關(guān)于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

周琪

摘要：制造業(yè)對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展占據(jù)著十分重要的地位，我國經(jīng)濟(jì)正處于上升的階段，在更新特別快的時代里，企業(yè)的更新速度也是很快的，如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理模式、技術(shù)等方面不改善提高，很有可能面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。只有提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理模式和核心技術(shù)，才能和其他企業(yè)有機(jī)會競爭，企業(yè)內(nèi)部控制體系的強(qiáng)弱和競爭輸贏密不可分。本篇文章主要講制造企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，相關(guān)的概念，以及完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一些對策。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè); 內(nèi)部控制; 對策

08年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和10年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》對我國企業(yè)內(nèi)部的控制起到很好的指導(dǎo)作用。雖然有這些好的指導(dǎo)資料，但是我國大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制并不算很完善，而企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的核心，它解決了公司各層次人員的工作分配，涉及到股東、監(jiān)事會、董事等的權(quán)利、責(zé)任、利益分配。我國目前在有效性和完整性上都還不夠健全，大大地影響了企業(yè)的發(fā)展。

一、什么是企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是對企業(yè)中董事會、監(jiān)理會、經(jīng)理、員工等包括在內(nèi)的人員進(jìn)行管理、分配，完善、高效的管理機(jī)制可以確保企業(yè)的正常運(yùn)營。制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制是對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控與調(diào)節(jié)，可以保證資金的安全，不僅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到了提高，對于企業(yè)被欺詐事件起到了很好的監(jiān)督和防范。所以制造業(yè)內(nèi)部控制的主要作用是為了會計(jì)信息的精確和企業(yè)資金的安全，關(guān)于企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)會計(jì)工作起到了約束和制約[1]。

二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）在完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制過程中遇到的各種內(nèi)部環(huán)境因素

一是企業(yè)員工素質(zhì)、思想覺悟不高。一個企業(yè)的員工是制造企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施對象，員工可以說是企業(yè)的一部分。雖然大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了內(nèi)部控制，但是內(nèi)部控制制度的真正實(shí)施出現(xiàn)有很多的問題存在。由于我國制造行業(yè)企業(yè)的規(guī)模比較大，員工是需要參與到企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中的，這就要求高層領(lǐng)導(dǎo)重視員工的思想發(fā)展，提高員工的思想覺悟，加強(qiáng)員工對工作的積極性和主動性。此外，員工的自身素質(zhì)和相關(guān)技術(shù)是原因之一，自身素質(zhì)無關(guān)學(xué)歷，它更多的是一個人的責(zé)任心和道德，好的職業(yè)操守不亞于學(xué)歷的高低。

二是會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知少，執(zhí)行者素質(zhì)低以及監(jiān)督不夠。目前一些企業(yè)還沒有健全會計(jì)控制制度，會計(jì)的職責(zé)是制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制成本，企業(yè)內(nèi)部的資金等。有一些企業(yè)不按國家法律行事，不按規(guī)章制度正常行事，一出現(xiàn)問題就各種“靈活”逃避，這些行為表面上是讓企業(yè)得到了一些利益，但是在無形中也帶給了員工不好的氛圍，企業(yè)失去了企業(yè)該有的嚴(yán)肅感，自身就起了一個不好的展示。有的會計(jì)部門或者個人為了自身的利益，改賬目、賺外快、作假等行為是常見的，會計(jì)人員的素質(zhì)不高都會出現(xiàn)這些問題[2]。會計(jì)人員的需求是大量的，只要有賬目的地方就有他們的存在，這些人依照公司的要求有高學(xué)歷，當(dāng)然也有未經(jīng)過正規(guī)教育的會計(jì)人員，知識是因人而異，但是大多數(shù)低學(xué)歷的會計(jì)人員在知識上會低于接受過高等教育的人。一個人的品質(zhì)是不能通過外表看出來的，學(xué)歷、道德、三觀的不同讓會計(jì)里出現(xiàn)人才素質(zhì)高低不同的現(xiàn)象，這就讓會計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行出現(xiàn)問題。一部分企業(yè)會計(jì)事后的監(jiān)督不夠嚴(yán)，認(rèn)為票證就是絕密的保證，但是沒有重視到資金往來、各科目間的聯(lián)系、是否合法，這些方便了小人方便作假，為他們提供了可乘之機(jī)。在檢查上敷衍了事，對檢查工分工不明確，檢查不夠深入，睜一只眼閉一只眼，這些都是主要問題存在。

（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

對于各行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)評估是十分的重要，特別是在制造行業(yè)方面，制造企業(yè)是以生產(chǎn)為生，但是總避免不了生產(chǎn)過多的情況，嚴(yán)重的話會導(dǎo)致企業(yè)倒閉。生產(chǎn)過多只是制造業(yè)企業(yè)存在的一種風(fēng)險(xiǎn)，還有其他更多的因素，對于各種風(fēng)險(xiǎn)如果不及時發(fā)現(xiàn)并采取相關(guān)措施，造成的后果是不可估量的。

三、完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一些建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制程序，成立一個良好和諧的內(nèi)控環(huán)境

制造企業(yè)要想對其內(nèi)部控制程序有更好的建設(shè)，就要從多個角度去考慮并且落實(shí)。各個部門要知道自己的職責(zé)，合理的分工，以便出現(xiàn)什么問題的時候可以直接找到負(fù)責(zé)人，節(jié)省掉不必要的時間浪費(fèi);同時合理的分工可以加重員工的責(zé)任感，在工程中減少了推脫的僥幸心，增強(qiáng)他們的重視心。制定科學(xué)合理的管理模式，公司要形成一個良好的工作環(huán)境，在好的環(huán)境里員工的壓力會減少，對于道德敗壞、欺小等惡劣行為要及時處理，本來工作就已經(jīng)花費(fèi)大量的時間、精力，如果再增添這些無用的煩惱，不僅分散員工對工作的注意力，還給企業(yè)帶來不好的影響。企業(yè)還應(yīng)該實(shí)施互相監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)聯(lián)的部門互相監(jiān)督，相互競爭，實(shí)行舉報(bào)有獎。重視管理能力好的管理員，擅長找出檔案問題，然后分析問題，最后解決問題，讓問題不再是問題，完善管理系統(tǒng)[3]。提高制造企業(yè)員工各方面的素質(zhì)，同時提高職業(yè)技能。企業(yè)文化的建設(shè)可以說相當(dāng)于是企業(yè)的門面，將創(chuàng)新運(yùn)用到里面，提升企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)是建筑基地，那么員工就是磚瓦，要想有成功的建筑物，兩者缺一不可[4]。

（二）完善制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

我國的制造企業(yè)在運(yùn)營過程中總會面對各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，不僅是企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的。例如在技術(shù)、利率、市場等上的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、及時的識別以及防范，它屬于內(nèi)部控制體系最重要的一個職能。有的企業(yè)高級管理人員對于自己的企業(yè)絲毫沒有風(fēng)險(xiǎn)意識，在決策機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評估尚缺乏。決策機(jī)制是建立在風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制上的，一個企業(yè)要想走可持續(xù)發(fā)展道路，必須成立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制對企業(yè)可能將面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測并且制定出相關(guān)的內(nèi)部控制制度。風(fēng)險(xiǎn)缺乏一個等級程度，對于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和一般領(lǐng)域沒有實(shí)施更加嚴(yán)密、嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，企業(yè)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。要想建立一個合格的內(nèi)部控制機(jī)制，需要對經(jīng)濟(jì)的變換形式有好的識別，在其他方面也要有好的識別能力，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)走向有一個好的控制[5]。

（三）控制內(nèi)容要合理、高效

管理層的命令必須合理，每個命令要讓人信服，根據(jù)關(guān)鍵制定出合理的計(jì)劃。例如財(cái)務(wù)部門，要著重抓住影響財(cái)務(wù)部工作目標(biāo)的人員和外在影響，分析這些影響后再制定合理的計(jì)劃。財(cái)務(wù)部的工作人員按職分配，大大降低了控制風(fēng)險(xiǎn)。在會計(jì)出納人員那里，會計(jì)檔案的收入、支出、債權(quán)等工作不能只是由一人完成;企業(yè)資產(chǎn)的保管和和企業(yè)資產(chǎn)會計(jì)的職位應(yīng)當(dāng)分隔開，避免盜竊行為，只要是利益密切相關(guān)的職責(zé)都應(yīng)該多人堅(jiān)守一個職位。票據(jù)要進(jìn)行編號，對于報(bào)廢的票據(jù)要妥善保管，對于用過的還要定期銷毀，銷毀人員要和保管人員校對，避免重復(fù)或者缺失的現(xiàn)象，保證資金安全，資金能夠及時入賬。

四、結(jié)束語

我國是發(fā)展中國家，制造企業(yè)的發(fā)展與我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)。制造業(yè)企業(yè)的職責(zé)十分的重大，對企業(yè)來說這不僅是自身的生存之需，它還關(guān)系到國家的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)要想長久持續(xù)的發(fā)展，一套完整高效的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是必不可少的。政府要看中制造企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在政府的支持下會持續(xù)發(fā)展，國家和企業(yè)共同進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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[4]王爽.基于財(cái)務(wù)的制造業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善[J].管理觀察，2018 （11）.

[5]李平英.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善[J].時代金融，2017 （8）：190-191.