深化財政稅收體制改革，切實提高我國稅收水平

【摘 要】財政稅收管理作為一項重要國家職能，是我國實施宏觀調(diào)控的主要手段，也是我國市場經(jīng)濟繁榮發(fā)展的重要保障。然而，我國目前的財政稅收體制仍存在著許多弊端，為順應(yīng)時代的發(fā)展，應(yīng)大力開展財政稅收體制的深化改革工作。論文針對我國財稅體制中存在的不足，提出了具體的優(yōu)化思路，旨在為深化財稅體制改革、提高我國稅收水平提供借鑒。

【Abstract】As an important state function， fiscal tax administration is the main means of macro-control in China， and it is also an important guarantee for the prosperous development of China's market economy. However， there are still many disadvantages in the current fiscal and tax system in China. In order to adapt to the development of the times， China has vigorously carried out the deepening reform of the fiscal and tax system. In view of the shortcomings existing in China's fiscal and tax system， this paper puts forward specific ideas for deepening the fiscal and tax system reform and raising the tax level in China.

【關(guān)鍵詞】財政稅收;體制改革;稅收水平

【Keywords】 fiscal revenue; institutional reform; tax level

【中圖分類號】F810.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）01-0053-02

1 引言

隨著中國特色社會主義進(jìn)入新時代，深化財稅體制改革成為我國經(jīng)濟發(fā)展不可忽視的一項重要任務(wù)。順應(yīng)改革開放的大潮，我國財稅體制改革歷經(jīng)40年的變革，逐漸朝著與社會主義市場經(jīng)濟體制和國家治理體系、治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的方向發(fā)展。財政是供養(yǎng)社會運轉(zhuǎn)的血液，為實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、社會收入分配透明化等提供重要的物質(zhì)保障。財稅體制改革作為我國整體改革的重要組成部分，牽一發(fā)而動全身，是重大而關(guān)鍵的基礎(chǔ)性改革。因此，加快財政稅收體制的改革，對我國現(xiàn)階段經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展和社會主義和諧社會的構(gòu)建具有重要意義[2]。

2 我國財稅體制改革概述

所謂財稅體制，指的是社會資源在人民、政府之間以及政府各部門之間的配置安排。財稅體制改革的基本要求是在改進(jìn)預(yù)算制度、完善稅收制度的基礎(chǔ)上，加快建立健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度。

財政稅收體制改革作為經(jīng)濟體制改革的重點關(guān)注對象，是當(dāng)前國家發(fā)展全局的首要任務(wù)，深化財政稅收體制改革有利于完善財政稅收的各項政策，為我國全面建成小康社會，實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化提供強有力的政策支持[1]。

3 我國財政稅收體制中存在的弊端

3.1 稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負(fù)偏高

當(dāng)前我國的稅收結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅指的是生產(chǎn)、貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收。這兩個環(huán)節(jié)是財政稅收的主要來源，因此，政府往往在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)上投入了大量的人力、物力，然而這種做法在一定程度上導(dǎo)致經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)的不協(xié)調(diào)、不均衡發(fā)展。另外，企業(yè)的所得稅的負(fù)擔(dān)很重，個人所得稅的起征點不斷調(diào)高，而且財產(chǎn)稅并沒有充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，貧富差距問題仍然是擺在我國經(jīng)濟發(fā)展面前的重要障礙。

3.2 預(yù)算體制改革不完全

與財政收入分配體制相比較，我國預(yù)算體制改革的覆蓋范圍仍比較狹窄，并且沒有有效的監(jiān)督和管理體制，內(nèi)部約束力不夠，財政預(yù)算管理無法得到有效監(jiān)管，使得財稅體制改革無法發(fā)揮實效。同時，預(yù)算體制不透明，公共財政不公開，一些大型公共投資項目缺乏監(jiān)督，資金使用效率不高，導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象頻發(fā)。

3.3 地方財權(quán)和事權(quán)的不匹配

自我國推行分稅制改革以來，中央政府的財政控制權(quán)力得到了進(jìn)一步加強。但隨著社會的發(fā)展，分稅制逐漸暴露出種種弊端，突出表現(xiàn)為央地財事權(quán)錯配，導(dǎo)致地方政府的財政收入緊缺，引發(fā)地方亂收稅的現(xiàn)象。究其原因在于地方政府的財政無法適應(yīng)日益增長的公共產(chǎn)品和經(jīng)濟建設(shè)的需要，事、財權(quán)嚴(yán)重不匹配。在這一形勢下，地方為了獲取財源開始出售土地或者征收“過頭稅”。“過頭稅”指的是地方在某些時間和幅度上過度征稅，包括提前征收未來年份的稅，或提高稅率、隨意罰款等，或是將國家的減免稅費政策打折扣，巧立名目增設(shè)新的收費項目。這嚴(yán)重增加了當(dāng)?shù)貙嶋H的財稅負(fù)擔(dān)和債務(wù)風(fēng)險，對中央政府的宏觀調(diào)控也極為不利。

4 深化財政稅收體制改革的思路

4.1 建立分級分權(quán)財政體制，完善財政轉(zhuǎn)移支付體系

首先，針對各級政府部門采用的傳統(tǒng)分級分權(quán)財政體制進(jìn)行合理劃分，適當(dāng)加強中央政府的收入比例，從而調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收。同時，通過加大中央政府財政支出的手段，減輕地方政府的財務(wù)壓力，并出臺相應(yīng)的財政管理規(guī)定對地方支出進(jìn)行管理，以保證地方在具備一定財政權(quán)力的同時，又有配套的制度相約束。此外，要完善財政轉(zhuǎn)移支付體系和結(jié)構(gòu)比例，通過提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，使得一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付之間得以協(xié)調(diào)，同時還需要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立公平公正的資金分配體制。

4.2 深化改革預(yù)算體制

預(yù)算體制是我國財政稅收體制改革相對滯后的領(lǐng)域。因此，需要深化財政稅收體制改革，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督機制，將國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，建立新型國家復(fù)式預(yù)算管理體系，以擴大經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算等國家復(fù)式預(yù)算的范圍。同時，建立專門的預(yù)算監(jiān)督委員會，健全公共財政體制，從而對預(yù)算體制進(jìn)行全面的管理與監(jiān)督[3]。

4.3 深化新一輪國地稅征管體制改革

過去，財稅體制實行的是分稅管理體制，大多數(shù)地方政府都設(shè)置有國稅和地稅兩個稅收征管部門。如今，新一輪國地稅征管體制改革正在開展，中央和地方系統(tǒng)將被規(guī)劃為一個整體。

國地稅征管體制改革即國地稅合并，建立統(tǒng)一的稅務(wù)機構(gòu)，實行國家稅務(wù)總局與省級政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，不僅體現(xiàn)為中央實現(xiàn)垂直領(lǐng)導(dǎo)，也體現(xiàn)為中央在地方事務(wù)上征求并尊重地方意見。垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，既要保障中央的財稅收入，又要積極引導(dǎo)地方經(jīng)濟發(fā)展。一方面，中央政府需要協(xié)助和支持地方發(fā)展，尊重地方政府在地方事務(wù)上的權(quán)力和意見。另一方面，地方政府也需要樹立大局意識，積極協(xié)助配合中央征管，配合中央完成相應(yīng)的統(tǒng)籌謀劃工作。同時，針對中央和地方的事權(quán)、財權(quán)分配不合理的問題，我國應(yīng)在國地稅合并的起步階段，根據(jù)財稅體制發(fā)展趨勢及時調(diào)整中央和地方的權(quán)力分配。此外，針對此次國地稅改革，我國應(yīng)該積極出臺國地稅合并的相關(guān)文件，并具體規(guī)定機構(gòu)運行、具體職能劃分、工作程序、專業(yè)處理等方面的內(nèi)容[4]。

總之，國地稅合并作為新時代財稅改革的支柱性措施，是促進(jìn)民主法制建設(shè)、治國理政實踐的重要手段。中央和地方政府應(yīng)加大民主、法制建設(shè)，建立高效、統(tǒng)一、規(guī)范的國家機構(gòu)，為此次國地稅合并改革效應(yīng)的發(fā)揮，提供堅實的機構(gòu)保證。

4.4 調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，控制行政經(jīng)費

首先財政支出要堅持透明化，及時調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，對于主要支出項目要加大財政管理力度，保障其透明性，同時要拓展財政支出的渠道，將財政傾向于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基礎(chǔ)設(shè)施投資中，并適當(dāng)增加對教育、科技、社會保障以及公共服務(wù)領(lǐng)域的財政支出。此外，控制行政經(jīng)費的增長，可利用財政內(nèi)部監(jiān)督制度對行政經(jīng)費進(jìn)行監(jiān)督管理，從限制經(jīng)費額度、減少行政人員編制等方面入手，并以隨機抽查、考核等方式進(jìn)行評估，從而優(yōu)化行政改革，為財政支出減輕壓力。

5 結(jié)語

綜上所述，財政是促進(jìn)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段，深化我國財政稅收體制改革有利于優(yōu)化社會資源配置、實現(xiàn)各級地方收入合理分配、確保社會公平正義、加強我國宏觀調(diào)控。因此，國家相關(guān)政府部門必須與時俱進(jìn)，結(jié)合我國的基本國情，從建立分級分權(quán)財政體制，完善財政轉(zhuǎn)移支付體系、深化改革預(yù)算體制、深化新一輪國地稅征管體制、改革調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，控制行政經(jīng)費等方面入手進(jìn)一步深化我國財政稅收體制改革，切實提高我國稅收水平，為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展提供良好的制度保障[5]。

【參考文獻(xiàn)】

【1】任瑞蓮.我國財政稅收體制改革分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（21）：12.

【2】王玉海，周冰，劉學(xué)敏.制度轉(zhuǎn)型的四大理論命題[J].北京師范大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2010（02）：23.

【3】劉京煥，岳曉，萬柯.基于地區(qū)經(jīng)濟差異的中央與地方財政體制研究[J].商業(yè)研究，2010（04）：112-115.

【4】高其榮.國民經(jīng)濟調(diào)整時期國家財政支農(nóng)傾斜政策的實施[J].武陵學(xué)刊，2011（03）：69-73.

【5】陳勇.關(guān)于我國深化財政稅收體制改革的探討[J].商業(yè)文化，2011（08）：146.