制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策探析

聶書苗

[摘 要]文章通過分析制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的外部賒銷局面、內(nèi)部產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、合同條款細則、質(zhì)量問題、貨物轉(zhuǎn)移手續(xù)欠缺等問題，討論公司事前制度上形成客戶信用制度及銷售回款考核制度上，銷售過程中合同、交貨單、物流單、簽收單等各個環(huán)節(jié)做到細節(jié)到位合法、規(guī)范，并通過事后財務(wù)對賬、往來函證、關(guān)注賬齡積極催收等監(jiān)督應(yīng)收賬款的收回，縮短應(yīng)收賬款期限、提高回款率、一旦壞賬發(fā)生盡最大可能減少損失，提高企業(yè)盈利能力。

[關(guān)鍵詞]制造企業(yè);應(yīng)收賬款;賒銷

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.110

1 應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售商將貨物或服務(wù)提供給購買商，債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，銷售企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對應(yīng)收賬款回收全過程所進行的管理。

當前，很多企業(yè)為了迎合市場、爭取一席市場份額，盡量向自己的客戶提供貨物賒銷業(yè)務(wù)，由此加大了應(yīng)收賬款管理的難度。應(yīng)收賬款作為一種信用以及促銷手段，已經(jīng)被我國眾多企業(yè)廣泛應(yīng)用。但是，應(yīng)收賬款的不斷增加也提高了經(jīng)營管理風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)通過有效、合理地控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，提高企業(yè)應(yīng)收賬款回款率。文章以某制造有限公司為案例，列舉主要存在的問題進行討論并提出對策。

2 制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（1）外部大環(huán)境因素。第一，盲目賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款過高。供大于求的局面企業(yè)為了贏得市場份額沒有對客戶的信用、資產(chǎn)狀況、還款能力進行詳細的調(diào)查，給予了客戶較高的信用額度，盲目地進行賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過高。第二，賒銷導(dǎo)致現(xiàn)金流量支出加大。賒銷不但導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，根據(jù)銷售實質(zhì)性原則確認收入后應(yīng)交稅金隨之產(chǎn)生企業(yè)現(xiàn)金流出量加大。第三，收款方式導(dǎo)致的應(yīng)收賬款賬期延長。大部分企業(yè)采取銀行承兌支付、商業(yè)信用承兌支付、其本身含有3～6個月的承付期限更是雪上加霜。

（2）企業(yè)內(nèi)部因素。第一，特有的產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款賬期延長。某制造有限公司的壓力變送器采取現(xiàn)款現(xiàn)貨的銷售但是銷量不大，銷量大的產(chǎn)品（熱計量表、水計量表）其產(chǎn)品性質(zhì)決定了銷售對象主要是政府職能部門采購，其賬齡在3～4年及以上是根據(jù)政府配套資金到位情況支付的，目前的回復(fù)就是政府資金不到位，雖然這些款項收回是有保障的，但是政府職能部門的驗收程序復(fù)雜、付款簽字流程多，時間相對要長一些，導(dǎo)致收款期限相對較長。第二，合同條款不夠細致嚴謹。有時候甚至沒蓋合同專用章、公章致使老賴行為產(chǎn)生后沒有法律依據(jù)。即使細到實處在執(zhí)行合同時仍難堅持原則。比如A客戶合同約定2012年8月交貨并當月開具增值稅專用發(fā)票，買方3個工作日內(nèi)付款30%，收到貨物7個工作日內(nèi)支付40%，竣工驗收合格后30個工作日內(nèi)支付到結(jié)算貨款的90%，余10%質(zhì)保金，貨物質(zhì)保期36個月后買方在21個工作日內(nèi)無息支付。合同雖然規(guī)定了但就是不執(zhí)行，純屬老賴行為多次催收就是不付款，銷售建議起訴的金額就有300多萬元，一個是訴訟時效問題，另外起訴耗時、耗資金，收效甚微。由于通過法律訴訟形式去追回應(yīng)收款耗時、費力，很多制造企業(yè)并不愿意選擇走煩瑣的法律訴訟途徑追討應(yīng)收賬款。第三，由于產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)保金等問題無法回款。由于產(chǎn)品存在的某些質(zhì)量上的小問題，未能完全滿足客戶的需求，客戶或多或少會提出降價或者不支付尾款等索賠要求，而企業(yè)為了不丟失客戶，緩和與客戶之間的關(guān)系一般都會做出讓步。這說到質(zhì)量問題就有制造企業(yè)行業(yè)面臨的一個問題就是基本所有的產(chǎn)品都有質(zhì)保金一說，而這個尾款基本是沒有收回的到的情況時有發(fā)生。第四，不夠重視回款考核制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加、延長。銷售人員在本能上更重視銷售額度，而不太關(guān)心回款多少，企業(yè)相關(guān)部門沒有回款考核制度對售后的回款相對重視不足，或者就算有考核制度卻沒有效落實，使應(yīng)收賬款問題不能得到及時解決。第五，法律依據(jù)不足。產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時沒有完整的交接手續(xù)：如簽收單、交貨單等即使有這些程序的也沒嚴格按照簽字流程進行導(dǎo)致應(yīng)收賬款產(chǎn)生糾紛時拿不出相關(guān)的法律證據(jù)。第六，客戶借故拖延付款時間導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬期延長。正常收款周期到了提示B客戶付款，B客戶首先已收到全額發(fā)票為理由拖延付款、然后又以其中某一張發(fā)票未按照他們的入庫單明細開具清楚、又或者收貨確認簽名）或發(fā)票金額不一致等為拖延借口，這來來去去幾次，付款期限又被無情延長幾周。更有甚至的客戶開始約定開增值稅專用發(fā)票，臨了又退回要求重新開增值稅普通發(fā)票。第七，企業(yè)倒閉、客戶失聯(lián)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回。其中包括：有的客戶企業(yè)倒閉、法人失聯(lián)、過世的。統(tǒng)計下來的都屬于賬齡4年以上無法收回的資金，占了應(yīng)收賬款的10%，為此要總結(jié)對策把扣除這部分的剩余款項盡快落實，追收，盡量不要形成無法收回的局面，并減小呆賬、壞賬。

3 完善應(yīng)收賬款管理的建議

（1）從事前公司制度上形成應(yīng)收賬款管理制度要求。第一，完善客戶基本信用信息檔案，制定賒銷等級制度。通過調(diào)查客戶基本信息、信用資料完善信用檔案制度，在根據(jù)客戶的信用等級制定出相應(yīng)的賒銷等級，信用好的可以交適當放寬賒銷額度、期限;信用稍微差一些的降低賒銷額度、期限;對更差的就不能提供賒銷、要求現(xiàn)款現(xiàn)貨，具體情況具體處理。第二，完善銷售回款考核獎懲制度。一方面為了能更好地順利地收款，企業(yè)要引導(dǎo)銷售人員，只有當銷售回款完成后才算是銷售任務(wù)的完成，不能只重視銷售而忽略了回款;另一方面通過對銷售回款額度的考核獎懲制度落到實處，這樣銷售人員勢必更加重視回款并為之努力就會大大減少應(yīng)收賬款。

（2）從過程實施中的細節(jié)方面做出要求。第一，合法完整的詳細的合同、單據(jù)成為有力的收款依據(jù)。銷售一開始就要從簽訂完整條款的符合法律的銷售合同，合同各個要素不僅包括交易的產(chǎn)品、型號、計價、數(shù)量等還要包含其他有關(guān)質(zhì)量、付款、發(fā)票、交貨等條款以及產(chǎn)品特有的屬性要求等。注明收款的方式，比如電匯、承兌是銀行承兌匯票或者匯票期限等收款日期是以收到貨、收到貨并收到發(fā)票、安裝驗收合格等哪個為基準，盡量細化到實處以免在收款時被以各種理由搪塞而拖延付款。第二，交易過程中完善好各個單據(jù)的簽字流程、做好保存登記。交貨單、物流單、退貨單、發(fā)票等原始憑證都是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的法律憑證。加強重視對這些原始憑證的管理、保存，在內(nèi)容方面不要圖簡便而填寫不完整、不規(guī)范、單據(jù)亂涂改挖補等，簽字、蓋章手續(xù)一樣不能落下，否則容易導(dǎo)致客戶不承認銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生，對賬存在爭議。

（3）從事后監(jiān)督、協(xié)助上做出要求。第一，關(guān)注往來對賬、保存依據(jù)。財務(wù)及時拿出數(shù)據(jù)協(xié)助監(jiān)督銷售進行往來對賬，對賬要取得對方書面的確認文件并定期發(fā)送有效的往來函證，將來萬一發(fā)生法律糾紛企業(yè)就會有在法律效力期限內(nèi)相關(guān)的證據(jù)。第二，關(guān)注賬齡、積極催收。財務(wù)方面定期做應(yīng)收賬款賬齡，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，及時與銷售進行溝通，督促他們收回相關(guān)款項，對于大于3年以上的款項特別是對于歷史遺留如業(yè)務(wù)員變更的部分必須落到責(zé)任人處。盡量縮短應(yīng)收賬款期限，減少應(yīng)收賬款金額。第三，一旦壞賬發(fā)生盡力挽回損失。客戶出現(xiàn)付款困難情況可以要求資產(chǎn)（房子、車子）抵款減少損失;一旦出現(xiàn)客戶惡意逾期等異常行為，向法院提起凍結(jié)其財產(chǎn);對經(jīng)營惡化，法人過世、申請破產(chǎn)的客戶，企業(yè)可申請走法律程序降低損失。

4 結(jié) 論

綜上所述，文章通過分析制造行業(yè)應(yīng)收賬款存在的各種問題，以及對各種問題做出的探討對策，只要財務(wù)、銷售、公司上下齊心協(xié)力，通力合作選擇適合企業(yè)實際情況的應(yīng)收賬款管理辦法一定能克服種種困難解決這些問題目，有效提高企業(yè)的盈利能力，同時避免不必要的損失。

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