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    新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范措施分析

    2019-03-16 11:29:24沈際平
    關(guān)鍵詞:具體分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

    沈際平

    摘要:近年來,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,人們的生活水平呈直線提升,但這一切都是建立在資源能源的高消耗基礎(chǔ)上的,造成了嚴(yán)重的環(huán)境污染問題以及生態(tài)環(huán)境的破壞,加大了節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)工作的壓力。這就促進(jìn)了新能源的開發(fā)與利用,調(diào)整傳統(tǒng)的以化石能源為主的能源結(jié)構(gòu),從而降低化石能源消耗產(chǎn)生的各類污染物。新能源發(fā)電以水利發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電以及核電為主,以此來滿足我國(guó)日益增長(zhǎng)的電力能源需求,帶動(dòng)了新能源發(fā)電企業(yè)的快速發(fā)展,同時(shí)也加劇了新能源發(fā)電企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),為了保證新能源企業(yè)的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位以及搶占市場(chǎng)份額,需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管控力度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并建立起完善的應(yīng)急規(guī)避體系,增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

    關(guān)鍵詞:新能源發(fā)電企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施;具體分析

    隨著節(jié)能減排政策的落實(shí)以及綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念的不斷深入,國(guó)家加大了對(duì)新能源企業(yè)的扶持力度,旨在優(yōu)化我國(guó)的能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),改善生態(tài)環(huán)境污染狀況,降低污染物的排放,從而促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度以及法律體系的不斷完善,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也都加強(qiáng)了新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)管理工作,對(duì)發(fā)電企業(yè)涉及的巨大稅款金額進(jìn)行管理。這也需要新能源發(fā)電企業(yè)提高自身的稅務(wù)管理水平以及法律應(yīng)用意識(shí),嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅繳稅以及合理避稅,建立起規(guī)范的會(huì)計(jì)審查體系以及稅務(wù)處理部門,解決企業(yè)稅務(wù)管理中的不足之處,提高企業(yè)的稅務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。本文就新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范措施進(jìn)行探究。

    一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

    近年來,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,人們的物質(zhì)生活水平不斷提高,但這一切都是建立在資源能源高度消耗以及生態(tài)環(huán)境污染破壞的基礎(chǔ)上的,為了經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,降低環(huán)境污染和生態(tài)環(huán)境的破壞,實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的戰(zhàn)略目標(biāo),國(guó)家大力支持新能源發(fā)電企業(yè),旨在優(yōu)化我國(guó)的能源結(jié)構(gòu),改善生態(tài)環(huán)境污染的狀況。這就使得新能源發(fā)電企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大,數(shù)量呈直線上升,也加劇了新能源發(fā)電企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),個(gè)別企業(yè)為了保持企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益,做出了偷稅、漏稅的行為,一般而言,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)涉稅行為沒有正確的遵守稅法的規(guī)定,導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,其一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法規(guī),未繳納或少納應(yīng)納稅款,導(dǎo)致補(bǔ)罰稅款、加收滯納金以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);其二是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行為不能準(zhǔn)確適用于稅法,沒有充分利用相關(guān)的優(yōu)惠政策,多繳稅款增加了企業(yè)的支出,降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

    二、增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類繁多,給企業(yè)帶來的影響是全方位的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避和化解,加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

    1.積極進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,有利于企業(yè)決策的科學(xué)性。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中的問題有利于企業(yè)投資決策、財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性,并為組織設(shè)立形式提供參考,合法降低企業(yè)的稅負(fù),在節(jié)省企業(yè)稅收的同時(shí)提高企業(yè)得經(jīng)濟(jì)效益。

    2.積極開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,有利于減少不必要的成本支出。由于不遵守稅法的相關(guān)規(guī)定而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰增加了企業(yè)的成本支出,也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最主要的一種,積極開展企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,有利于企業(yè)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)加納行為,并充分利用優(yōu)惠的稅收政策,從而減少不必要的成本支出。

    3.積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有利于避免不必要的企業(yè)信譽(yù)損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不但影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,增加不必要的成本支出,同時(shí)會(huì)影響企業(yè)的良好信譽(yù)和聲譽(yù)建立,一旦企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅,就會(huì)對(duì)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)造成極其惡劣的影響,損害企業(yè)的商業(yè)形象,不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

    4.積極的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,有利于避免企業(yè)優(yōu)惠資格的喪失。通過積極的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,可以避免企業(yè)相關(guān)人員收到刑事處罰以及企業(yè)一般納稅人資格與開票資格和稅收優(yōu)惠政策享受資格的喪失。

    三、新能源發(fā)電企業(yè)中主要稅種存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善推動(dòng)了企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善,尤其是新能源發(fā)電企業(yè),經(jīng)濟(jì)成本核算在營(yíng)改增后更為簡(jiǎn)便,主要涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、個(gè)人所得稅,而主要可能涉及稅務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的稅種主要是增值稅及附加費(fèi)、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅。

    1.增值稅以及附加稅。增值稅和附加稅主要是對(duì)基建項(xiàng)目而言,原有的稅收政策使得建筑安裝發(fā)票不可抵扣,而在將建筑安裝業(yè)內(nèi)納入營(yíng)改增范圍后新舊項(xiàng)目交替,簡(jiǎn)易征收與一般征收方式的選擇直接影響到了投資成本的高低進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),在營(yíng)改增政策下加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理,增加進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣便是主要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

    2.企業(yè)所得稅。隨著營(yíng)改增政策的不斷深入,企業(yè)的投資成本較之以往明顯下降,如何選擇三免三減半稅收優(yōu)惠政策的享受年份,就直接關(guān)系到企業(yè)所得稅稅負(fù)承擔(dān)。不僅如此,新能源發(fā)電企業(yè)大多采用不同地區(qū)成立不同法人單位進(jìn)行新項(xiàng)目建設(shè),為了降低生產(chǎn)成本,不同法人單位之間的資源調(diào)配打破了原有人事的歸屬,甚至于有些單位在新建期間可以不設(shè)置管理人員,無工資薪金支出,這就涉及同一控制下關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易問題,這些都是潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    3.房產(chǎn)稅。新能源發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要依靠于電量銷售,即通過發(fā)電企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大以及項(xiàng)目建設(shè)的數(shù)量增多,以投資開發(fā)新項(xiàng)目作為發(fā)展的主要途徑,建設(shè)周期通常在1-2年,即可進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)固處理,由于預(yù)轉(zhuǎn)固是打包計(jì)入一項(xiàng)總資產(chǎn),涉及房產(chǎn)稅的房屋建筑物,未單獨(dú)列示,如何確定房屋建筑物價(jià)值是為涉稅風(fēng)險(xiǎn)之一。

    4.土地使用稅。新能源發(fā)電企業(yè)的主要受益在于電量銷售,通過開發(fā)和建設(shè)新項(xiàng)目,通常而言電力企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)模較大,占地面積較廣,土地使用的稅務(wù)便是主要的納稅種類,土地使用的面積也是土地使用稅確定的標(biāo)準(zhǔn),也是涉稅風(fēng)險(xiǎn)之一。

    5.契稅。契稅是指不動(dòng)產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí),就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。新能源發(fā)電企業(yè)獲取土地使用證書的前提條件便是繳納契稅,繳納的實(shí)踐以及計(jì)算依舊的確定都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要涉及內(nèi)容。

    四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)措施

    1.加強(qiáng)新能源發(fā)電企業(yè)成本的管控,規(guī)范納稅流程。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善,新能源發(fā)電企業(yè)在國(guó)家政策的支持下,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和緊張,為了保持自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),各企業(yè)紛紛加強(qiáng)了工程造價(jià)的預(yù)算和進(jìn)度管理,選擇對(duì)企業(yè)最有利的納稅方式,同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)管理流程,對(duì)增值稅發(fā)票的管理要盡可能的取得專用發(fā)票,擴(kuò)大抵扣金額,同時(shí)也要加強(qiáng)增值稅電子發(fā)票的管理,設(shè)置臺(tái)賬,避免電子發(fā)票重復(fù)入賬。

    2.嚴(yán)格控制企業(yè)所得稅流程。除按照實(shí)際的各項(xiàng)成本費(fèi)用外,對(duì)于共享和借用的人員、車輛以及各項(xiàng)支出,按照以下原則進(jìn)行核算:按照人員歸屬單位發(fā)放工資、薪酬及列支其他支出,如出現(xiàn)一個(gè)法人單位代管另一法人單位建設(shè)項(xiàng)目情況,可以采用簽訂代管協(xié)議,支付管理費(fèi)方式,而人員所有費(fèi)用由原單位承擔(dān),既可以解決被代管單位企業(yè)所得稅稅前抵扣問題,也可以解決人員費(fèi)用承擔(dān)問題;車輛使用也可以采用同等方式,簽訂租賃協(xié)議,車輛各項(xiàng)支出由原單位承擔(dān),而被代管單位以支出租賃費(fèi)方式支付車輛費(fèi)用。

    3.房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)防范,可以借助造價(jià)部門及中介造價(jià)機(jī)構(gòu)測(cè)算房屋建筑物價(jià)值,作為繳納房產(chǎn)稅依據(jù)。

    4.土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)防范,按照土地使用證核發(fā)面積,落實(shí)好所屬地區(qū)分類既定單位稅額,計(jì)繳土地使用稅。

    5.契稅風(fēng)險(xiǎn)防范,契稅繳納時(shí)間應(yīng)為土地出讓金繳納后,納稅人依法辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)之前,企業(yè)可以安排好時(shí)間點(diǎn),如可以在辦理土地使用證前計(jì)算繳納即可,避免資金墊付降低資金成本;另外,契稅計(jì)稅依據(jù)為土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物及青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益,企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確確定計(jì)稅依據(jù)繳納契稅,避免少繳多繳情況發(fā)生,尤其是劃撥取得土地,無論其是否繳納相應(yīng)補(bǔ)償費(fèi),由于土地權(quán)屬不發(fā)生變更,均不應(yīng)繳納土地使用稅。

    結(jié)語

    綜上,為增強(qiáng)新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力,企業(yè)應(yīng)從自身管理入手,通過加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、充分利用內(nèi)審、加強(qiáng)各部門業(yè)務(wù)流程對(duì)接等方式,從招投標(biāo)管理、合同管理、業(yè)務(wù)流程對(duì)接管理等業(yè)務(wù)流程抓起,從源頭開始防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不斷強(qiáng)化稅務(wù)意識(shí)。

    參考文獻(xiàn):

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    [2]韓芬.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其成本的解析與決策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(20):125.

    [3]郭明.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因及應(yīng)對(duì)策略分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(11):109-110.

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