中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制研究

宋璨璨

【摘要】隨著改革開放經(jīng)濟迅速發(fā)展，市場經(jīng)濟呈現(xiàn)百花齊放的姿態(tài)。中小型企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中作用日漸凸顯，但受其自身局限性，在內(nèi)部審計方面存在諸多問題。21世紀的內(nèi)部審計，已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)性的變化。它被定義為一種獨立，客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)，規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理，控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。所以，內(nèi)部審計的有效進行對于提高中小企業(yè)的管理效率有著重要的意義。本文就中小企業(yè)內(nèi)部審計概述，出現(xiàn)的舞弊及其形成原因，提高審計效率的辦法進行淺析。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部審計 風(fēng)險控制

1企業(yè)內(nèi)部審計基本理論概述

1.1新的內(nèi)部審計的理念

21世紀的內(nèi)部審計，已經(jīng)發(fā)生了飛躍性的變化。對于大型上市公司而言，尤其是國有資本涉股的企業(yè)，資產(chǎn)的運行質(zhì)量受到了國家，社會，企業(yè)及其投資者，廣大股民的關(guān)注。審計在企業(yè)運行的過程中就是為降低資本風(fēng)險，擴大管理效益，樹立社會形象，提升經(jīng)濟效益而存在的一種管理活動。在中小型企業(yè)中，審計更是企業(yè)的經(jīng)濟軍師，可以將內(nèi)部審計成果迅速的轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)力，并且?guī)悠渌芾聿块T的同步前行。內(nèi)部審計不再被看作是只產(chǎn)生耗費的成本中心，而被認為是業(yè)務(wù)部門的伙伴和支持者。

1.2內(nèi)部審計的意義

1.2.1內(nèi)部審計是業(yè)務(wù)部門的伙伴和支持者

目前審計呈現(xiàn)兩種趨勢，一種趨勢是非審計化，業(yè)務(wù)與審計的融合引領(lǐng)大家把審計觸角延伸到對企業(yè)所有資產(chǎn)和管理功能的全覆蓋。另一種是泛審計化，企業(yè)所有部門的工作都越來越類似于審計，就是所謂的大審計的概念。審計開始以參與合作的形式實施審計，開展審計共建，將審計部門有建設(shè)性的意見傳達到管理層，在其中搭起管理雙贏，互動的橋梁。

1.2.2內(nèi)部審計是董事會極具價值的資源，為企業(yè)創(chuàng)造利潤

哪里有資源，哪里就有誘惑，就有利益的追逐，就有投機，有權(quán)錢交易。管理中最大的風(fēng)險是企業(yè)信息不對稱，很多事情蒙蔽了高層管理者。這時候，在企業(yè)內(nèi)部就需要一個敢說真話，敢揭露舞弊行為的部門，內(nèi)部審計在了解組織存在的問題，可能改進的措施，面臨的利益格局分析等方面具有一定的優(yōu)勢，優(yōu)秀的企業(yè)會將內(nèi)部審計作創(chuàng)造的價值迅速的轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)力，并且?guī)悠渌芾淼耐角斑M。這樣的配合之下，為企業(yè)提升經(jīng)營效率，保證財務(wù)安全。

1.2.3內(nèi)部審計是企業(yè)文化的使者和名片

審計文化是一種企業(yè)精神，在資本市場上，倘若企業(yè)一旦發(fā)生管理不善，違法等誆騙行為，就會引起廣泛的關(guān)注，造成不良的社會影響，從而導(dǎo)致企業(yè)的信用價值大大降低，企業(yè)社會形象受損，企業(yè)社會關(guān)系惡化等嚴重的后果。成功的內(nèi)部審計一定會用其正能量吸引者公眾的目標，傳遞者企業(yè)的文化，樹立良好的社會形象，成為一張企業(yè)的“金子”名片。

2中小企業(yè)內(nèi)部審計中存在舞弊的原因

2.1審計制度的不完善導(dǎo)致審計舞弊現(xiàn)象

一個好的制度安排，遠勝過無休止的查處。同樣，一個好的制度需要必要的審計監(jiān)督來保障。制度是我們的審計評價的尺度，制度體系是內(nèi)部控制的保證，是審計人員符合性測試的一個尺度。很多企業(yè)的審計部門是一個獨立的單獨神秘部門，被看作是只產(chǎn)生耗費的成本中心，所以中高層不重視它，基層員工對于內(nèi)部審計疑惑，膽怯，抵制它。所以內(nèi)部審計部門的價值沒有得到發(fā)揮，審計人員受到了忽視?！度蚵殑?wù)舞弊與職權(quán)濫用報告》一組數(shù)據(jù)顯示：具有代表性的組織，由于舞弊而導(dǎo)致的損失占其每年總收入的5%。殊不知，內(nèi)部審計是企業(yè)的經(jīng)濟良師，不引起重視，從而企業(yè)的發(fā)展陷入了危機，也會使企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟危機，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。

2.2舞弊“黑三角”導(dǎo)致管理層逾越內(nèi)控

舞弊“黑三角”理論是指，舞弊是要具備三個條件，壓力，機會與借口。壓力是指經(jīng)濟上的壓力，工作上的壓力，生活上的壓力等各種壓力，也就是舞弊的動機。借口就是找到一個使舞弊合理化的理由，說服自己恐懼的內(nèi)心。機會就是尋找制度缺陷，例如無法判斷的工作質(zhì)量，缺乏懲罰措施，信息不對稱，能力不足，審計制度不健全等。舞弊的征兆并不復(fù)雜，一個單位，一個部門或者一項業(yè)務(wù)都有可能引發(fā)舞弊現(xiàn)象。舞弊黑三角中最關(guān)鍵的因素就是機會，對于管理層逾越內(nèi)控的風(fēng)險沒有受到控制與監(jiān)督，往往會導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2.3審計人員素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求

從目前來看，各企業(yè)的審計人員質(zhì)量層次不齊。管理的本質(zhì)是協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)的中心就是人，審計人員的素質(zhì)直接決定了審計溝通的效果。中小企業(yè)內(nèi)部審計部門中的人員來自于公司不同部門，這雖然保障了內(nèi)部審計隊伍在專業(yè)化知識的廣覆蓋，但跨部門的人員缺乏專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，對內(nèi)審工作的性質(zhì)與發(fā)展動態(tài)了解不足，比較陌生。內(nèi)部審計應(yīng)該是一直高忠誠度，高親和力，高素質(zhì)的部隊。但是大部分內(nèi)部審計人員沒有實際的參與企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)歷，沒有自己舞弊與欺詐的經(jīng)歷，處于信息不對稱的非優(yōu)勢地位，審計人員難以適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求。

3提升中小企業(yè)內(nèi)部審計效率的辦法

3.1構(gòu)建完善的內(nèi)部審計管理制度體系

隨著公司的上下對經(jīng)營效益的關(guān)注日益增長，直接反映在對審計信息的依賴程度上越來越大。不能讓制度成為擺設(shè)，要真正的解決問題。加強內(nèi)部審計制度體系的建設(shè)，是每個優(yōu)秀審計部門的重要工作。內(nèi)部審計制度體系就是在開展內(nèi)部審計工作時所應(yīng)依據(jù)和遵循原則和標準。目前我們的很多企業(yè)內(nèi)部的審計制度建設(shè)仍然存在很多不足的地方，所以我們可以充分借鑒國內(nèi)外內(nèi)部審計制度體系，同時可以參考標桿企業(yè)內(nèi)部審計制度體系的做法。其一，要做定期的制度評估，制度應(yīng)該體現(xiàn)持續(xù)進步，及時組織修訂完善，不再適用的以及落后的制服果斷摒棄。其二，制度的制定要和公司的戰(zhàn)略，和市場的變化，與公司的管理同步。其三，如果企業(yè)已經(jīng)制定了有效的管理制度的管理辦法，要注意不斷變化的環(huán)境對制度標準是否適應(yīng)。

3.2創(chuàng)新審計技術(shù)與方法的審計共建

企業(yè)內(nèi)部審計工作和企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展一樣，需要不斷的創(chuàng)新，才能夠緊跟市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐。隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的蓬勃發(fā)展，把互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，社交網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，人工智能技術(shù)，多媒體等先進的技術(shù)和審計相結(jié)合是一條有效的審計創(chuàng)新之路。其一，云計算和審計的相結(jié)合帶來云審計的運用，是內(nèi)部審計擺脫了硬件和程序的束縛，實現(xiàn)了審計數(shù)據(jù)的云儲存和審計資源的共享。其二，社交網(wǎng)絡(luò)技術(shù)顛覆了以往我們獲取信息的方式，使得內(nèi)部審計可以與外部第三方合作，使得人人都可以成為真相挖掘的推動者，讓審計的外部取證更加便攜可靠。其三，多媒體的應(yīng)用使得審計人員接觸到國內(nèi)外更加一流厲害的審計學(xué)習(xí)資源成為簡單的事。內(nèi)部審計將通過數(shù)字化的學(xué)習(xí)方法和工具實現(xiàn)能力的提升，不必花費不必要的時間和精力在獲取知識的途徑上。

3.3挖掘?qū)徲嬞Y源的借力

內(nèi)部審計人員接觸到不同領(lǐng)域的項目，往往會感到陌生，靠自己一己之力往往無法達到目標，所以這時候就需要借力。其一，借助企業(yè)內(nèi)部專業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)人員，由內(nèi)部審計機構(gòu)牽頭，組織各個部門共同面對被審計項目的控制缺陷進行剖析，針對所反映的問題，共同商討解決問題的辦法。其二，借助事務(wù)所咨詢機構(gòu)及其人員。專業(yè)咨詢機構(gòu)雖然在對公司了解方面不及內(nèi)部員工，但是在觸及一些利益潛規(guī)則時，咨詢機構(gòu)可以提供線索，能夠成為掌握線索的一個渠道。核心問題，礙于面子關(guān)鍵人員反而愿意向第三方機構(gòu)袒露，此外，專業(yè)的咨詢機構(gòu)的廣闊堅實也可以給企業(yè)帶來一些新鮮思路。不論何種方式，對內(nèi)部審計的人員而言均應(yīng)當積極履行職能，不斷挖掘內(nèi)部審計的潛力，從而幫助企業(yè)健康有序的發(fā)展。

3.4加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，打造高素質(zhì)的學(xué)習(xí)型審計團隊

內(nèi)部審計要求審計人員同時具備較高的管理水平和知識積累，由于內(nèi)部審計主要是幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目的提高運作效率并增加企業(yè)整體價值，故要求內(nèi)部審計人員具備較高的綜合素質(zhì)。加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和多方的學(xué)習(xí)交流，爭取打造的綜合管理人才都是能涉及財會，審計，工程，稅務(wù)，計算機等全方位，提升職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平，重視內(nèi)部隊伍建設(shè)，尋求有效機制，形成互動良好的學(xué)習(xí)型的內(nèi)部審計團隊。加強與內(nèi)部審計人員的溝通，重視審計部門，實時解決內(nèi)部審計人員的困難，為企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)管工作人員提供理想的工作環(huán)境，使內(nèi)部審計部門成為一個敢于說真話的部門。

結(jié)束語：在中小企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計是一項重要工作。但受其自身企業(yè)規(guī)模的局限性，內(nèi)部審計工作多有不足。通過完善內(nèi)部制度，創(chuàng)新審計方法，加強人員培訓(xùn)，挖掘?qū)徲嫿枇Φ确矫?，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的不足，規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險，真正有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，幫助企業(yè)健康有序的發(fā)展。

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