新時期如何提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范探析

胡培培 陸明月 李琳 張京

【摘? 要】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理防范工作是企業(yè)的經(jīng)濟管理重要一項工作。本文簡述了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵、特點及分類，詳細分析稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提出了一些提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的措施。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險;原因分析;防范措施

引言

隨著當(dāng)前國家經(jīng)濟管理的逐步規(guī)范化，稅務(wù)監(jiān)管日益加強，市場中所有企業(yè)都必須面臨依法合規(guī)納稅的風(fēng)險。隨著企業(yè)面臨同行業(yè)競爭日漸激烈，企業(yè)面臨各種各樣壓力越來越大，如果稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避不當(dāng)?shù)脑?，致使其發(fā)生風(fēng)險事件，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失。因此，防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)管理一項重點工作，使得防范措施有效落地，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險簡述

1.1稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵

遺憾情況下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指在在進行企業(yè)稅務(wù)申報、繳納過程中，因違反國家及地方稅收等有關(guān)法律法規(guī)等政策行為而導(dǎo)致企業(yè)受到處罰，發(fā)生經(jīng)濟損失的可能性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險包括如下：一是因主觀因素和客觀因素，企業(yè)發(fā)生稅務(wù)申報、繳納不合規(guī)行為，稅務(wù)部門在對企業(yè)稅務(wù)監(jiān)控、審查時有處罰企業(yè)的可能性;其二，企業(yè)未能合理運用國家地方各種稅收優(yōu)惠政策，造成企業(yè)經(jīng)濟效益受損。

1.2稅務(wù)風(fēng)險的特點

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險既有風(fēng)險的共性特征，又有自身稟賦的特殊特點

（1）稅務(wù)風(fēng)險的共性特具體表現(xiàn)如下：一是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具普遍性，不論企業(yè)規(guī)模大小，所處于行業(yè)，都存在或大或小的稅務(wù)風(fēng)險;三是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有轉(zhuǎn)化性，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險影響程度，在一定條件下，會不斷轉(zhuǎn)化;四是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有損失性，會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益損失，甚至企業(yè)聲譽價值等;五是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有無形性，稅務(wù)風(fēng)險隱藏企業(yè)經(jīng)營管理活動中的方方面面，不能看得見，不易被發(fā)現(xiàn)。

（2）稅務(wù)風(fēng)險的特殊性。稅務(wù)風(fēng)險的特殊性表現(xiàn)在：一是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是積累的。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險需要經(jīng)過較長時間的積累才會形成。在稅務(wù)風(fēng)險的積累過程中雖然會存在一些跡象，但企業(yè)不一定會意識到稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，具有潛伏性，且大多數(shù)企業(yè)沒有認識到稅務(wù)風(fēng)險的危害，稅務(wù)風(fēng)險積累一定程度后突然爆發(fā)，產(chǎn)生的危害極其較重。二是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的誘發(fā)性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的誘發(fā)性又表現(xiàn)在三個方面：首先，各種稅務(wù)之間是相互關(guān)聯(lián)的，企業(yè)的某種稅務(wù)風(fēng)險會誘發(fā)其他稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生險。其次，企業(yè)的稅務(wù)險會誘發(fā)某些不在稅務(wù)風(fēng)險范圍內(nèi)的風(fēng)險發(fā)生，如企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險在導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生一些罰款等經(jīng)濟風(fēng)險的基礎(chǔ)上，影響企業(yè)的信譽，從而使得企業(yè)的貸款、交易活動等嚴(yán)重受損，繼而引發(fā)連鎖反應(yīng)。最后，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險會使得其經(jīng)濟行為不合法合規(guī)，進而影響企業(yè)決策。

1.3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分類

根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分成不同類型。若根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是否直接體現(xiàn)出來，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分成兩類。一類是沒及時、足額納稅而引起的稅務(wù)違法風(fēng)險;另一類是沒有正確使用稅務(wù)優(yōu)惠政策而引起的額外稅務(wù)負擔(dān)的風(fēng)險。若根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可分為外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和工業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。若根據(jù)企業(yè)的運營過程或生命周期，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分為企業(yè)成立初期的稅務(wù)風(fēng)險、企業(yè)正常運營期的稅務(wù)風(fēng)險和企業(yè)重組時期的稅務(wù)風(fēng)險。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對策

2.1加強稅務(wù)風(fēng)險防范意識

企業(yè)管理者加強對稅務(wù)風(fēng)險的認識以及防范意識，從而推動企業(yè)所有員工認識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性。企業(yè)在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)從事稅務(wù)工作，依法納稅，并采取對應(yīng)措施規(guī)避企業(yè)運行過程中可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，尤其是某些比較重要的項目必須制定稅務(wù)風(fēng)險評估報告以及專項風(fēng)險防范對策。此外 “營改增”稅制改革、稅率改革的深入貫徹中，要想減小企業(yè)稅負壓力，財務(wù)管理者要制定科學(xué)的稅收籌劃。

2.2重視財務(wù)發(fā)票管理

發(fā)票管理對于企業(yè)的稅收繳納來說最為直接和關(guān)鍵，在日常報銷中，明確責(zé)任，嚴(yán)格審批，業(yè)務(wù)部門對報銷業(yè)務(wù)的必要性、真實性、合規(guī)性負責(zé)，財務(wù)部門依照國家及公司有關(guān)財務(wù)規(guī)定進行復(fù)核并辦理付款，報銷單據(jù)需經(jīng)過業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批。因此，報銷的發(fā)票至少經(jīng)過三道審查，在到財務(wù)人員處，再進行發(fā)票審驗。嚴(yán)格杜絕與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事實不符、填寫不規(guī)范等發(fā)票進行報銷，保證日常報銷的發(fā)票合規(guī)合法。

2.3建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)

建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，包括對稅務(wù)風(fēng)險的識別、預(yù)測和判斷，稅務(wù)風(fēng)險控制和防范的規(guī)章制度。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點控制責(zé)任矩陣，并明確相應(yīng)責(zé)任部門，分工到人。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險防范工作，定期分析稅務(wù)風(fēng)險程度。針對可能存在的爭議問題，應(yīng)依據(jù)企業(yè)的基礎(chǔ)財務(wù)制度并結(jié)合企業(yè)的具體實際制訂相應(yīng)的改進措施。同時，根據(jù)國家相關(guān)政策的變化、稅收改革以及其他宏觀政策因素等情況制定稅收籌劃方案，反復(fù)考慮和全面評估，防止重大疏忽，增加企業(yè)稅收負擔(dān)。

2.4建立全面、有效的信息與溝通體系

信息交流溝通可以很好地促進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。一方面，要時時關(guān)注稅收相關(guān)法律法規(guī)，在新政策實施時需及時收集有關(guān)信息，通知各業(yè)務(wù)部門及時更新，進行廣泛宣傳法律法規(guī)政策，全員普及稅收知識。另一方面，對稅收法律法規(guī)不理解，實際操作時遇到疑難問題及時咨詢稅務(wù)機關(guān); 在重大經(jīng)營決策前進行全面評估、籌劃，設(shè)計稅收方案并及時匯報評估風(fēng)險，提醒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出應(yīng)對措施。

3結(jié)束語

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有很多不確定的稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，制定相關(guān)稅務(wù)管理制度，建立可靠有效稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險觀念，提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)能力最大限度降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

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