì)的過(guò)程。由此可見(jiàn)，這個(gè)過(guò)程不是靜態(tài)的，而是一種動(dòng)態(tài)的。

（二）財(cái)務(wù)管理的概念

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理存在很深的聯(lián)系，良好地內(nèi)部控制體系有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)價(jià)值的最大化一直是財(cái)務(wù)管理追求的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理依照相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，不斷平衡財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)現(xiàn)金流量與收益配置進(jìn)行管理。不同于會(huì)計(jì)核算，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況要預(yù)測(cè)、分析，為決策者提供依據(jù)，使企業(yè)更好適應(yīng)戰(zhàn)略發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，如成本管理、籌資管理、投資管理等目標(biāo)，創(chuàng)造企業(yè)輝煌的價(jià)值。

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，經(jīng)營(yíng)者必須想方設(shè)法地去提高收益率，減少風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)必須準(zhǔn)備好計(jì)劃，進(jìn)行深刻的分析，做好財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的每一步。首先是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，這是財(cái)務(wù)管理的主要職能，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)無(wú)疑對(duì)企業(yè)的決策具有很大的作用?，F(xiàn)代企業(yè)一般利用豐富的企業(yè)提供的信息資料，通過(guò)線性回歸法或非線性回歸法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，為財(cái)務(wù)決策與財(cái)務(wù)計(jì)劃做準(zhǔn)備。其次就是財(cái)務(wù)決策，它是重點(diǎn)和核心，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果，在眾多方案中選擇最優(yōu)的那個(gè)。然后是制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，它以貨幣為表現(xiàn)形式來(lái)做出的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)也非常重要，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督與指導(dǎo)。最后是財(cái)務(wù)分析，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制的結(jié)果，找出現(xiàn)實(shí)與設(shè)計(jì)的差距，不斷分析改進(jìn)。

二、公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

為了更好地研究財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題，為相關(guān)公司提供建議，本文從房屋建筑行業(yè)中選擇XX建設(shè)集團(tuán)更有針對(duì)性地分析財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn)措施。XX建設(shè)集團(tuán)有限公司由自然人獨(dú)資成立，人員規(guī)模低于50人，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括房屋建筑工程施工，市政公用工程施工，建筑裝修裝飾工程施工等。

（一）內(nèi)部控制制度體系不健全

1.內(nèi)部人員思想保守，缺乏創(chuàng)新

內(nèi)部控制管理對(duì)房屋建筑企業(yè)的重要性不言而喻，加強(qiáng)健全內(nèi)部控制體系是必然的，然而部分人員思想保守，固步自封，保持著原有的習(xí)慣，對(duì)于內(nèi)部控制的概念甚至都不甚了解。他們依然以落后的觀點(diǎn)來(lái)指揮行動(dòng)，并不重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，忽視它的作用與功效。我們不能一直按老一套的做法，出現(xiàn)問(wèn)題就解決問(wèn)題，也不管前因后果，而應(yīng)該開放我們的思想，創(chuàng)新思維，用內(nèi)部控制理論真正做到問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與解決。

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不大

內(nèi)部控制能無(wú)聲地發(fā)揮著巨大的作用，最重要的一點(diǎn)就在執(zhí)行上。甚至有人說(shuō)，內(nèi)部控制的生命在于執(zhí)行。但現(xiàn)實(shí)情況，可能由于各種原因而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不大。首先是人員方面，內(nèi)部控制制度需要每一個(gè)人員的助力，人員之間密切配合，將控制作用發(fā)揮到最大。然而因?yàn)楣芾韺用娴膯?wèn)題，員工部門等之間職責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)互相推諉，弱化了執(zhí)行力度和頻率，影響內(nèi)部控制體系強(qiáng)而有效的發(fā)揮作用。其次，企業(yè)執(zhí)行過(guò)程甚至存在無(wú)章可循的現(xiàn)象，這可能由于企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的時(shí)間不長(zhǎng)，還存在許多缺陷。最后是內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性與可靠性遭到破壞，沒(méi)有用的信息太多，時(shí)效性又不強(qiáng)，影響企業(yè)決策科學(xué)性。

3.內(nèi)部控制力薄弱

內(nèi)部控制失去控制作用無(wú)疑是最糟糕的情況。首先內(nèi)部控制的過(guò)程與環(huán)節(jié)失去控制。例如對(duì)于房屋建筑公司最不可缺的材料方面，內(nèi)部控制流程就有一些問(wèn)題，包括對(duì)材料的驗(yàn)收，發(fā)放等。一些出入庫(kù)的簽號(hào)單常常后期填錄，一旦出了問(wèn)題，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)很大問(wèn)題。其次對(duì)于應(yīng)收賬款，企業(yè)不能及時(shí)收回，這可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。最后企業(yè)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力過(guò)于分散，不利于整體的控制。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

財(cái)務(wù)預(yù)算是基于各部門提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性直接決定了預(yù)算的科學(xué)性，實(shí)際工作中，雖然企業(yè)越來(lái)越意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，但實(shí)施起來(lái)總是出現(xiàn)許多問(wèn)題，尤其體現(xiàn)在信息數(shù)據(jù)的不真實(shí)上。另外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃好之后，對(duì)于最后的結(jié)果卻沒(méi)有一套評(píng)價(jià)機(jī)制，無(wú)法改進(jìn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理職能部門之間可能與其他職能部門存在權(quán)責(zé)不清的情況，造成財(cái)務(wù)管理工作混亂。

三、公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）樹立新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理念

現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境越來(lái)越錯(cuò)綜復(fù)雜，想要在這樣的環(huán)境中生存下去，就必須不斷汲取新的管理理念，學(xué)習(xí)心得管理技術(shù)。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，企業(yè)就必須樹立新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理念，不斷充實(shí)強(qiáng)大。財(cái)務(wù)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理需要每一位員工，每一個(gè)部門的通力合作，需要他們彼此之間相互配合，深入合作。并且企業(yè)也需要設(shè)置考評(píng)指標(biāo)體系，跟蹤與評(píng)價(jià)員工與部門之間的協(xié)作工作。

（二）加強(qiáng)存貨與應(yīng)收賬款的管理

首先根據(jù)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)要設(shè)置合理的存貨，促進(jìn)資金流通，維持生產(chǎn)能力。想方設(shè)法減少成本費(fèi)用，例如采購(gòu)時(shí)增加單次采購(gòu)量，減少采購(gòu)次數(shù)。其次，應(yīng)收賬款不能置之不理，要催促其回收，防止資金鏈斷裂，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)部門具有監(jiān)督的職能，房屋建筑企業(yè)充分發(fā)揮其職能，保持審計(jì)部門獨(dú)立性。例如在一項(xiàng)工程結(jié)束后，對(duì)于工程的各種財(cái)務(wù)狀況都要進(jìn)行審計(jì)，如工程成本，固定資產(chǎn)耗費(fèi)，盈利利潤(rùn)等情況，以減少資產(chǎn)的流失，掌握資產(chǎn)的流動(dòng)狀況。審計(jì)部門不僅要有很高的獨(dú)立性，也要有較高的地位，才能保證它發(fā)揮最大的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語(yǔ)

面對(duì)紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，房屋建筑企業(yè)應(yīng)該不斷地適應(yīng)變化，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。本文在理解內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的涵義之后，揭示了當(dāng)前建筑企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，例如企業(yè)內(nèi)部人員思想保守，缺乏創(chuàng)新、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不大、內(nèi)部控制力薄弱、財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)等。建筑企業(yè)應(yīng)該勇于創(chuàng)新，樹立新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)存貨與應(yīng)收賬款的管理，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化做貢獻(xiàn)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和活力。

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