稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的實踐與探索

沈旭

摘 要：企業(yè)在發(fā)展過程中不管自身的規(guī)模如何，對于成本的控制都是必須要長期堅持的一項工作，在我國社會主義市場形勢中，對于企業(yè)的稅收政策是會隨著市場的發(fā)展而不斷進行改變的，所以企業(yè)在經(jīng)營過程中面對需要進行納稅的地方時，可以根據(jù)現(xiàn)行的納稅條款和現(xiàn)行法律允許的情況下，做好稅收籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中所納稅款的最小化。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)會計核算；實踐

企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是獲得利潤，所以對于企業(yè)來說，每一筆金額的出入都需要進行嚴格的控制，在社會主義市場經(jīng)濟模式下，大量的成功企業(yè)的經(jīng)營方式證明，使用科學的稅收籌劃工作，進行合理、科學的避稅，對于企業(yè)的發(fā)展和控制成本有著非常好的作用，下文就是本人結(jié)合自身多年在會計核算工作中的經(jīng)驗，對于如何在當前的環(huán)境下進行科學避稅，提出一些淺顯的意見，期望能夠給相關(guān)的人員帶來一些幫助。

一、稅收籌劃與會計核算之間的關(guān)系

除開一些結(jié)構(gòu)非常簡單的企業(yè)，大部分企業(yè)都擁有一套非常健全的生產(chǎn)銷售流程，這流程中的每一步對于企業(yè)來說都會造成資產(chǎn)的流入或者流出，在現(xiàn)行的稅法條件下，企業(yè)進行生產(chǎn)銷售的每一個環(huán)節(jié)都有可能需要進行繳納稅款，對于企業(yè)來說，為了最大限度的減少在稅款方面對于企業(yè)利潤的影響，可以通過使用稅收籌劃的方式進行合理的避稅、稅收籌劃工作對于企業(yè)成本的控制非常的重要，但同時該項工作和會計核算之間擁有著密切的關(guān)系。

企業(yè)的生產(chǎn)和銷售都有著非常多的流程，就企業(yè)生產(chǎn)來說，每一個流程都會對于產(chǎn)品的成本造成影響，所以企業(yè)的會計部門需要對于每一流程進行相應的記錄，計算出，每一個流程對于生產(chǎn)成本的影響。同時這一工作還需要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況和相應工作人員近段時間的工作效率。也就是說，所有可能對于企業(yè)生產(chǎn)銷售所產(chǎn)生影響的因素都可以利用會計核算工作準確的反應出來，該工作結(jié)果不斷能夠給企業(yè)高層提供整個企業(yè)的經(jīng)營狀況，對于稅收籌劃工作來說，這一工作還提供了非常多的有效數(shù)據(jù)，切實保證了這一工作的有效性。并且相對來說，良好的會計核算工作能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營狀況進行反應，對于杜絕偷稅漏稅有著重要的作用。

現(xiàn)代企業(yè)進行舉債經(jīng)營是一種非常常見的經(jīng)營模式，會計核素工作因為需要對于企業(yè)精經(jīng)營的各個方面進行核算，所以往往能夠很直觀的將企業(yè)的資產(chǎn)負債率和負債比例計算出來，同時在企業(yè)在經(jīng)營過程中因為總需要進行利息支付，同時因為負債所支付的利息因為需要通過會計核算進入當期的財務費用中和應該繳納的稅額相抵。通過這一問題就可以很明顯的發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)負債的比率超過某一閾值，則會因為所支付的利息過大，讓企業(yè)陷入財務風險中，為了確保企業(yè)能夠妥善經(jīng)驗，所以控制利息方面的之處工作，是非常必要的。

稅收籌劃工作的核心就是利用企業(yè)中的會計核算制度所得到的數(shù)據(jù)為基礎，進行一系列的分析和籌劃工作，所以稅收籌劃工作的準確性需要企業(yè)會計核算工作的準確性做為保證。為此，對于企業(yè)來說，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的科學性，同時減少偷稅漏稅對于企業(yè)經(jīng)營的影響，就需要將會計核算制度的準確性進行保證，確保這一工作的科學性。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中應遵循的原則

（一）遵循合理原則

稅收籌劃工作時通過利用企業(yè)的會計核算數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部進行稅收的統(tǒng)籌工作，其工作的根本目的就是減少企業(yè)在稅收方面的經(jīng)營成本，所以在進行這一工作時，需要將各個階段所需要繳納的稅款以及一些相應的優(yōu)惠政策進行考慮，通過這種統(tǒng)籌工作，將所繳納的稅款降到最低，同時在其中為了保證企業(yè)不會因為偷稅、漏稅，對經(jīng)營造成不必要的影響，就必須保證在其中的科學性。

（二）遵循成本效益原則

企業(yè)繳納稅款對于企業(yè)來說是一項非常重大的支出，所以利用各種優(yōu)惠政策減少對于稅款的繳納，對于企業(yè)增加在市場中的競爭力有著重要的作用，但同時因為稅款繳納的方式較為復雜，所以在進行稅收籌劃工作時，需要將企業(yè)對于經(jīng)營成本的控制作為首要的原則。

三、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用

（一）從企業(yè)收入結(jié)算角度的分析

因為現(xiàn)在企業(yè)進行一些業(yè)務往來或者交易時，進行資金交換的方式逐漸變多，國家為了保證是稅收工作在其中的公平性，確保市場交流的活力，所以對于不同的交易方式所進行繳納的稅收的時間是不同的，例如，使用現(xiàn)金這類流動性強的資產(chǎn)作為企業(yè)的銷售收入，就需要在受到現(xiàn)金時開始進行納稅，如果企業(yè)是通過分期付款這種依靠信譽作為抵押的交易模式，則會在約定的時間進行納稅。所以企業(yè)的稅收籌劃工作就需要盡可能的利用這些繳納時間的不同，保證企業(yè)經(jīng)營中利潤的最大化。

（二）從會計核算列支費用角度的分析

企業(yè)進行會計核算工作時，為了保證稅收籌劃工作能夠有著更好的數(shù)據(jù)作為支持，所以會計核算工作需要從企業(yè)各項費用的列支方面展開工作，確保當期費用得到列支，同時會計核算工作還需要對于各個方面的費用及時入賬進行管理和確定，并且對于一些已經(jīng)發(fā)生的費用在進行入賬時，做好相應的稅收憑證。對于企業(yè)的經(jīng)營來說，資金的使用不僅僅包含于稅收工作這一方面，所以會計核算工作還需要對于企業(yè)為了經(jīng)營中需要的各項費用開支進行預提費用，及時進行會計核算。

結(jié)語

綜上所述，對于企業(yè)來說，保證利潤的最大化是當前我國激烈的市場競爭中企業(yè)保持自身活力的重要方式。稅款繳納對于企業(yè)來說是一項非常重要的工作，確保稅款繳納中稅款最小化的同時，防止偷稅漏稅的現(xiàn)象，是當前非常重要的一種方式，所以企業(yè)將會計核算工作的各項收支的準確性進行保證，利用會計核算工作所提供的準確數(shù)據(jù)，確保稅款籌劃工作能夠順利進行，合理的減少企業(yè)所繳納的稅款。

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