淺談如何完善企業(yè)稅收籌劃防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

曹向東

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)的不斷興起，在企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)稅收籌劃的工作顯得十分重要，特別是在財(cái)務(wù)管理中的作用，不僅能起到提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的作用，還能保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。但是，目前的企業(yè)稅收籌劃給企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃工作就是納稅主體充分利用稅法中的漏洞，再加上自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)等來(lái)減少企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)。但是，稅收籌劃雖然能夠給企業(yè)帶來(lái)一定的效益，同時(shí)也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不能充分重視稅收籌劃所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，一味的進(jìn)行稅收籌劃工作，那么不僅不能給企業(yè)帶來(lái)效益，還會(huì)使企業(yè)遭受更大的損失。

一、企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（1）國(guó)家變更稅收的政策。國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段就是實(shí)行稅收政策。其中，一些對(duì)稅收政策的調(diào)整或補(bǔ)充，可能就給企業(yè)帶來(lái)了或多或少的風(fēng)險(xiǎn)。這種稅收政策的變化有可能導(dǎo)致政策具備了不定期調(diào)整的特點(diǎn)，讓企業(yè)根據(jù)政策作出符合時(shí)效性的中長(zhǎng)期稅收籌劃有了很大的風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)根據(jù)以前的稅收政策制定的一系列籌劃方案、而稅收政策缺突然發(fā)生了變化，那么企業(yè)制定好的方案可能會(huì)有不合理的地方，甚至是不合法，最后就給企業(yè)的籌劃帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

（2）納稅人自身素質(zhì)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作是在國(guó)家政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理合法的節(jié)稅，在這個(gè)過(guò)程中，如果有的企業(yè)對(duì)稅收的相關(guān)法律法規(guī)不明確、使用不合理等，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃達(dá)不到預(yù)期的效果，從而產(chǎn)生籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是納稅人的自身素質(zhì)得不到提升，對(duì)稅收政策理解的不到位、不深刻、把握的不準(zhǔn)確、理解的片面等。

（3）國(guó)家行政執(zhí)法帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行界定，他們是具備相對(duì)自由的裁決評(píng)判的權(quán)力的、這樣就會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠完全認(rèn)同企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，給企業(yè)帶來(lái)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)因素。很多稅務(wù)籌劃活動(dòng)的運(yùn)作是在法律邊界的，稅務(wù)籌劃人員對(duì)部分問(wèn)題較為模糊，也不能夠較為精準(zhǔn)地掌握好界限。

（4）企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不夠。通常情況下，企業(yè)的管理層對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知程度不夠，沒(méi)有引起足夠的重視，大多數(shù)覺(jué)得只要增加稅收的收益就可以，很少去考慮稅收籌劃的問(wèn)題。他們覺(jué)得稅收籌劃的過(guò)程過(guò)于復(fù)雜，要想做好，企業(yè)一定要投入大量的人力、物力和財(cái)力，而且如果最終沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)影響企業(yè)稅收籌劃的積極性，并且，在實(shí)施的過(guò)程中也會(huì)存在著很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。另外，還有一些企業(yè)的管理層人員對(duì)稅收籌劃不夠了解，覺(jué)得這種方式可以獲取利益，就不會(huì)再使用相關(guān)的籌劃案例，這樣會(huì)使企業(yè)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收籌劃的完善措施

（1）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，使稅收籌劃能夠在法律規(guī)定的條件下執(zhí)行，節(jié)稅時(shí)應(yīng)該選擇適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策.避免逃稅、漏稅和偷稅等違法行為的出現(xiàn)。一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃加以限制，將其控制在稅率、稅基范圍之內(nèi)，空間的縮小降低了企業(yè)在遞延納稅中所獲取的收益。簡(jiǎn)單地說(shuō)，遞延納稅就像政府提供給企業(yè)的等值于遞延稅款的有限無(wú)息貸款企業(yè)能夠借助這筆稅款來(lái)緩解臨時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難，還能利用這筆資金繼續(xù)進(jìn)行投資和創(chuàng)造，即使不能立刻創(chuàng)造出直接價(jià)值，也能利用通貨膨脹減少企業(yè)實(shí)際稅負(fù)支出。因此，企業(yè)不僅可以以稅基稅率視角考慮稅收籌劃，而且可以以遞延納稅的視角審視稅收籌劃，充分采用資金時(shí)間價(jià)值因素來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）提升稅收籌劃人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，或找專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)輔助。第一，籌劃人要精通稅法，能夠界定某些籌劃的合法性，從而確保稅收籌劃的財(cái)務(wù)情況是不違反相關(guān)稅法規(guī)定的。第二，籌劃人的財(cái)務(wù)知識(shí)要過(guò)硬，精通稅收的相關(guān)業(yè)務(wù)，并了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管方式，能夠明確稅收法的優(yōu)惠款項(xiàng)及其了解企業(yè)需要具備的條件是什么，并能熟練進(jìn)行相關(guān)的申請(qǐng)審批程序，具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)的同時(shí)，規(guī)范好財(cái)會(huì)和納稅業(yè)務(wù)。第三，納稅人要能很好地做好稅收籌劃，借助一些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來(lái)處理和該企業(yè)綜合性比較大的業(yè)務(wù)，保證事半功倍，這樣也能有效降低企業(yè)自身的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（3）遵守成本效益原則。稅收籌劃前需要先了解整體稅負(fù)的減少情況、這不是單純指其他稅種的稅負(fù)相應(yīng)的減少。企業(yè)要把將獲取的利益最大化，不能單純把目光集中在稅收利益上，把它看成最重要的經(jīng)濟(jì)利益，因?yàn)轫?xiàng)目投資后稅收降低了也不是就表明企業(yè)的所有利益都呈上升趨勢(shì)，而要考慮企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益情況。

（4）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)溝通。稅收籌劃工作的合法性既需要符合國(guó)家的政策法規(guī)，又需要稅收?qǐng)?zhí)法工作人員對(duì)其進(jìn)行認(rèn)定。目前，我國(guó)法律種類(lèi)和層次較多，許多稅收?qǐng)?zhí)法工作人員在理解稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能存在差異。因此，企業(yè)需要以國(guó)家的法律法規(guī)做指導(dǎo)，然后增加與稅務(wù)部門(mén)的溝通對(duì)話，對(duì)稅收籌劃方案達(dá)成一致，只有這樣才能為有效的稅收籌劃行為奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)如果企業(yè)未能認(rèn)識(shí)到與稅收部門(mén)溝通的重要性，就會(huì)影響整個(gè)稅收籌劃方案的順利實(shí)施。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅收籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨著企業(yè)生產(chǎn)模式的擴(kuò)大以及稅法體系的不斷完善越來(lái)越大，而且，一旦發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給企業(yè)造成不小程度的影響以及重大的損失。所以，企業(yè)的管理者一定要掌握好企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，不斷加強(qiáng)稅收籌劃人員的素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)水平，完善稅收法規(guī)，提高稅收征管，建立健全的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和預(yù)警機(jī)制保證企業(yè)能夠健康順利的運(yùn)營(yíng)。