中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包可行性分析及流程構(gòu)建

高薇

【摘要】? 隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的逐步推進(jìn)，中小企業(yè)引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。中小企業(yè)的規(guī)模一般都比較小，專(zhuān)業(yè)化水平較低，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重，融資問(wèn)題已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性問(wèn)題。隨著業(yè)務(wù)流程以及管理方式的不斷轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)外包方式受到越來(lái)越多中小企業(yè)的青睞。財(cái)務(wù)外包可以使企業(yè)更加專(zhuān)注于核心業(yè)務(wù)的拓展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。文章以A公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，對(duì)A公司實(shí)行財(cái)務(wù)外包的可行性進(jìn)行分析，并對(duì)A公司實(shí)行財(cái)務(wù)外包的流程進(jìn)行了構(gòu)建。

【關(guān)鍵詞】? 中小企業(yè);財(cái)務(wù)外包;財(cái)務(wù)管理;融資

【中圖分類(lèi)號(hào)】? F232? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）03-0077-03

財(cái)務(wù)外包對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅是對(duì)業(yè)務(wù)流程的一次重新塑造，也是對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈的一次重新整合。中小企業(yè)本身的規(guī)模較小，成本較高，業(yè)務(wù)化水平偏低，財(cái)務(wù)透明度不高，在發(fā)展中容易受到諸多方面的限制，其中融資難問(wèn)題尤為突出。財(cái)務(wù)外包是提高企業(yè)績(jī)效的有力手段，因此研究分析財(cái)務(wù)外包在中小企業(yè)中的應(yīng)用具有重要意義。

一、A公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

A公司是一家集農(nóng)副產(chǎn)品儲(chǔ)藏、加工、出口為一體的公司，包括三家子公司，分別是：A冷藏公司、A蒜制品公司、A農(nóng)貿(mào)公司。A公司屬于外貿(mào)出口型企業(yè)，外銷(xiāo)產(chǎn)品包括蒜制品以及果蔬等。A公司的大蒜初級(jí)產(chǎn)品源自于A蒜制品公司與A農(nóng)貿(mào)公司，大蒜深加工產(chǎn)品源自于A蒜制品公司，其他如板栗以及蘋(píng)果等商品基本上購(gòu)于經(jīng)銷(xiāo)商處。A農(nóng)貿(mào)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)以及初加工，大蒜以及洋蔥等產(chǎn)品均購(gòu)于經(jīng)銷(xiāo)商處。母子公司在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，均采用財(cái)務(wù)獨(dú)立核算以及運(yùn)營(yíng)統(tǒng)一管理的形式。

A公司為中小企業(yè)，發(fā)展規(guī)模相對(duì)來(lái)說(shuō)比較小，財(cái)務(wù)管理情況主要包括以下幾方面：（1）崗位設(shè)定。財(cái)務(wù)部門(mén)采用集中辦公的形式，負(fù)責(zé)人有兩名，一名主要負(fù)責(zé)出口退稅以及銀行報(bào)表等事項(xiàng)，另一名主要負(fù)責(zé)銀行貸款等事項(xiàng)。此外，有一名工作人員負(fù)責(zé)支票業(yè)務(wù)，對(duì)全部銀行賬戶(hù)的支票業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批的資金進(jìn)行核對(duì)，之后再進(jìn)行簽發(fā)。（2）財(cái)務(wù)核算軟件。A公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化與手工賬并行的會(huì)計(jì)核算模式，使用的是用友財(cái)務(wù)軟件，但是由于很長(zhǎng)時(shí)間都沒(méi)有續(xù)費(fèi)，不再得到軟件公司應(yīng)有的維護(hù)與技術(shù)支持。（3）核算體系。各公司均設(shè)立賬套，進(jìn)行單獨(dú)的核算和報(bào)表編制。

二、A公司財(cái)務(wù)外包的可行性分析

A公司的財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置得比較簡(jiǎn)單，而且財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)意識(shí)不強(qiáng)。通過(guò)調(diào)研后了解到，A公司曾出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員擅離職守，以及輪流記賬等情況?？芍?，A公司的機(jī)構(gòu)人員設(shè)置存在不合理之處，會(huì)計(jì)核算不嚴(yán)謹(jǐn)，存在隨意性。通常情況下，投資決策、融資問(wèn)題、往來(lái)賬等都需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行管理。而A公司的很多職能都集中在企業(yè)日常的會(huì)計(jì)核算和對(duì)銀行賬戶(hù)的維護(hù)工作中，內(nèi)部控制薄弱，職責(zé)分配混亂。在實(shí)際工作中也沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的功能，繁重的工作任務(wù)不僅增加了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作量與壓力，也損耗了大量的時(shí)間，降低了財(cái)務(wù)工作的效率與工作質(zhì)量。

由表1可知，A公司2015年的銷(xiāo)售毛利率要高于2016年和2017年1—9月份，但是2016年的凈利率是最高的。引起凈利率產(chǎn)生巨大差異的原因是財(cái)務(wù)費(fèi)用明顯增高，除去財(cái)務(wù)費(fèi)用與損失的費(fèi)用，2017年1—9月份與2016年幾乎持平?？芍?，高融資成本成為限制A公司發(fā)展的關(guān)鍵。

結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出，2015年、2016年、2017年1—9月份A公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用較高。根據(jù)表2可以看出，2017年1—9月份財(cái)務(wù)支出超過(guò)504萬(wàn)元，占經(jīng)濟(jì)收入比例的13.88%，但是2016年的財(cái)務(wù)支出僅占經(jīng)濟(jì)收入比例的4.17%，2015年僅占4.25%。

如下頁(yè)圖1所示，A公司的外借款項(xiàng)均為短期性借款，至2017年9月，短期借款已經(jīng)超過(guò)了4 920萬(wàn)元。短期借款的高利率也是中小企業(yè)難以承受的壓力之一，這從另一個(gè)層面凸顯了A公司的融資難問(wèn)題。

A公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款分析如表3所示。A公司的收款客戶(hù)通常為國(guó)外客戶(hù)，但是債權(quán)明細(xì)賬并沒(méi)有實(shí)行外幣登記，對(duì)債權(quán)的監(jiān)督與核對(duì)造成了不良影響。此外，A公司每個(gè)會(huì)計(jì)期末均存在大量的欠條抵庫(kù)現(xiàn)象，并且沒(méi)有記錄為“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。

根據(jù)上面的分析可知，A公司仍處于快速發(fā)展中，且企業(yè)有著較強(qiáng)的融資需求。A公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)存在的問(wèn)題及核算的不真實(shí)性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了很大的影響。結(jié)合A公司的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)外包可以幫助A公司實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。財(cái)務(wù)外包不僅可以將A公司的財(cái)務(wù)部門(mén)從日常繁重的賬務(wù)處理工作中很好地解脫出來(lái)，還可以充分利用財(cái)務(wù)外包承包商的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)解決A公司存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，提高A公司財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，有助于解決A公司的融資難問(wèn)題。

三、A公司財(cái)務(wù)外包的過(guò)程分析與設(shè)計(jì)

（一）財(cái)務(wù)外包應(yīng)用模式的具體分析

A公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析決策的過(guò)程中要慎重思考外部環(huán)境，有效辨別各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核心體系，并確定最終的發(fā)展方案，以正確評(píng)定外包業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的實(shí)際利益。當(dāng)財(cái)務(wù)外包所產(chǎn)生的效益超過(guò)外包成本時(shí)，就可以采用財(cái)務(wù)外包模式，如圖2所示。

1.財(cái)務(wù)外包的對(duì)策分析。A公司應(yīng)分析外部環(huán)境與其他具體條件。首先，提升市場(chǎng)集中度，確定產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。其次，對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)能力與開(kāi)發(fā)力度在不斷加強(qiáng)，產(chǎn)品自身以及下游形成了多樣化、系統(tǒng)化的發(fā)展形勢(shì)。再次，結(jié)合顧客的角度進(jìn)行分析，市場(chǎng)具備一定的需求量，呈現(xiàn)旺勢(shì)。最后，國(guó)外對(duì)我國(guó)產(chǎn)品的需求，也增加了我國(guó)商品（如大蒜）出口的反傾銷(xiāo)和配額限制。國(guó)內(nèi)出口產(chǎn)品的價(jià)格在不斷下降，產(chǎn)品正走向深加工發(fā)展道路，使得該產(chǎn)業(yè)朝著精細(xì)化與高附加值的趨勢(shì)發(fā)展。A公司正處于高速發(fā)展時(shí)期，簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)決定了A公司的發(fā)展應(yīng)將更多的業(yè)務(wù)重心放在產(chǎn)品研發(fā)方面。

綜上，選擇財(cái)務(wù)外包可以幫助A公司更好地發(fā)展核心業(yè)務(wù)。A公司的管理者應(yīng)樹(shù)立先進(jìn)的管理理念，選用財(cái)務(wù)外包的方式開(kāi)拓企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包時(shí)，管理者應(yīng)充分了解財(cái)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)。之后，依照企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r擬定外包方案，方案應(yīng)盡量做到詳細(xì)縝密，以免在實(shí)施的過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題。此外，A公司應(yīng)從硬件與軟件方面進(jìn)行轉(zhuǎn)換升級(jí)，完善企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境建設(shè)，實(shí)時(shí)分享外包內(nèi)容。

對(duì)于核心業(yè)務(wù)的高度重視有助于A公司在實(shí)行財(cái)務(wù)外包的過(guò)程中確定外包的邊界。結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展情況進(jìn)行分析，A公司的核心業(yè)務(wù)應(yīng)為產(chǎn)品研發(fā)，因此，可以將相對(duì)來(lái)說(shuō)不太重要的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行外包。在實(shí)施財(cái)務(wù)外包策略的過(guò)程中，A公司需要提高自身的財(cái)務(wù)管理能力，并對(duì)可能涉及到的商業(yè)機(jī)密做好防范工作，明確外包的要求。與此同時(shí)，還要確保外包不會(huì)對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位的效益和戰(zhàn)略發(fā)展方向產(chǎn)生影響。在此基礎(chǔ)上，可以將外包的模塊拓展到投資管理、財(cái)務(wù)管理和資金管理等方面。

2.財(cái)務(wù)外包的過(guò)程控制。在選擇一家合適的財(cái)務(wù)外包承包商之后，雙方需要對(duì)合同條款進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，確定沒(méi)有問(wèn)題之后再簽訂合同、履行合約。在實(shí)施外包的過(guò)程中，企業(yè)要與承包商保持及時(shí)有效的交流，創(chuàng)建相對(duì)完善的一體化操作系統(tǒng)，逐漸提升彼此的合作與交流。

針對(duì)合約中牽涉到的有關(guān)外包要求、外包成本、風(fēng)險(xiǎn)因素、績(jī)效考核以及違規(guī)處理等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行處理。通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包時(shí)，最為擔(dān)憂的是商業(yè)機(jī)密的泄漏。財(cái)務(wù)管理部門(mén)是企業(yè)的核心部門(mén)之一，掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的推行與實(shí)施都有可能造成商業(yè)機(jī)密的泄漏，比如企業(yè)往來(lái)、成本定位、產(chǎn)品銷(xiāo)售策略、產(chǎn)品利潤(rùn)等信息，其中最重要的是客戶(hù)資源，客戶(hù)資源屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展有著很大的約束力。在具體實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)要時(shí)刻保持對(duì)財(cái)務(wù)外包的控制力，有效及時(shí)地與承包商進(jìn)行交流。此外，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)工作人員的職能轉(zhuǎn)變和思想轉(zhuǎn)變。隨著外包業(yè)務(wù)的深入開(kāi)展，企業(yè)的信息獲取途徑會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)工作人員的工作范疇也會(huì)隨之產(chǎn)生相應(yīng)變化。企業(yè)應(yīng)對(duì)有關(guān)工作人員開(kāi)展培訓(xùn)，以便工作人員掌握自身的職能轉(zhuǎn)變，專(zhuān)注于本職工作，確保良好的工作狀態(tài)和工作環(huán)境。企業(yè)在與承包商進(jìn)行溝通的過(guò)程中，需要做好收益的分配工作與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)工作，當(dāng)承包商獨(dú)立工作時(shí)，企業(yè)需要對(duì)承包商進(jìn)行有效控制，確保彼此之間可以相互制約、維持平衡。

3.財(cái)務(wù)外包的反饋機(jī)制。結(jié)合A公司的發(fā)展情況進(jìn)行分析，該公司應(yīng)創(chuàng)建相對(duì)完善的監(jiān)管體制，對(duì)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理。A公司應(yīng)與承包商的高層管理人員進(jìn)行定期溝通，及時(shí)解決在工作中存在的分歧，及時(shí)更新核算方法，及時(shí)修正客戶(hù)關(guān)系。企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注承包商所提供的信息，認(rèn)真核查承包商所提供的每一條信息，檢查是否存在違規(guī)行為，確保信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)預(yù)防對(duì)承包商的過(guò)度依賴(lài)，充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)職能的效力，防止出現(xiàn)架空現(xiàn)象。在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的過(guò)程中，企業(yè)可以增設(shè)監(jiān)管部門(mén)，該部門(mén)主要由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與企業(yè)高層組成，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)外包的控制，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)外包資金的流動(dòng)情況。此外，企業(yè)應(yīng)不斷完善軟硬件的應(yīng)用環(huán)境，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題，創(chuàng)建自身的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程，逐漸完善企業(yè)的財(cái)務(wù)職能，擬定有效的財(cái)務(wù)管理措施。

（二）財(cái)務(wù)外包評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

A公司在對(duì)財(cái)務(wù)外包進(jìn)行績(jī)效評(píng)定的過(guò)程中，應(yīng)設(shè)定一個(gè)相對(duì)具體的體制或模式。應(yīng)選用何種指標(biāo)對(duì)外包績(jī)效實(shí)行評(píng)定，是保障衡量結(jié)果準(zhǔn)確性與穩(wěn)定性的關(guān)鍵。對(duì)財(cái)務(wù)外包進(jìn)行績(jī)效評(píng)定，應(yīng)考慮長(zhǎng)期發(fā)展與短期發(fā)展的實(shí)際需求。在實(shí)際應(yīng)用中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的考量可以起到?jīng)Q定性作用。依照A公司的實(shí)際發(fā)展情況，按照由短期至長(zhǎng)期的模式，可以選用成本指標(biāo)、盈利性、投資回報(bào)以及發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)對(duì)外包工作的績(jī)效作出評(píng)定。結(jié)合短期進(jìn)行分析，A公司將平時(shí)的記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行外包處理，節(jié)省的成本應(yīng)包含以下幾項(xiàng)，即：工作人員薪資、軟件購(gòu)置量以及升級(jí)支出等。當(dāng)節(jié)省的成本高于外包成本時(shí)，則說(shuō)明財(cái)務(wù)外包取得了一定的效果。此時(shí)，可與承包商進(jìn)行洽談，展開(kāi)初步的業(yè)務(wù)合作，通過(guò)對(duì)其效果進(jìn)行評(píng)定，明確是否應(yīng)開(kāi)展更加深入的合作，并嘗試將其他業(yè)務(wù)進(jìn)行外包。

（三）對(duì)A公司財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

財(cái)務(wù)外包在我國(guó)仍處于初級(jí)發(fā)展階段。在應(yīng)用財(cái)務(wù)外包模式之前，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析企業(yè)的情況是否適合進(jìn)行財(cái)務(wù)外包。總體來(lái)講，財(cái)務(wù)外包所面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾點(diǎn)：產(chǎn)品信息安全風(fēng)險(xiǎn)、成本失控風(fēng)險(xiǎn)和過(guò)度依賴(lài)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施財(cái)務(wù)外包的過(guò)程中，承包商有可能對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行截取和纂改，企業(yè)的核心商業(yè)信息也存在泄漏的可能性。為了避免風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須對(duì)自身的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理，在第一時(shí)間與財(cái)務(wù)外包承包商進(jìn)行溝通，在整個(gè)階段都保持高度的警惕性，制定明確的移交時(shí)間，定期制作工作報(bào)告，明確工作責(zé)任。在整個(gè)過(guò)程中，企業(yè)都要預(yù)留一定數(shù)量的工作人員與承包商相互協(xié)作，擬定企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展方案。

（四）A公司財(cái)務(wù)外包的執(zhí)行效果分析

國(guó)外內(nèi)的財(cái)務(wù)外包種類(lèi)都比較多元化。根據(jù)相關(guān)理論，大部分工作流程均可以通過(guò)財(cái)務(wù)外包進(jìn)行處理，但是需要結(jié)合企業(yè)的具體情況來(lái)決定，財(cái)務(wù)外包開(kāi)展時(shí)間如表4所示。結(jié)合A公司的短期發(fā)展情況進(jìn)行分析，采用財(cái)務(wù)外包方案，能夠協(xié)助企業(yè)創(chuàng)建健全的財(cái)務(wù)管理體系，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性與透明度，解決企業(yè)融資難問(wèn)題，減少納稅成本。結(jié)合A公司的長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)行分析，企業(yè)可以對(duì)賬目管理以及融資管理實(shí)行外包，創(chuàng)建完善的融資體系，有效解決當(dāng)前存在的問(wèn)題。

A公司有著較好的發(fā)展前景，伴隨著業(yè)務(wù)的深入拓展，也將面臨著融資難的問(wèn)題。通過(guò)調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，A公司的融資成本相對(duì)較高，并且所籌集的資金均是短期性的，在短時(shí)間內(nèi)會(huì)面臨較大的還債壓力。未來(lái)可以考慮將籌資管理模塊外包，借助財(cái)務(wù)外包承包商來(lái)解決融資難問(wèn)題，降低A公司的融資成本。S

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