構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究

舒潔珂

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也逐漸增大，許多企業(yè)在自我發(fā)展時都遇到了了許多困難，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是眾多困難中的一個。作為企業(yè)管理中的核心內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)經(jīng)營秩序是否正常息息相關(guān)。現(xiàn)如今的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險除了存在一般意義上的稅負(fù)風(fēng)險例如賬面差錯或者做假賬等問題，還存在著更為嚴(yán)重的企業(yè)內(nèi)部的管理漏洞。部分企業(yè)內(nèi)部未能很好的建設(shè)其內(nèi)部稅收控制機(jī)制，也缺乏良好正確的納稅態(tài)度，因此無法達(dá)到企業(yè)理想的稅務(wù)風(fēng)險管理效果。基于此，本文針對這些企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及其所存在的問題，進(jìn)行了深刻研究后提出部分具體的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建途徑，以此來幫助這些企業(yè)有效解決在自身發(fā)展中可能面對的各種稅務(wù)風(fēng)險問題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理體系 構(gòu)建途徑

一、引言

現(xiàn)如今，因受到各方面因素的影響，我國經(jīng)濟(jì)相較于以前更為蕭條。各大企業(yè)也面臨著如此不利于自身發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，所以企業(yè)不僅需要在如此的復(fù)雜形勢中保持面對風(fēng)險的良好反應(yīng)能力，也需要有效企業(yè)內(nèi)部的管理效率。目前的經(jīng)濟(jì)形勢讓許多企業(yè)明白，如果想要在如此激烈的市場競爭中謀求立足和發(fā)展的機(jī)會，除了需要足夠的資源和優(yōu)秀的自身條件，還必須具有在不同環(huán)境中的良好應(yīng)變能力，能夠迅速有效地判斷出企業(yè)中目前是否存在較大風(fēng)險。如果企業(yè)正處在危險之中，那就需要迅速確定風(fēng)險的類型和級別并做出如何面對并解決這些風(fēng)險的決策。如此，企業(yè)就必須直面風(fēng)險管理工作。而對于目前的許多企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險管理就是企業(yè)風(fēng)險管理中占據(jù)重要地位的一個環(huán)節(jié)。究其原因，稅務(wù)風(fēng)險管理直接能夠影響企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策，影響到企業(yè)是否能夠進(jìn)行正常運營。所以， 我們必須監(jiān)督企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要 性和必要性有充分認(rèn)識，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防 和處理從而積極構(gòu)建一個科學(xué)、合理、有效的稅務(wù) 風(fēng)險管理體系，來保證企業(yè)能夠在激烈的競爭中屹立不倒。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建的具體途徑

于企業(yè)而言，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，必將面對主觀原因和客觀原因。然而，我們可以通過改善外部環(huán)境和政策支持力度來盡可能改善甚至消除客觀原因，卻無法抵抗主觀原因帶來的深刻影響。我們需要做的是迅速采取措施來積極應(yīng)對無論是怎樣的原因造成的稅務(wù)風(fēng)險。為加強稅務(wù)風(fēng)險管理工作的進(jìn)行，我們需要從內(nèi)外部兩個方向同時進(jìn)行，構(gòu)建一個適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。為此我們提供了較為詳細(xì)的構(gòu)建途徑。

（一）我們需要了解構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論知識。目前而言，企業(yè)必須把握好全面的風(fēng)險管理理論基礎(chǔ)才能夠有效解決種種稅務(wù)風(fēng)險?；诖?，我們才能以更為全面的角度來觀察分析企業(yè)的整體情況，并且讓企業(yè)風(fēng)險管理保持其統(tǒng)一性，這也是目前的風(fēng)險管理發(fā)展方向。這種風(fēng)險管理的核心思想是對風(fēng)險進(jìn)行較為全面的管理，而企業(yè)的風(fēng)險又是多方面的，其中就包括著稅務(wù)風(fēng)險。我們應(yīng)當(dāng)把全面風(fēng)險管理理論恰好地運用到稅務(wù)風(fēng)險管理中。目前，最為常見的全面風(fēng)險管 理就是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)化度量的全面風(fēng) 險管理方法（ERM）和基于風(fēng)險決策因素的全面風(fēng)險管理 理論（TRM）。相較而言TRM效率性更高，也被更多人所認(rèn)可。TRM包括以下幾部分內(nèi)容，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部 環(huán)境、風(fēng)險評估、控制策 略、風(fēng)險應(yīng)對、信息與溝通、事項識別、監(jiān)察等。企業(yè)應(yīng)該將這樣科學(xué)且全面的風(fēng)險管理理論作為稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)，從而讓企業(yè)能夠成功應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)必須熟知稅務(wù)風(fēng)險管理體系的相關(guān)法律法規(guī)。我國國家稅務(wù)總局早在2009年就針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險這一問題下達(dá)了有關(guān)文件。在文件中，稅務(wù)局著重強調(diào)了稅務(wù)風(fēng)險管理總則，提出企業(yè)需要建立對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度并且構(gòu)建一套較為全面有效的風(fēng)險管理體系。同時，文件也提到了企業(yè)必須針對自身的不同性質(zhì)特點來設(shè)置較為清晰獨立的管理機(jī)制和職位，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作落實到具體中，從而建立相對完善的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。同時，該文件還針對稅務(wù)風(fēng)險識別和評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等方面提出了詳細(xì)說明。國家稅務(wù)總局所頒 發(fā)的這部文件為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了較為全方位的政 策依據(jù)，強烈要求將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理歸入到企業(yè)的全面風(fēng)險管理 工作里，這也是相對完善有效的稅務(wù)風(fēng)險管理的法律依據(jù)。然而，該文件也存在著許多缺點，例如約束性不強、管理范圍較窄、內(nèi)容相對抽象，基于此，我們必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理的 法律基礎(chǔ)的完善。

（三）企業(yè)必須有效搭建稅務(wù)風(fēng)險管理體系的整體框架，在模塊設(shè)計這一方面提高能力。也就是說，企業(yè)需要著重提高稅務(wù)風(fēng)險管理體系的實用性和可操作性，提高目標(biāo)設(shè)定要素的地位，提前預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，有效識別可能存在的風(fēng)險并做出評估和解決策略。在目標(biāo)定制這一方面，要著重制定經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)。模塊設(shè)計需要在在稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建的目標(biāo)導(dǎo)向 指引之下進(jìn)行設(shè)計，例如事先預(yù)防模塊、事中識 別、評估與應(yīng)對模塊、事后支持改進(jìn)模塊。而在事先預(yù)防模塊設(shè)計中，企業(yè)需要為全面考慮，要將環(huán)境分成外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。從而建立稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)文化、內(nèi)部管理體系以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。那么在事中識別、評 估與應(yīng)對模塊設(shè)計中，企業(yè)必須提前做好稅務(wù)風(fēng)險識別，之后再利用定性評估方法、定量評估 方法等方法進(jìn)行風(fēng)險評估。最后，企業(yè)必須時刻做好應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)備，針對組合觀原則和成本收益原則來選取適合自身的風(fēng)險應(yīng)對方案，例如 減少稅務(wù)風(fēng)險、保留稅務(wù)風(fēng)險、利用稅務(wù)風(fēng)險、轉(zhuǎn)移稅務(wù) 風(fēng)險等。而在之后的支持與改進(jìn)模塊設(shè)計中，企業(yè)必須提高信息的傳遞效率，完善企業(yè)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫和自身的信息交流系統(tǒng)，構(gòu)建完善的外部信息傳遞機(jī)制，并設(shè)定專員對其嚴(yán)格管控。

三、結(jié)論

總而言之，企業(yè)必須建立一套科學(xué)有效的風(fēng)險管理體系來應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的可能出現(xiàn)。這一行動則要求企業(yè)構(gòu)建稅務(wù) 風(fēng)險預(yù)警報告制度，完善稅務(wù)內(nèi)部控制制度，設(shè)置特有的稅 務(wù)管理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格要求企業(yè)納稅流程，積極培養(yǎng)企業(yè)納稅文化， 讓企業(yè)同時從內(nèi)部和外部兩方面有效防控稅務(wù)風(fēng)險，從而達(dá)到企業(yè)在如今的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)形勢中可以積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的目的，讓企業(yè)不僅可以合 理納稅，又保證了企業(yè)的自身權(quán)益并且獲得較為可觀的利潤。