互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

●張傳良

一、引言

2014年3月十二屆全國(guó)人大二次會(huì)議上的政府工作報(bào)告中第一次提出“互聯(lián)網(wǎng)金融”，在2015年3月十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議上的政府工作報(bào)告中首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃。在國(guó)家大力扶持等眾多利好因素的作用下，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)走上了發(fā)展快車(chē)道，余額寶、微信支付等第三方支付成為人們?nèi)粘３Ｓ玫闹Ц豆ぞ?，P2P和P2B等互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)如雨后春筍不斷涌現(xiàn)。但是，由于我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管法律制度還不完善，已經(jīng)發(fā)生不少互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)破產(chǎn)倒閉的案例，給我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展也帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)隱患，增加了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控壓力。銀行審計(jì)是商業(yè)銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的依仗和基石，而傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計(jì)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代發(fā)展要求，商業(yè)銀行審計(jì)亟待改進(jìn)和提高，商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)要適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的高要求，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估和管控能力，維護(hù)我國(guó)金融市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督發(fā)展現(xiàn)狀

近幾十年來(lái)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展迅猛，出現(xiàn)多種類(lèi)型互聯(lián)網(wǎng)金融運(yùn)行組織方式。傳統(tǒng)銀行也積極布局發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，比如利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)研發(fā)手機(jī)App客戶端、涉足直銷(xiāo)銀行以及基于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)推出新型金融服務(wù)品種等。在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展過(guò)程中，我們既要看到互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，特別是解決中小微企業(yè)貸款剛性需求方面發(fā)揮的重大作用，同時(shí)也要看到互聯(lián)網(wǎng)金融給傳統(tǒng)銀行業(yè)帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)，不可忽視由于缺乏以審計(jì)為技術(shù)手段的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，以防互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展給傳統(tǒng)銀行業(yè)帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)越來(lái)越大。特別是2015年我國(guó)又提出 “互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計(jì)劃，為商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融歷史背景下改革創(chuàng)新指明了方向，越來(lái)越多商業(yè)銀行開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，導(dǎo)致銀行業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)迅速擴(kuò)大。為了防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)已經(jīng)初步建立 “國(guó)家審計(jì)監(jiān)管+行業(yè)自律+企業(yè)內(nèi)部審計(jì)”并舉的審計(jì)監(jiān)督體系，所謂國(guó)家審計(jì)監(jiān)管指的是以國(guó)家央行牽頭，國(guó)家審計(jì)部門(mén)、銀保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)共同參與互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督，行業(yè)自律機(jī)制指的是發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)力量促使金融行業(yè)自律規(guī)范運(yùn)營(yíng)，是互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)管的重要參與力量。

國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)部門(mén)監(jiān)督國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)執(zhí)行情況，向國(guó)家立法機(jī)關(guān)和互聯(lián)網(wǎng)金融主管部門(mén)反饋互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)存在的漏洞和不足，促使我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)不斷健全完善。加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)監(jiān)管，打擊互聯(lián)網(wǎng)金融違法活動(dòng)，凈化互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)，對(duì)其他互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)力量再監(jiān)督，提高互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)質(zhì)量?？傊?，國(guó)家審計(jì)監(jiān)管反映國(guó)家意志，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)管具有權(quán)威性、強(qiáng)制性和宏觀性等特點(diǎn)，決定了國(guó)家審計(jì)監(jiān)管在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系中處于主導(dǎo)地位。我國(guó)直到2013年11月才成立互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)協(xié)會(huì)，由于短短成立幾年，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)協(xié)會(huì)力量還比較薄弱，沒(méi)有資源和力量實(shí)現(xiàn)有效的行業(yè)自律監(jiān)管。

互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部審計(jì)是在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上成立的專(zhuān)業(yè)審計(jì)職能部門(mén)，立足互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，能夠更加準(zhǔn)確識(shí)別互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理。在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系組成結(jié)構(gòu)中，互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部審計(jì)處于核心監(jiān)督地位。但是，當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)制度并不健全，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，商業(yè)銀行審計(jì)并不適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代發(fā)展要求，無(wú)法有效辨別、評(píng)估和控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融快速崛起帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，為商業(yè)銀行進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域奠定了技術(shù)基礎(chǔ)，互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展增加了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為了減小互聯(lián)網(wǎng)金融的負(fù)面影響，越來(lái)越多傳統(tǒng)金融企業(yè)涉足互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，雙重因素作用使得商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成倍增大。在交易結(jié)算方面，如支付寶和微信支付等第三方支付工具的迅猛發(fā)展，已經(jīng)大大減少了人們對(duì)銀行傳統(tǒng)支付工具的依賴性。在資金借貸方面，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通訊技術(shù)的發(fā)展，資金供求雙方可以利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)完成資金借貸。當(dāng)前貿(mào)易保護(hù)主義全球肆虐，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在不斷放緩，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力在不斷累積增強(qiáng)，中美貿(mào)易摩擦加劇也對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生一定影響。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在的問(wèn)題與矛盾，國(guó)家提出激發(fā)市場(chǎng)活力的一系列施政措施，比如繼續(xù)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和著力解決民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)融資難等問(wèn)題，為了更好地解決這些企業(yè)融資難問(wèn)題，P2P、理財(cái)APP等互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展迅猛。

事物發(fā)展具有兩面性，互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展對(duì)于促進(jìn)金融市場(chǎng)發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有巨大作用。不過(guò)，互聯(lián)網(wǎng)金融快速崛起也大大增加了商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)交易越來(lái)越頻繁，在互聯(lián)網(wǎng)金融交易規(guī)模越來(lái)越大的同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)等也向傳統(tǒng)金融體系傳導(dǎo)，必然大大增加商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。其次，審計(jì)線索表現(xiàn)為會(huì)計(jì)記錄文件或者會(huì)計(jì)處理資料，如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等，傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)線索基本是以書(shū)面材料的形式反映，存在于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表處理過(guò)程中?；ヂ?lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行有很多審計(jì)線索存在于數(shù)據(jù)庫(kù)、云端和網(wǎng)盤(pán)中。審計(jì)線索的巨大變化，使得商業(yè)銀行審計(jì)更加復(fù)雜，這些審計(jì)線索肉眼無(wú)法直接識(shí)別，審計(jì)人員很難直接從審計(jì)線索中發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行存在的問(wèn)題，增加了商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。第三，當(dāng)前金融行業(yè)法律法規(guī)還不健全，指導(dǎo)商業(yè)銀行從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的法律法規(guī)少之又少，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計(jì)法律法規(guī)幾乎空白，比如互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行會(huì)計(jì)處理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)重大交易事項(xiàng)公開(kāi)沒(méi)有具體操作規(guī)定等。也就是說(shuō)，當(dāng)前金融行業(yè)法律法規(guī)已經(jīng)不適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計(jì)需求，大大增加了商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理的變革帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容之一?；ヂ?lián)網(wǎng)金融存在“蝴蝶效應(yīng)”特性，風(fēng)險(xiǎn)因素持續(xù)迭代而傳導(dǎo)到商業(yè)銀行體系中，大大增加了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，我國(guó)許多商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了創(chuàng)新變革，改變過(guò)去單純謀取利潤(rùn)的粗放式經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配的集約式經(jīng)營(yíng)方式，商業(yè)銀行審計(jì)也改變過(guò)去不重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的觀念，越來(lái)越關(guān)注到風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性特點(diǎn)，商業(yè)銀行盡全力防范風(fēng)險(xiǎn)，也不可能完全消滅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，只能采取一些措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)更加復(fù)雜，很多審計(jì)內(nèi)容并不能簡(jiǎn)單辨別，只有利用審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)仔細(xì)診斷后才能識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，即使如此，由于存在眾多不確定性因素，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)難以在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出來(lái)，無(wú)法準(zhǔn)確把握商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、幅度和強(qiáng)度。

互聯(lián)網(wǎng)背景下商業(yè)銀行審計(jì)面臨更大風(fēng)險(xiǎn)性，不僅使傳統(tǒng)銀行審計(jì)面臨如何有效利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行輔助審計(jì)，還面臨互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行如何利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)審查的挑戰(zhàn)。再加上商業(yè)銀行涉足于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的時(shí)間并不長(zhǎng)，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)人員是新課題，這些無(wú)疑都增加了商業(yè)銀行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。

(三)金融運(yùn)行模式創(chuàng)新帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，越來(lái)越多商業(yè)銀行響應(yīng)國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng) +銀行”戰(zhàn)略號(hào)召，不斷對(duì)金融產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新變革。民生銀行于2014年2月推出直銷(xiāo)銀行這種新型銀行運(yùn)營(yíng)模式。這種基于互聯(lián)網(wǎng)金融背景下推出的直銷(xiāo)銀行，沒(méi)有實(shí)體營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，用戶通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程完成在線存款、跨行轉(zhuǎn)賬、理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)交易收支等業(yè)務(wù)。此后，越來(lái)越多商業(yè)銀行成立直銷(xiāo)銀行運(yùn)營(yíng)部，比如興業(yè)銀行于2014年3月成立直銷(xiāo)銀行，2015年11月中信銀行和百度集團(tuán)公司強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合發(fā)起成立百信銀行。根據(jù)易觀智庫(kù)數(shù)據(jù)顯示，2018年上半年我國(guó)商業(yè)銀行成立120家直銷(xiāo)銀行，已經(jīng)營(yíng)業(yè)的直銷(xiāo)銀行有105家。數(shù)據(jù)還顯示，商業(yè)銀行中絕大多數(shù)是城市商業(yè)銀行涉足直銷(xiāo)銀行運(yùn)營(yíng)，這些直銷(xiāo)銀行主要提供理財(cái)產(chǎn)品、貨幣基金和存款業(yè)務(wù)等，用戶可以非常方便地利用電腦或者手機(jī)客戶端進(jìn)入直銷(xiāo)銀行平臺(tái)進(jìn)行相關(guān)操作。

直銷(xiāo)銀行融合金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)性大可想而知。傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計(jì)側(cè)重于審查金融業(yè)務(wù)活動(dòng)是否設(shè)置全程跟蹤審計(jì)、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)是否存在較大風(fēng)險(xiǎn)性以及財(cái)務(wù)管理是否存在重大漏洞等，可以看出，傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)。面對(duì)直銷(xiāo)銀行潛在高風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，商業(yè)銀行從事直銷(xiāo)銀行業(yè)務(wù)面臨更大運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，大大增加了商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性?；ヂ?lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行成立直銷(xiāo)銀行等各種系統(tǒng)平臺(tái)，使得商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容更加繁雜多樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)該將這些系統(tǒng)平臺(tái)納入審計(jì)工作范圍內(nèi)。另外，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全性的監(jiān)控?？傊?，金融運(yùn)行模式創(chuàng)新增加了商業(yè)銀行審計(jì)工作量，也大大增加了商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。

四、應(yīng)對(duì)措施

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)對(duì)于商業(yè)銀行至關(guān)重要?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時(shí)代下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該順勢(shì)而為，商業(yè)銀行涉足互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該基于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)建立審計(jì)組織架構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行市場(chǎng)狀況評(píng)價(jià)，結(jié)合商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況制定戰(zhàn)略目標(biāo)。由于互聯(lián)網(wǎng)金融存在很強(qiáng)的“蝴蝶效應(yīng)”傳導(dǎo)特征，為了防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到商業(yè)銀行而引發(fā)商業(yè)銀行巨大損失，商業(yè)銀行應(yīng)該特別警惕制定冒進(jìn)性戰(zhàn)略目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)建立要求遵循獨(dú)立性原則，為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控創(chuàng)造良好的條件，比如組建內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立于其他職能部門(mén)，與其他職能部門(mén)在組織架構(gòu)關(guān)系上互不隸屬，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)章程，賦予銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)權(quán)威性，使得銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立對(duì)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，為商業(yè)銀行職能部門(mén)采取有效的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供審計(jì)意見(jiàn)，使“蝴蝶效應(yīng)”產(chǎn)生的可能性降低，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

(二)規(guī)范以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的商業(yè)銀行審計(jì)流程

首先，審計(jì)人員在對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)放在對(duì)商業(yè)銀行戰(zhàn)略定位風(fēng)險(xiǎn)、銀行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)審計(jì)兩方面。戰(zhàn)略定位風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)指的是審查商業(yè)銀行戰(zhàn)略與銀行本身實(shí)際情況是否出現(xiàn)脫節(jié)情況，防范商業(yè)銀行由于戰(zhàn)略定位錯(cuò)誤而導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)生問(wèn)題，甚至危及銀行生存發(fā)展。銀行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)審計(jì)指的是審查商業(yè)銀行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定制度和評(píng)定流程是否適當(dāng)，減少由于產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定出現(xiàn)偏差而導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

其次，加大對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)測(cè)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行賬務(wù)劃轉(zhuǎn)以及金融交易結(jié)算等，具有成交規(guī)模大和交易次數(shù)多等特點(diǎn)，如果審計(jì)人員不加強(qiáng)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)測(cè)，很難及時(shí)快速識(shí)別銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的實(shí)效性。

最后，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)要根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)源設(shè)計(jì)相匹配的審計(jì)程序。要充分運(yùn)用觀察、調(diào)查、函證等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，更要?jiǎng)?chuàng)新利用電子簽章審計(jì)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)備份加密技術(shù)等新型審計(jì)技術(shù)方法，提高商業(yè)銀行審計(jì)效率和效益。在收集銀行表內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)，注意收集銀行表外財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用收集的數(shù)據(jù)資料對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面評(píng)估分析，提高審計(jì)工作效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)創(chuàng)新使用互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)，擴(kuò)大審計(jì)范圍

互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代背景下，科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新日新月異，特別是隨著大數(shù)據(jù)和“云”技術(shù)的普及運(yùn)用，越來(lái)越多商業(yè)銀行推廣實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，利用這些先進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立網(wǎng)絡(luò)信息處理系統(tǒng)，提高金融數(shù)據(jù)處理水平，使得商業(yè)銀行能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。作為互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)該充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，特別是充分利用大數(shù)據(jù)和“云”技術(shù)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對(duì)銀行海量金融信息進(jìn)行匯總和分析，系統(tǒng)全面了解商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，為銀行審計(jì)工作開(kāi)展奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。另外，商業(yè)銀行在創(chuàng)新利用互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，改變過(guò)去傳統(tǒng)審計(jì)方式方法，充分利用互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估系統(tǒng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的質(zhì)量和效率。

銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，比如開(kāi)展行為審計(jì)活動(dòng)，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)中的網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)布、網(wǎng)絡(luò)郵箱收發(fā)、網(wǎng)絡(luò)即時(shí)軟件交流以及網(wǎng)絡(luò)信息傳送等進(jìn)行監(jiān)督審查。再比如商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)銀行網(wǎng)絡(luò)流量總體情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)可疑交易活動(dòng)，同時(shí)應(yīng)該對(duì)網(wǎng)絡(luò)用戶權(quán)限、用戶使用安全性和金融信息數(shù)據(jù)傳遞安全性進(jìn)行嚴(yán)格審查。

（四）完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)制度，培養(yǎng)綜合型審計(jì)人才

建立健全互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)制度可以從兩個(gè)方面入手。從政府宏觀層面來(lái)說(shuō)，政府應(yīng)成立互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上建立健全互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)制度，保障投資者權(quán)益和儲(chǔ)戶資金安全。另外，政府應(yīng)該進(jìn)一步完善審計(jì)法律法規(guī)，以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代發(fā)展需要，規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)。從商業(yè)銀行微觀層面來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)銀行業(yè)自律機(jī)制建設(shè)，減少商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展。

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)和審計(jì)業(yè)務(wù)處理能力。首先，加大對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)力度，不僅要繼續(xù)對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，而且要加大有關(guān)網(wǎng)絡(luò)技能操作和互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)審計(jì)技能培訓(xùn)。除了加大對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)人員理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)以外，還應(yīng)該多組織銀行內(nèi)部審計(jì)人員到其他商業(yè)銀行去實(shí)習(xí)考察，增進(jìn)審計(jì)實(shí)踐操作能力；其次，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍高層次審計(jì)人才缺乏的問(wèn)題，加大社會(huì)高層次審計(jì)人才引進(jìn)力度，以不斷增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍整體綜合素質(zhì)水平；最后，規(guī)范銀行內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員準(zhǔn)入退出制度，引入符合準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的銀行內(nèi)部審計(jì)人員，不再適合銀行內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格人員則堅(jiān)決辭退或者解聘，保持商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力。

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)迅猛發(fā)展，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了巨大作用，對(duì)促進(jìn)銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展作用性也是非常巨大的。不過(guò)，我們也要高度重視互聯(lián)網(wǎng)金融給銀行業(yè)帶來(lái)的沖擊和挑戰(zhàn)，特別是對(duì)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高警惕和防范意識(shí)。為此，商業(yè)銀行應(yīng)該多角度、全方位剖析商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，采取應(yīng)對(duì)措施，以此保護(hù)投資者的利益，促進(jìn)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)國(guó)家金融體系安全和穩(wěn)定?！?/p>