淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

李　芳

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淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

李芳

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士研究生民商法專業(yè)江西南昌330000）

我國(guó)稅收有接近50 %由中小企業(yè)上繳構(gòu)成，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了莫大的貢獻(xiàn)。然而，在迅猛發(fā)展過(guò)程中，由于中小企業(yè)所處的外部環(huán)境和自身發(fā)展的局限，中小企業(yè)在融資、投資、管理等重要方面問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)出來(lái)，進(jìn)而引發(fā)了更為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。文章結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和日益發(fā)展的財(cái)務(wù)管理理念，提出了相對(duì)具有針對(duì)性的解決建議。

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

1 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因分析

1.1 籌資能力較差

（1）資金成本高。首先，中小企業(yè)的籌資費(fèi)用有其自身的特點(diǎn)。其一，資金來(lái)源信息的獲取費(fèi)用高。因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，因而只有通過(guò)銀行、個(gè)人借貸等方式獲得資金，沒(méi)有固定的、穩(wěn)定的資金來(lái)源，所以在這個(gè)過(guò)程中就會(huì)發(fā)生大量招待費(fèi)、談判費(fèi)等，隱形提升了籌資成本。其二，高額的抵押擔(dān)保費(fèi)用。債權(quán)人對(duì)中小企業(yè)一般采用抵押貸款加第三方擔(dān)保的雙重保險(xiǎn)方式貸款，因而會(huì)發(fā)生較高的手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)等費(fèi)用。

其次，出資者要求較高的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，使得資金占用費(fèi)率高。因?yàn)橹行∑髽I(yè)市場(chǎng)份額小，易受外部環(huán)境影響，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高。因此債權(quán)人在借款合同中會(huì)添加限制條款，這些限制條款會(huì)加大中小企業(yè)的額外支出，最終以大幅上升的資金占用費(fèi)的形式體現(xiàn)。

最后，中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，其中的主要部分是由少數(shù)所有者所提供，中小企業(yè)出資者人數(shù)不多這一特點(diǎn)，容易造成企業(yè)在選擇留存收益分配決策和籌資決策時(shí)具有較大的主觀性和隨意性，易導(dǎo)致決策失誤，造成籌資成本升高。

（2）融資渠道狹窄。銀行貸款、其他借款和股權(quán)投資是中小企業(yè)最常見(jiàn)的三種融資方式，然而由于中小企業(yè)自身的某些特點(diǎn)，使得這基本的幾種籌資方式也變得困難，中小企業(yè)注冊(cè)資金不多、可以抵押的房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值低、抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，使得中小企業(yè)很難從銀行、金融機(jī)構(gòu)取得足夠的貸款金額。

（3）國(guó)家優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)的照顧較少。在我國(guó)，政府的政策在很大程度上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展的命運(yùn)，但是我國(guó)對(duì)于企業(yè)的許多優(yōu)惠政策，如土地使用政策、稅收優(yōu)惠、貸款政策，比較偏向大型企業(yè)而非中小企業(yè)，弱化了中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2 投資能力不足

（1）缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不完備。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員必須擁有較高的專業(yè)素養(yǎng)、較強(qiáng)的管理能力、超前的財(cái)務(wù)管理理念。但是如今許多中小企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理管理人員不具備這些素質(zhì)，甚至出現(xiàn)無(wú)證人員或者沒(méi)有專門的財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)務(wù)管理人員，因而將這些工作交由企業(yè)的會(huì)計(jì)部門同時(shí)兼任，這些都嚴(yán)重影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使得財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

（2）中小企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的選擇具有隨意性。不少中小企業(yè)由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，從而對(duì)企業(yè)資金利用不到位，面對(duì)投資機(jī)會(huì)不分青紅皂白，認(rèn)為什么行業(yè)都能夠賺錢，甚至認(rèn)為只要是國(guó)家政策宏觀調(diào)控的行業(yè)一定是市場(chǎng)未來(lái)的走向，使得企業(yè)的投資具有較大盲目性和隨意性，企業(yè)大量資金被占用在一些沒(méi)有盈利的項(xiàng)目上，使得企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金嚴(yán)重缺乏，易形成惡性循環(huán)。輕則推遲還貸，重則有可能使其自身付出慘重代價(jià)而破產(chǎn)倒閉，甚至把銀行也拉下水。

（3）不具備謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將不可避免地會(huì)由于借貸、賒購(gòu)等產(chǎn)生負(fù)債,這個(gè)時(shí)候就需要財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮作用。但是一些中小企業(yè)卻只考慮如何借錢，卻不考慮借來(lái)的錢是否能夠有效使用，從而導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債遠(yuǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)始終處于一種支付隱患狀態(tài)。另外，由于中小企業(yè)的信譽(yù)可能較低，銀行等金融機(jī)構(gòu)在放貸時(shí)需要企業(yè)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)?；蚴堑谌綋?dān)保，因而不少中小企業(yè)之間經(jīng)常性的相互擔(dān)保，形成一種循環(huán)的債務(wù)鏈，進(jìn)而企業(yè)債務(wù)被無(wú)形擴(kuò)大，經(jīng)?？赡苁沟闷髽I(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈，加速企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

1.3 管理能力有待提高

（1）財(cái)務(wù)管理模式落后。目前，我國(guó)不少中小企業(yè)是家族式企業(yè)，家族式管理是其最大的特點(diǎn)。集權(quán)式領(lǐng)導(dǎo)需要管理者較高的知識(shí)水平、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論與方法、先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，但是中小企業(yè)的管理者幾乎都是企業(yè)的創(chuàng)造者，在很多方面達(dá)不到集權(quán)式領(lǐng)導(dǎo)者的高要求和高標(biāo)準(zhǔn)。因此會(huì)使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)集為一體，從而導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)決策失誤、財(cái)務(wù)監(jiān)控失靈，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

（2）缺乏企業(yè)文化建設(shè)和文化精神。在現(xiàn)當(dāng)代的多數(shù)中小企業(yè)中，幾乎很少談及企業(yè)文化和企業(yè)精神，或者說(shuō)很多中小企業(yè)業(yè)主就根本不明白企業(yè)文化為何物，或者即使明白也不夠重視。盈利對(duì)企業(yè)而言固然重要，但決定企業(yè)能走多遠(yuǎn)的更為重要的卻是一個(gè)企業(yè)的文化和精神，這些力量可以幫助企業(yè)渡過(guò)挫折、抵御風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題解決措施

2.1 籌資方面

公司應(yīng)該積極發(fā)掘新的融資渠道，并將公司資金有效利用和增值。當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)最重要的籌資渠道就是從銀行取得借款，所以企業(yè)應(yīng)該善于把握這一機(jī)會(huì)，積極與銀行溝通，取得借款后因規(guī)定及時(shí)歸還借款，重視企業(yè)信用，努力做到誠(chéng)實(shí)守信，才能獲得信任，進(jìn)而獲得銀行的貸款支持。另外，中小企業(yè)應(yīng)該合理安排資金的運(yùn)用，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中，善于運(yùn)用商業(yè)信用取得現(xiàn)金折扣或者降低機(jī)會(huì)成本。同時(shí)，合理安排各種籌資方式組合，對(duì)于降低籌資成本也至關(guān)重要。

2.2 投資方面

（1）始終堅(jiān)持科學(xué)合理投資，拒絕盲從。不論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，合理安排企業(yè)有限資金的適用都無(wú)比重要，包括合理安排資金結(jié)構(gòu)、合理安排負(fù)債比率、合理選擇投資等。首先，若企業(yè)處于創(chuàng)立的初始階段，則一般不會(huì)有剩余的資金，建議企業(yè)將全部精力放在已有的業(yè)務(wù)上，不進(jìn)行太多的其他投資。其次，若企業(yè)有了一定的規(guī)模，則可以試著投資新產(chǎn)品或者技術(shù)含量很高的產(chǎn)品生產(chǎn)線，甚至可以考慮多元化經(jīng)營(yíng)，分散經(jīng)營(yíng)減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。最后，應(yīng)考慮到對(duì)知識(shí)、人才、專利技術(shù)的投資，這些是企業(yè)處于激烈競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)能夠脫穎而出的制勝法寶，決定著企業(yè)是否能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。

（2）始終堅(jiān)持效益大于成本原則。除了非盈利組織以外的其他任何企業(yè)都是為了盈利而存在的，因此企業(yè)的任何決策也應(yīng)該以此為前提。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目的選擇時(shí)，應(yīng)該充分估計(jì)項(xiàng)目的成本、收益和風(fēng)險(xiǎn)，只有當(dāng)項(xiàng)目的預(yù)期收益大于預(yù)期成本并且，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，才能選擇投資；否則，則應(yīng)放棄。

2.3 日常管理方面

2.3.1 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)

除了要引進(jìn)專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人才之外，還要對(duì)企業(yè)已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員，進(jìn)行定期的培訓(xùn)或者派遣進(jìn)修學(xué)習(xí)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的知識(shí)和理念更新?lián)Q代較快，只有這樣企業(yè)才能擁有一支專業(yè)技術(shù)能力和專業(yè)素養(yǎng)都高的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，才能為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

2.3.2 強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理

（1）對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的管理。中小企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)對(duì)現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定，如企業(yè)不得坐支現(xiàn)金、不得白條抵庫(kù)等。另外，企業(yè)可以充分利用商業(yè)信用，在不失信用的前提下，盡量延遲付款滿足企業(yè)對(duì)短期資金的需要。（2）對(duì)應(yīng)收賬款的管理。首先企業(yè)是為了增加銷售、減少存貨才向購(gòu)貨單位賒銷商品，才導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。因此在應(yīng)收賬款的發(fā)生環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該做的就是，加強(qiáng)對(duì)客戶信用的審核管理，避免向無(wú)信用客戶銷售商品；對(duì)客戶及時(shí)歸還其所欠貨款的狀況進(jìn)行登記管理。（3）對(duì)存貨的管理。企業(yè)存貨運(yùn)轉(zhuǎn)狀況對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的影響比較大，如存貨短缺會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)停工損失或者減少銷量，存貨儲(chǔ)存過(guò)多則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的高儲(chǔ)存費(fèi)。因此，企業(yè)需要嚴(yán)格對(duì)存貨數(shù)量進(jìn)行規(guī)劃和控制，確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量，并控制存貨儲(chǔ)存時(shí)間，做到既不影響生產(chǎn)和銷售，也不存貨積壓過(guò)多而增加倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，降低存貨周轉(zhuǎn)率，加速存貨周轉(zhuǎn)，提高生產(chǎn)效率,達(dá)到存貨管理目標(biāo)。

2.3.3 采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和工具

將知識(shí)和人才納入財(cái)務(wù)管理，打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理對(duì)于有形資產(chǎn)的管理理念。俗話說(shuō)，磨刀不誤砍柴工，這句話運(yùn)用到中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理上來(lái)，無(wú)疑就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和工具。在當(dāng)今這個(gè)大數(shù)據(jù)的時(shí)代，信息更新的速度日益加快，信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展得也很迅猛。將先進(jìn)的信息技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中來(lái)，已經(jīng)成為一種發(fā)展的趨勢(shì)，中小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)趕上這種潮流，才有可能不被大數(shù)據(jù)時(shí)代所淘汰。在我國(guó)像用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件都已經(jīng)很成熟，幫助許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理中提高了企業(yè)工作的效率，并獲得很好的經(jīng)濟(jì)效果。中小企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)軟件和工具時(shí)應(yīng)避免盲目跟從別的企業(yè)，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)其自身的特點(diǎn)，選擇合適的財(cái)務(wù)軟件和工具。不買貴的，只買對(duì)的，應(yīng)成為中小企業(yè)在挑選財(cái)務(wù)軟件和工具時(shí)的基本原則。

3 小結(jié)

除了以上幾個(gè)企業(yè)自身可以加以控制的方面，政府等相關(guān)部門還可以考慮從出臺(tái)有利于中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策、建立中小企業(yè)基金、建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系和信用檔案制度等幾個(gè)方面對(duì)中小企業(yè)發(fā)展加以扶持。財(cái)務(wù)管理存在于中小企業(yè)業(yè)務(wù)管理的方方面面，是企業(yè)最關(guān)鍵的子系統(tǒng)，內(nèi)部管理的核心部分。因此，中小企業(yè)應(yīng)逐步發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立健全財(cái)務(wù)制度，不斷加強(qiáng)自身的管理措施，及時(shí)創(chuàng)新管理系統(tǒng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

[1]馮隱琦.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊,2011(28):177-178.

[2]孔韜中.小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2013(09):81-82.

[3]王顥.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題初步研究[J].商,2014(34): 21.

10.3969/j.issn.2095-1205.2019.02.17

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C

2095-1205(2019)02-32-02