本月財經(jīng)法規(guī)制度（下）

1、《文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的規(guī)定》《進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展的規(guī)定》。12月18日，為進(jìn)一步深化文化體制改革，繼續(xù)推進(jìn)國有經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的規(guī)定》《進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展的規(guī)定》（國辦發(fā)〔2018〕124號），執(zhí)行期限為 2019年 1月 1日至2023年12月31日?！段幕w制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的規(guī)定》主要包括關(guān)于公司制股份制改革、關(guān)于國有文化資產(chǎn)管理、關(guān)于資產(chǎn)和土地處置、關(guān)于收入分配、關(guān)于社會保障、關(guān)于人員安置、關(guān)于財政稅收、關(guān)于法人登記、關(guān)于黨的建設(shè)等九個部分共三十一條?！哆M(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展的規(guī)定》包括關(guān)于財政稅收、關(guān)于投資和融資、關(guān)于資產(chǎn)和土地處置、關(guān)于工商管理等四個部分共二十條。

2、《證券基金經(jīng)營機(jī)構(gòu)信息技術(shù)管理辦法》。12月19日，中國證券監(jiān)督管理委員會制度發(fā)布《證券基金經(jīng)營機(jī)構(gòu)信息技術(shù)管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員令152號），自2019年6月1日起實施?！豆芾磙k法》共7章64條。主要有以下內(nèi)容：一是全面覆蓋各類主體。明確信息技術(shù)監(jiān)管安排，推動行業(yè)加大信息技術(shù)投入，提升競爭力。二是明確治理、安全、合規(guī)三條主線。在傳統(tǒng)信息安全監(jiān)管基礎(chǔ)上，針對信息技術(shù)治理、數(shù)據(jù)治理、業(yè)務(wù)合規(guī)提出監(jiān)管要求，明確經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立信息技術(shù)治理委員會及首席信息官，促進(jìn)信息技術(shù)與業(yè)務(wù)、風(fēng)控及合規(guī)管理深度融合。三是強(qiáng)化信息技術(shù)管理的主體責(zé)任。按照“誰運(yùn)行、誰負(fù)責(zé)，誰使用、誰負(fù)責(zé)”的理念，督促經(jīng)營機(jī)構(gòu)與服務(wù)機(jī)構(gòu)守住信息安全底線，回歸本位，共同維護(hù)證券市場穩(wěn)定運(yùn)行。四是支持經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)用信息技術(shù)提升服務(wù)效能。允許經(jīng)營機(jī)構(gòu)設(shè)立信息技術(shù)專業(yè)子公司，允許經(jīng)營機(jī)構(gòu)母子公司共享信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，針對信息技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域新情況、新問題，明確監(jiān)管要求。五是為督促各類市場主體切實履行自身信息技術(shù)管理職責(zé)，《管理辦法》明確了相應(yīng)處罰措施。

3、《關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》。12月19日，為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，國家稅務(wù)總局制度發(fā)布《關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號），對亟待執(zhí)行的2019年度工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅居民個人的預(yù)扣預(yù)繳和非居民個人的代扣代繳等問題的相關(guān)征管操作辦法進(jìn)行明確，確保新舊稅制平穩(wěn)過渡?！豆妗访鞔_居民個人的工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳；非居民個人則依照稅法規(guī)定計算并扣繳個人所得稅?！豆妗吠瑫r指出居民個人預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額之間的差額，年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報，稅款多退少補(bǔ)。另外，根據(jù)《公告》，非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

4、《關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理有關(guān)事項的通知》。12月20日，為進(jìn)一步加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理，確保存款準(zhǔn)備金管理制度的統(tǒng)一性，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營，中國人民銀行制度下發(fā) 《關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理有關(guān)事項的通知》（銀發(fā)〔2018〕297號）?！锻ㄖ繁硎?，進(jìn)一步規(guī)范對存款準(zhǔn)備金違規(guī)行為的處罰。存款準(zhǔn)備金欠交一次的情形包括“存款準(zhǔn)備金賬戶日終余額低于人民銀行規(guī)定的存款準(zhǔn)備金每日下限要求”等。同時，《通知》明確，金融機(jī)構(gòu)遲報、錯報存款準(zhǔn)備金考核相關(guān)材料，造成存款準(zhǔn)備金實際欠交的，發(fā)現(xiàn)一次視同欠交一次，按遲報、錯報存款準(zhǔn)備金考核相關(guān)材料與欠交存款準(zhǔn)備金中較重的情形進(jìn)行處罰。《通知》還指出，金融機(jī)構(gòu)因外部不可抗力因素導(dǎo)致欠交存款準(zhǔn)備金或遲報、錯報存款準(zhǔn)備金考核相關(guān)材料，能提供相關(guān)證明的，可依法免于處罰。

5、《關(guān)于印發(fā)〈地方政府債務(wù)信息公開辦法（試行）〉的通知》。12月20日，財政部制定下發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈地方政府債務(wù)信息公開辦法（試行）〉的通知》（財預(yù)〔2018〕209 號），對地方債務(wù)信息公開有關(guān)事項進(jìn)行明確。《辦法》主要包括以下內(nèi)容：一是明確地方政府債務(wù)信息公開要求。要求地方結(jié)合預(yù)決算公開工作，隨同預(yù)算、調(diào)整預(yù)算、決算一并公開本地區(qū)、本級及所屬地區(qū)地方政府債務(wù)限額及余額，債券發(fā)行、安排使用及還本付息等信息。二是規(guī)范地方政府債券信息公開內(nèi)容。明確并細(xì)化了地方政府債券發(fā)行安排、發(fā)行信息、存續(xù)期及重大事項信息公開內(nèi)容。其中，發(fā)行地方政府債券應(yīng)當(dāng)公開主要經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展指標(biāo)、財政、債務(wù)、債券以及項目等信息，特別是發(fā)行專項債券應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格披露預(yù)期收益和融資平衡方案等相關(guān)項目信息；地方政府債券存續(xù)期內(nèi)應(yīng)當(dāng)公開債券資金使用、項目實施情況等信息以及可能影響債券償付等的重大事項等。此外，還要公開本地區(qū)政府債務(wù)管理制度規(guī)定、違法違規(guī)舉債擔(dān)保問責(zé)結(jié)果等。三是強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。明確將地方政府債務(wù)信息公開情況納入地方政府債務(wù)績效評價范圍，財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處對地方政府債務(wù)信息公開履行日常監(jiān)督職能。

6、《關(guān)于國家重大水利工程建設(shè)基金等政府非稅收入項目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項的公告》。12月25日，為確保非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)及各項征管工作平穩(wěn)有序運(yùn)行 國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于國家重大水利工程建設(shè)基金等政府非稅收入項目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第63號），自2019年1月1日起施行?！豆妗窂拿鞔_職責(zé)分工、規(guī)范征收管理、提高征管效率、降低征管成本、優(yōu)化繳費(fèi)服務(wù)的角度出發(fā)，規(guī)范了八個方面內(nèi)容：一是劃轉(zhuǎn)的具體項目和時間；二是按照屬地原則相應(yīng)確定劃轉(zhuǎn)項目的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；三是劃轉(zhuǎn)項目對應(yīng)的申報表單；四是繳費(fèi)人申報繳費(fèi)的具體方式；五是繳納期限和順延規(guī)則；六是國家重大水利工程建設(shè)基金等5項非稅收入的匯算清繳安排；七是劃轉(zhuǎn)項目的退庫辦理方法；八是各省稅務(wù)局可根據(jù)《公告》制定具體實施辦法。

7、《關(guān)于稅務(wù)部門罰沒收入等政府非稅收入管理有關(guān)事項的通知》。12月26日，為貫徹落實黨和國家機(jī)構(gòu)改革工作，明確改革后稅務(wù)部門罰沒收入等政府非稅收入管理要求，財政部制定下發(fā)《關(guān)于稅務(wù)部門罰沒收入等政府非稅收入管理有關(guān)事項的通知》（財稅〔2018〕161號），決定自2019年1月1日起，稅務(wù)部門在稅收征繳過程中收取或產(chǎn)生的相關(guān)罰沒收入、利息收入和違約金收入，全額上繳中央國庫。根據(jù)《通知》的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)罰沒收入，是指稅務(wù)部門收取的各項罰沒收入，不包括隨各稅種稅款加收的滯納金和罰款；利息收入，是指稅務(wù)代保管資金賬戶中資金產(chǎn)生的利息收入；違約金收入，是指因稅務(wù)部門委托代征人未履行代征義務(wù)，稅務(wù)部門按《委托代征協(xié)議書》約定向代征人收取的違約金。

8、《企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》。12月26日，為更好服務(wù)企業(yè)開展境外經(jīng)營，推動企業(yè)持續(xù)提升合規(guī)管理水平，發(fā)展改革委、外交部、商務(wù)部、人民銀行、國資委、外匯局、全國工商聯(lián)共同制定發(fā)布《企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》（發(fā)改外資〔2018〕1916號），對企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理進(jìn)行規(guī)范?！逗弦?guī)指引》包括總則，合規(guī)管理要求，合規(guī)管理架構(gòu)，合規(guī)管理制度，合規(guī)管理運(yùn)行機(jī)制，合規(guī)風(fēng)險識別、評估與處置，合規(guī)評審與改進(jìn)，合規(guī)文化建設(shè)等八部分，總共30條?！逗弦?guī)指引》主要有三個特點。一是基礎(chǔ)性。《合規(guī)指引》是為企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理提供的基礎(chǔ)性指導(dǎo)。國際經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)合規(guī)管理的基礎(chǔ)和條件也不盡相同。有關(guān)方面可在《合規(guī)指引》的基礎(chǔ)上，針對特定領(lǐng)域制定更具體的指引。企業(yè)可對照《合規(guī)指引》，結(jié)合自身實際加強(qiáng)境外經(jīng)營相關(guān)合規(guī)制度建設(shè)，不斷提高合規(guī)管理水平。二是針對性。《合規(guī)指引》以企業(yè)境外經(jīng)營面臨的“合哪些規(guī)”“怎么合規(guī)”等實際問題為導(dǎo)向，相應(yīng)提供了可操作的具體指引。三是系統(tǒng)性。《合規(guī)指引》指導(dǎo)企業(yè)統(tǒng)籌兼顧做好境外經(jīng)營合規(guī)管理各項工作。

9、《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》。12月27日，為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制度下發(fā)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號），對個人所得稅優(yōu)惠政策銜接有關(guān)事項進(jìn)行明確，并自2019年1月1日起執(zhí)行?！锻ㄖ穼Α叭暌淮涡元劷?、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策”、“上市公司股權(quán)激勵的政策”、“保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策”等七類事項作出安排。其中，《通知》規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《通知》所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

10、《關(guān)于印發(fā)〈管理會計應(yīng)用指引第204號——作業(yè)預(yù)算〉等5項管理會計應(yīng)用指引的通知》。12月27日，為促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理會計工作，提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，根據(jù)《管理會計基本指引》，財政部制度下發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈管理會計應(yīng)用指引第204號——作業(yè)預(yù)算〉等5項管理會計應(yīng)用指引的通知》（財會〔2018〕38號），印發(fā)《管理會計應(yīng)用指引第204號——作業(yè)預(yù)算》等第三批5項管理會計應(yīng)用指引?！吨敢芬?guī)定，作業(yè)預(yù)算主要適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長、管理層對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高，以及間接或輔助資源費(fèi)用所占比重較大等特點的企業(yè)。同時，《指引》明確，企業(yè)應(yīng)遵循《管理會計應(yīng)用指引第200號——預(yù)算管理》中的應(yīng)用程序，實施作業(yè)預(yù)算管理。企業(yè)編制作業(yè)預(yù)算一般按照確定作業(yè)需求量、確定資源費(fèi)用需求量、平衡資源費(fèi)用需求量與供給量、審核最終預(yù)算等程序進(jìn)行。《指引》還要求，作業(yè)預(yù)算初步編制完成后，企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)算評審。

11、《關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》。12月28日，國家稅務(wù)總局制度發(fā)布 《關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號），決定取消20項稅務(wù)證明事項，并自發(fā)布之日起施行?！豆妗窙Q定取消的20項稅務(wù)證明事項，涉及168項具體辦稅事項。從涉稅領(lǐng)域來看，涉及稅款征收1項，涉及稅收優(yōu)惠的共19項；從證明材料來源看，需要專門為辦理稅務(wù)事項另行從第三方取得證明材料的共5項，需要提供法定證照等已有材料的共15項；從證明性質(zhì)看，涉及鑒定檢測證明的共2項，涉及單位性質(zhì)或資質(zhì)證明的共4項，涉及個人身份證明的共2項，涉及權(quán)屬證明的共2項，涉及用途證明的共4項，涉及其他事實證明的共6項；從涉及的經(jīng)濟(jì)主體來看，涉及民營經(jīng)濟(jì)的共13項，涉及個人等其他主體的共7項。

12、《可轉(zhuǎn)換公司債券業(yè)務(wù)實施細(xì)則 （2018年12月修訂）》《上市公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行上市業(yè)務(wù)辦理指南（2018年12月修訂）》《可交換公司債券發(fā)行上市業(yè)務(wù)辦理指南（2018年12月修訂）》。12月28日，深圳證券交易所制定發(fā)布《可轉(zhuǎn)換公司債券業(yè)務(wù)實施細(xì)則（2018年12月修訂）》《上市公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行上市業(yè)務(wù)辦理指南 （2018年12月修訂）》《可交換公司債券發(fā)行上市業(yè)務(wù)辦理指南（2018年12月修訂）》（統(tǒng)稱“業(yè)務(wù)規(guī)則”），均自發(fā)布之日起施行。業(yè)務(wù)規(guī)則將可轉(zhuǎn)換公司債券（簡稱“可轉(zhuǎn)債”）和可交換公司債券（簡稱“可交換債”）多賬戶申購改為單賬戶申購，并優(yōu)化可轉(zhuǎn)債發(fā)行上市業(yè)務(wù)，進(jìn)一步落實《證券發(fā)行與承銷管理辦法》相關(guān)規(guī)定。具體為，可轉(zhuǎn)債和可交換債發(fā)行實施信用申購，投資者參與可轉(zhuǎn)債、可交換債網(wǎng)上申購只能使用一個證券賬戶；對可轉(zhuǎn)債發(fā)行上市業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化，縮短了可轉(zhuǎn)債發(fā)行結(jié)束至上市的時間間隔。

13、《掛牌公司回購股份實施辦法》。12月28日，為進(jìn)一步完善新三板市場功能，支持、規(guī)范掛牌公司回購股份，保護(hù)投資者和掛牌公司合法權(quán)益，明確股份回購業(yè)務(wù)辦理要求，根據(jù)《公司法》和中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司制度發(fā)布 《掛牌公司回購股份實施辦法》（股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告〔2018〕1503號），自發(fā)布之日起施行?！掇k法》對市場需求最為迫切的競價或做市方式回購的基本條件、實施程序、信息披露及相關(guān)業(yè)務(wù)辦理要求等進(jìn)行重點規(guī)定，并對掛牌公司實施要約回購和定向回購的有關(guān)要求進(jìn)行了明確。根據(jù)《辦法》，掛牌公司回購股份方式有三類：以競價或做市轉(zhuǎn)讓方式回購股份、以要約方式回購股份以及在符合《辦法》規(guī)定的情形下向特定對象回購股份?；刭徆煞輵?yīng)主要用于員工持股計劃、股權(quán)激勵以及減少注冊資本等情形。對于《辦法》發(fā)布前已披露或?qū)嵤┗刭彽倪z留問題，將遵循“新老劃斷”原則處理。

14、《關(guān)于將乘輪船離島旅客納入海南離島旅客免稅購物政策適用對象范圍的公告》。12月26日，按照《中共中央國務(wù)院關(guān)于支持海南全面深化改革開放的指導(dǎo)意見》的要求，實施更加開放便利的離島旅客免稅購物政策，促進(jìn)海南國際旅游消費(fèi)中心建設(shè)，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制度發(fā)布《關(guān)于將乘輪船離島旅客納入海南離島旅客免稅購物政策適用對象范圍的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2018年第175號），決定將乘輪船離島旅客納入離島旅客免稅購物政策適用對象范圍，并自2018年12月28日起執(zhí)行。根據(jù)《公告》的有關(guān)規(guī)定，年滿16周歲的乘輪船離島旅客憑個人離島船票及有效身份證件，可在海南離島旅客免稅購物商店及其網(wǎng)上銷售窗口購買免稅商品。離島時憑本人船票、購物憑證、身份證件等在?？谛阌⒏邸⑿潞８厶嶝淈c（?？谀细鄞a頭在條件成熟后再設(shè)立提貨點）提取所購免稅商品并攜帶離島。同一旅客在同一年度內(nèi)乘飛機(jī)、乘火車和乘輪船免稅購物合并計算，在現(xiàn)行免稅購物限額內(nèi)享受相關(guān)政策。

15、《上市公司籌劃重大事項停復(fù)牌業(yè)務(wù)指引》《上市公司信息披露指引第2號——停復(fù)牌業(yè)務(wù)》。12月28日，上海證券交易所上海證券交易所制定發(fā)布《上市公司籌劃重大事項停復(fù)牌業(yè)務(wù)指引》，與此同步，深圳證券交易所制定發(fā)布《上市公司信息披露指引第2號——停復(fù)牌業(yè)務(wù)》（下稱《指引》），均自發(fā)布之日起施行。《指引》主要包括以下內(nèi)容：一是減少停牌事由；二是縮短停牌期限；三是強(qiáng)化信息披露要求；四是完善監(jiān)管配套機(jī)制。《指引》明確，發(fā)行股份購買資產(chǎn)事項停牌期限縮短至10個交易日，其他類型重組不予停牌；籌劃控制權(quán)變更、要約收購的停牌期限縮短至5個交易日；破產(chǎn)重整原則上不停牌，確有需要停牌的，停牌時間不得超過5個交易日；交易所對重組方案進(jìn)行審核問詢及公司回復(fù)期間原則上不停牌。同時，《指引》取消了籌劃不涉及發(fā)行股份的重組、非公開發(fā)行股票、對外投資、簽訂重大合同等事由的停牌。

16、《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2019）》。12月29日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會制定發(fā)布《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2019）》（稅委會公告〔2018〕11 號），自 2019 年 1 月 1 日起實施?！抖悇t》是《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的組成部分，包括根據(jù)國家關(guān)稅政策以及有關(guān)國際協(xié)定確定的進(jìn)出口關(guān)稅稅目、稅率及歸類規(guī)則，是海關(guān)計征關(guān)稅的依據(jù)?！抖悇t》包括“使用說明”、“進(jìn)口稅則”、“出口稅則”三個部分?！笆褂谜f明”主要對各種稅率的適用范圍、國別代碼、計量單位等進(jìn)行解釋和說明?！斑M(jìn)口稅則”涉及8549個稅目；“出口稅則”涉及102個稅目。法律、行政法規(guī)對進(jìn)出口關(guān)稅稅目、稅率調(diào)整另有規(guī)定的，仍依照法律、行政法規(guī)實行。■