淺析內(nèi)部控制在融資擔(dān)保企業(yè)中的作用

(深圳市財政金融服務(wù)中心 廣東 深圳 518000)

一、前言

融資擔(dān)保企業(yè)是一類新興的非銀行金融機(jī)構(gòu)，它是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的，也是國際上公認(rèn)的高風(fēng)險行業(yè)，它的出現(xiàn)對社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及中小企業(yè)融資難問題等方面已經(jīng)產(chǎn)生了非常深遠(yuǎn)的影響。根據(jù)銀監(jiān)會的數(shù)據(jù)顯示，截至2017年底，全國共有擔(dān)保法人機(jī)構(gòu)8185家，同比減少405家，減少4.5%，戶均注冊資本1.07億元，同比增長11.4%。在保余額總計2.57萬億元，同比增長23.1%，平均放大倍數(shù)2.34倍。2017年末，融資擔(dān)保代償快速增長，代償金額413億元，代償率1.6%。數(shù)據(jù)顯示，我國的融資擔(dān)保企業(yè)，作為一個新興的機(jī)構(gòu)力量，行業(yè)隊伍正在不斷成長和壯大。雖然融資擔(dān)保企業(yè)的發(fā)展取得了一些成績，但與此同時，北京“中擔(dān)事件”、河北的“河北融投擔(dān)?！钡仁录陌l(fā)生，也使得融資擔(dān)保企業(yè)管理上的失效問題已經(jīng)被推到了風(fēng)口浪尖，這也很嚴(yán)重地影響了融資擔(dān)保企業(yè)乃至整個擔(dān)保行業(yè)整體的正常發(fā)展。這種管理失效現(xiàn)象背后的很大一部分問題，正是融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的缺失。因此，需要加強(qiáng)對融資擔(dān)保企業(yè)的內(nèi)部控制的研究力度，建立和完善其內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行體系。

二、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的重點

基于擔(dān)保風(fēng)險產(chǎn)生的不同原因，經(jīng)營者面臨的主要風(fēng)險可分為系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)的風(fēng)險是由政策環(huán)境，法律環(huán)境等外部因素造成的，這種風(fēng)險不能通過、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險管理、分散投資等措施加以消除，但通過內(nèi)部風(fēng)險管理，可以有效地降低非系統(tǒng)風(fēng)險風(fēng)險。融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的重點在非系統(tǒng)風(fēng)險，具體如表1-1所示:

表1-1 融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的重點

三、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)融資擔(dān)保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠健全

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，但融資擔(dān)保企業(yè)普遍存在董事會只負(fù)責(zé)融資擔(dān)保企業(yè)的總體規(guī)劃，監(jiān)事會、職工代表缺位，經(jīng)理層負(fù)責(zé)企業(yè)的具體事務(wù)，集中了過多的權(quán)力，往往形成了代理成本、管理道德風(fēng)險、逆向選擇等內(nèi)部控制問題。

(二)不科學(xué)的激勵機(jī)制

擔(dān)保行業(yè)是一個風(fēng)險管理行業(yè)，具有獨特的行業(yè)性，存在企業(yè)發(fā)展和風(fēng)險控制是兩難的選擇。從收入和風(fēng)險的角度來看，融資擔(dān)保企業(yè)收取擔(dān)保費用的3%左右，但必須承擔(dān)100%。融資擔(dān)保行業(yè)雖然制定了許多法律法規(guī)，基本可以滿足日常經(jīng)營管理的需要，但很難抑制管理者盲目追求規(guī)模擴(kuò)張或?qū)崿F(xiàn)利潤管理目標(biāo)的沖動。在企業(yè)的高薪考核機(jī)制的指導(dǎo)下，管理層、員工只關(guān)注企業(yè)發(fā)展所帶來的溢價收益，而忽視了風(fēng)險控制所帶來的無損收益，業(yè)務(wù)人員往往不再嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)經(jīng)營流程，或直接跳過一些保證業(yè)務(wù)流程。同時，融資擔(dān)保行業(yè)借鑒國內(nèi)商業(yè)銀行的激勵機(jī)制，實施“零補(bǔ)償”風(fēng)險控制文化。在這種指導(dǎo)思想的指導(dǎo)下，激勵和約束是“終身責(zé)任制度”。從表面上看，這種風(fēng)險控制文化可以理解為“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格的要求”，但其實質(zhì)的邏輯后果是鼓勵雇員通常掩蓋和推遲信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險敞口，并未使原有的風(fēng)險降低。

(三)融資擔(dān)保企業(yè)信息與溝通模式落后

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險、信息溝通、活動和監(jiān)管體系等基礎(chǔ)正在發(fā)生根本性的變化，互聯(lián)網(wǎng)下的擔(dān)保行業(yè)將不可避免地建立起大量的控制程序、控制指標(biāo)和控制方法來對互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行監(jiān)控，但融資擔(dān)保行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的范圍和控制重點沒有及時改變，使融資擔(dān)保企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險大大增加，影響了融資擔(dān)保企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展。

四、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化

(一)建立合理的組織結(jié)構(gòu)

融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是在確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)的前提下，統(tǒng)一提高效率的目標(biāo)，實現(xiàn)所有者資本的價值保全和增值。因此，建立合理的組織結(jié)構(gòu)對于確保順利實施內(nèi)部控制尤為重要。主要優(yōu)化措施如下：

1.加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理。充分發(fā)揮董事會和監(jiān)事會在擔(dān)保企業(yè)融資中的作用，完善獨立董事制度，充分應(yīng)用于授權(quán)控制、運(yùn)行分析與控制、內(nèi)部控制等的績效評估控制。

2.完善風(fēng)控體系。一是在公司董事會下設(shè)審計委員會，監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施，配合公司監(jiān)事會的監(jiān)事審計活動；二是在總經(jīng)理下設(shè)評審會員委，負(fù)責(zé)對所有受理的項目發(fā)表法律審核意見、財務(wù)審核意見、信用審核意見、風(fēng)險審核意見及審核結(jié)論負(fù)責(zé)，切實夯實風(fēng)控體系。

(二)引入行之有效的激勵約束機(jī)制

以目標(biāo)責(zé)任制為前提、以績效考核制度為手段、以激勵約束制度為核心，把激勵約束二者很好地結(jié)合起來，充分調(diào)動管理人員的積極性，并與所有者利益一致，實現(xiàn)激勵兼容。在實際操作中，可根據(jù)融資擔(dān)保企業(yè)的收益水平、薪酬預(yù)算、行業(yè)平均福利水平，從而設(shè)置合理的激勵約束參數(shù)。

(三)加快“互聯(lián)網(wǎng)+融資”的創(chuàng)新模式建設(shè)

加快“互聯(lián)網(wǎng)+融資”的建設(shè)，可以使融資擔(dān)保企業(yè)的內(nèi)部控制得到進(jìn)一步的增強(qiáng)，融資擔(dān)保企業(yè)可以針對不同需求進(jìn)行內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展，諸如將管理咨詢、商務(wù)社交、財富經(jīng)營、信息技術(shù)等服務(wù)放到“互聯(lián)網(wǎng)+”模式之下，使融資擔(dān)保公司由產(chǎn)品供應(yīng)商轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)運(yùn)營商，實現(xiàn)以擔(dān)保為主軸的經(jīng)營始終處于內(nèi)部控制之下。這樣做不僅可以利用內(nèi)部控制較好的解決傳統(tǒng)擔(dān)保業(yè)務(wù)效益低、風(fēng)險高問題，而且對擴(kuò)大品牌影響、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)安全平穩(wěn)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。