關于新時代企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的思考

涂麗瓊

（中國石化銷售股份有限公司湖北石油分公司，湖北 武漢 430030）

黨的十九大報告作出中國特色社會主義進入新時代的重大判斷。習近平總書記在2018年5月召開的中央審計委員會第一次會議上強調(diào)，要加強全國審計工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，如何從新時代黨和國家的工作大局出發(fā)，貫徹落實好黨中央對審計工作的部署和要求，是每一個企業(yè)審計人都必須思考解決的問題。筆者認為，應從認清形勢、找準問題、加快提升上下功夫，從而推動內(nèi)部審計工作更加適應新時代的要求，加快實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級與創(chuàng)新發(fā)展。

1 認清新時代企業(yè)內(nèi)部審計面臨的新形勢

1.1 新時代企業(yè)內(nèi)部審計面臨新的職責和使命

習近平總書記指出，審計機關要堅持新發(fā)展理念，緊扣我國社會主要矛盾變化，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進全面深化改革，促進權力規(guī)范運行，促進反腐倡廉。這一重要論斷，實際賦予了新時代審計包括企業(yè)內(nèi)部審計工作新的職責和使命，需要企業(yè)內(nèi)部審計機關和審計人深入理解、牢記于心，與時俱進地開展審計監(jiān)督工作。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計的職能，是對企業(yè)業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性及有效性開展的一種獨立、客觀的確認和咨詢活動。根據(jù)2018年審計署出臺的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號），把對內(nèi)部審計的職能界定為對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。這意味著新時代企業(yè)內(nèi)部審計的職能，已由“確認和咨詢”轉(zhuǎn)變?yōu)椤氨O(jiān)督、評價和建議”。同時，根據(jù)審計署11號令，內(nèi)部審計職責范圍除了對財務收支、固定資產(chǎn)投資項目、經(jīng)濟管理和效益情況、內(nèi)部控制及風險管理、領導干部履行經(jīng)濟責任等進行審計外，還要對貫徹落實國家重大政策措施情況、本單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況等進行審計。這就意味著企業(yè)內(nèi)部審計的范圍已經(jīng)拓展到了企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。

1.2 新時代企業(yè)內(nèi)部審計需要向防風險、促發(fā)展、增效益轉(zhuǎn)變

黨的十八大以來，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展成為企業(yè)的發(fā)展方向。核心就是要通過不斷深化改革，積極參與市場競爭，不斷做優(yōu)做大做強，實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計秉承新的職責和使命，不僅要獨立客觀地從合法、合規(guī)的角度為企業(yè)發(fā)展把脈問診，更要從貫徹國家宏觀政策、落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面發(fā)揮“千里眼”“順風耳”的作用，善于精準發(fā)現(xiàn)問題，善于揭示潛在風險，促進改革深化和政策落實，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。2016年1月18日，習近平總書記在省部級主要領導干部學習貫徹黨的十八屆五中全會精神專題研討班上指出：“要把干部在推進改革中因缺乏經(jīng)驗、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區(qū)分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區(qū)分開來；把為推動發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區(qū)分開來，保護那些作風正派又敢作敢為、銳意進取的干部，最大限度調(diào)動廣大干部的積極性、主動性、創(chuàng)造性，激勵他們更好帶領群眾干事創(chuàng)業(yè)，確保如期全面建成小康社會，不斷開創(chuàng)社會主義現(xiàn)代化建設新局面。”“三個區(qū)分開來”為我們用發(fā)展改革的觀念開展企業(yè)內(nèi)部審計，提出了重要的法理依據(jù)，這就要求我們不斷更新審計理念，正確處理好依法審計與實事求是的關系，在實際工作中不簡單套用制度政策，應視具體情況具體分析，鼓勵大膽創(chuàng)新，鼓勵以發(fā)展的眼光看問題，對新興事物以科學的尺子來衡量。內(nèi)部審計工作不能簡單地“背對背查問題”，更應在揭示發(fā)現(xiàn)問題的同時，在分析問題、解決問題上下功夫，不斷提高審計質(zhì)量和水平。

1.3 新時代企業(yè)內(nèi)部審計需要向信息化審計加快轉(zhuǎn)型

習近平總書記指出，要拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，實行審計全覆蓋，這是黨中央交給審計機關包括內(nèi)部審計機構的重大政治任務，必須不折不扣地貫徹落實。實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋，更好發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，就必須認真學習貫徹習近平總書記關于“堅持科技強審，加強審計信息化建設”的重要指示精神，加快內(nèi)部審計由傳統(tǒng)審計向信息化審計轉(zhuǎn)型。近年來，企業(yè)信息化建設加快，一個企業(yè)既有統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，又因板塊不同而擁有各自的應用系統(tǒng)，這些系統(tǒng)累積了海量的數(shù)據(jù)資源，也為我們開展大數(shù)據(jù)、信息化審計提供了良好的基礎。2015年12月，中辦、國辦印發(fā)的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》就明確要求：“構建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度?！睂Υ髷?shù)據(jù)進行整合、挖掘，突破現(xiàn)有審計工作的瓶頸，是內(nèi)部審計工作提升的方向。落實企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋，就要拓展信息化技術運用，推廣數(shù)字化審計模式，向信息化要效率，向大數(shù)據(jù)要資源，切實提高內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析的能力，增強對風險因素的感知、預測和防范能力，提升審計監(jiān)督、過程控制和決策支撐能力，努力搶占內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的制高點，推動新時代企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的新發(fā)展。

2 找準當前企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型面臨的主要問題

2.1 思想認識不能適應新時代內(nèi)部審計的新要求

近幾年來，企業(yè)落實中央部署和要求，對內(nèi)部審計的重視程度日益加大，也開展了很多積極的探索，取得了一定成效。但總體上看，當前內(nèi)部審計對如何認真履行新的職責和使命、如何實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋、如何真正落實“三個區(qū)分開來”等，在一定程度上還存在認識不清、重視不夠、辦法不多等問題，內(nèi)部審計的權威性、影響力與新時代內(nèi)部審計的要求相比，還有較大差距。

2.2 工作機制不能適應新時代內(nèi)部審計的新要求

從現(xiàn)實來看，當前企業(yè)內(nèi)部審計仍側(cè)重于采用傳統(tǒng)審計辦法，主要依賴人工在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題，不利于拓展審計的深度和廣度；內(nèi)部審計與業(yè)務部門的橫向聯(lián)合較少、信息共享不完全，也不利于審計工作的全覆蓋。同時，審計結(jié)果的深化應用有限，使得審計效果被弱化。如經(jīng)濟責任審計，其涉及內(nèi)容范圍廣，人力物力需求量大，且主要針對離任審計，一般都在當事人離開崗位之后開展，其結(jié)果往往只能起到劃分經(jīng)濟責任的作用，難以通過審計結(jié)果來達到評價和使用干部的目的。審計結(jié)果效力不高，直接影響內(nèi)部審計工作作用的發(fā)揮，審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的積極性主動性也受到一定影響。

2.3 隊伍建設不能適應新時代內(nèi)部審計的新要求

隨著內(nèi)部審計職責和定位的調(diào)整擴大，衡量審計質(zhì)量的標準也在不斷提高，內(nèi)部審計隊伍“知識不足”“本領恐慌”的現(xiàn)象凸顯。審計人員習慣到現(xiàn)場查憑證翻賬頁，開展財務收支、經(jīng)濟責任等常規(guī)審計，對新形勢下內(nèi)部審計拓展到政策執(zhí)行、戰(zhàn)略措施落地等方面不理解、不適應，對創(chuàng)新審計方式方法及開展大數(shù)據(jù)、信息化審計等方面不敢做、不會做，發(fā)現(xiàn)問題的能力水平有待提升，對問題的理解局限于表象，不能深層次剖析問題實質(zhì)。同時，對問題的整改、追責問責有畏難情緒，使得內(nèi)部審計工作難以充分發(fā)揮應有的震懾作用。

3 加快提升新時代企業(yè)內(nèi)部審計的四大方面促轉(zhuǎn)型

3.1 提升工作理念，準確定位內(nèi)部審計職能

一是堅持圍繞中心、服務大局。內(nèi)部審計首先是建立在企業(yè)的健康與持續(xù)發(fā)展基礎之上，各項審計工作要聚焦企業(yè)的決策部署，以企業(yè)的健康與持續(xù)發(fā)展為首要目標。跟蹤審計各層級貫徹落實企業(yè)政策措施情況，促進各層級圍繞中心開展工作，為政策的落實落地提供支撐。二是堅持以問題為導向開展審計監(jiān)督。對企業(yè)發(fā)展中存在的突出的關鍵性問題，進行全方位監(jiān)督，審深審透，而不是四面出擊、淺嘗輒止，避免審計發(fā)現(xiàn)的問題泛化、同質(zhì)化。通過充分暴露問題、推動問題解決，促進企業(yè)加強管理、完善制度、提升效益，發(fā)揮審計的建設性作用。三是堅持獨立客觀、實事求是地開展審計工作。各項審計工作既要依法依規(guī)，嚴格按照規(guī)定的權限、規(guī)范的程序獨立公正地開展工作，又要全面了解情況?！皻v史的人做歷史的事”，對過去的事情堅持實事求是，公正客觀，既不偏袒、不放過發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，也要依據(jù)“三個區(qū)分開來”建立容錯免責機制，絕不高扣帽子、影響干部員工在企業(yè)發(fā)展中開拓創(chuàng)新的積極性。四是堅持審計發(fā)現(xiàn)問題和解決問題同等重要。內(nèi)部審計“發(fā)現(xiàn)問題是本能，解決問題是本事”，作為企業(yè)的“千里眼”“啄木鳥”“放大鏡”，內(nèi)部審計首先要精準發(fā)現(xiàn)問題，敢于揭露問題，其次要對問題進行分析，舉一反三，追根溯源，查找形成問題的根本原因；另外還要提出問題的解決方案，跟蹤問題的整改落實情況，對整改不到位的，開展追責問責。

3.2 提升組織架構，確保內(nèi)部審計職能的發(fā)揮

一是建立和完善內(nèi)部審計委員會。按照審計署11號令的相關要求，內(nèi)部審計機構應當在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內(nèi)部審計工作。為了更好地開展工作，可以在一定層級的企業(yè)設立審計委員會，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。有條件的企業(yè)可以建立總審計師制度，以更好地協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內(nèi)部審計工作。二是落實內(nèi)部審計工作聯(lián)席會議。內(nèi)部審計聯(lián)席會議一般由審計牽頭，總經(jīng)理辦、黨委辦、經(jīng)營、財務、安全、投資發(fā)展、人力資源、企業(yè)管理、紀檢監(jiān)察等多個部門共同參加，主要確定年度審計工作計劃，討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，研究解決方案。定期召開聯(lián)席會議，可以加強部門間的信息溝通，有利于內(nèi)部審計工作有重點、有針對性地開展，防止部門間對同一事項重復檢查，既減輕基層負擔，又提高整體工作效率。同時，通過聯(lián)席會議督辦問題整改，可以促進從源頭解決問題。三是建立獨立履職的內(nèi)部審計機構。內(nèi)部審計機構要確保能夠獨立、客觀、公正地開展審計工作，首先其職能不能與管理混淆。如有的單位在日常管理工作流程中，嵌入了審計審核職責，貌似審計能夠提前參與到事中控制，但實質(zhì)上無法達到審計監(jiān)督的目的，最終只是浮于形式，風險和問題不僅沒有被發(fā)現(xiàn)，還會導致審計無法獨立客觀公正地開展，甚至成為相關不規(guī)范事項的背書者。其次，內(nèi)部審計機構要覆蓋到一定層面。如有的銷售企業(yè)只在省級設有審計機構，則會導致市、縣級企業(yè)因缺少日常的審計監(jiān)督而產(chǎn)生較多問題。

3.3 提升工作手段，創(chuàng)新優(yōu)化審計方式方法

一是推進大數(shù)據(jù)審計，提高審計工作效率。在審前調(diào)查和審計過程中提升信息化引領能力，充分利用現(xiàn)有的業(yè)務、財務、合同管理、業(yè)務公開以及審計預警等信息系統(tǒng)，開展數(shù)據(jù)查詢、分析、篩選，減少現(xiàn)場審計工作量，提高審計效率。對審計預警系統(tǒng)提示的異常數(shù)據(jù)，及時組織開展分析并跟蹤了解情況，提前防范和化解可能存在的風險與問題。進一步探索數(shù)字化審計模式，開展大數(shù)據(jù)分析。二是整合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能，形成企業(yè)監(jiān)督合力。立項時在企業(yè)內(nèi)部充分進行溝通，統(tǒng)一審計方向和重點。審計過程中，充分利用企業(yè)督察、內(nèi)控、紀檢監(jiān)察等監(jiān)督力量，形成各有側(cè)重、優(yōu)勢互補的工作機制。在遵循回避原則的基礎上，將審計結(jié)果與各部門共享，并按照“誰的業(yè)務誰負責”的原則分工，舉一反三，實現(xiàn)源頭管理。三是統(tǒng)籌安排審計項目，優(yōu)化審計資源配置。綜合考慮政策跟蹤、預算執(zhí)行、經(jīng)濟責任等審計項目，積極探索融合式、“1+N”等審計組織方式，努力做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”，最大程度擴展覆蓋面。上下級內(nèi)部審計機構之間也要進行統(tǒng)籌，加強審計項目計劃、審計信息、審計結(jié)果的互通共享。

3.4 提升人才隊伍，打造內(nèi)部審計鐵軍

一是切實加強審計職業(yè)道德建設，圍繞“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設立信”的目標打造審計隊伍。切實加強政治建設，自覺用習近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦、指導實踐、推動工作。切實加強能力建設，開展多層次、多渠道、多形式、有針對性的培訓，通過以審代訓、審計內(nèi)部傳幫帶等形式，化解內(nèi)部審計人員“知識不足”“本領恐慌”等問題。切實加強作風建設，敢于擔當，敢于斗爭，敢于創(chuàng)新，用積極的心態(tài)迎接新形勢、新挑戰(zhàn)和新要求。切實加強廉政建設，打鐵還需自身硬，認真抓好審計工作“四嚴禁”工作要求、“八不準”工作紀律的落實落地。