出口退稅管理的風(fēng)險(xiǎn)及防范

黎濤

自2014年8月1日起，許多地方將生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅審批權(quán)限由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下放到縣區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在管理分局設(shè)置出口退稅管理崗位（初審崗），受理初審申報(bào)紙質(zhì)資料、集中送交出口退稅管理部門受理；縣區(qū)局設(shè)立受理崗，受理、審核出口退免稅申報(bào)、集中辦理出口退免稅審核審批，形成了縣區(qū)局和基層分局防范騙稅風(fēng)險(xiǎn)的兩道“關(guān)口”，但外貿(mào)出口企業(yè)退（免）稅審批仍由市局統(tǒng)一進(jìn)行，這種管理模式對(duì)加強(qiáng)出口退稅管理、促進(jìn)地方外貿(mào)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展起到了積極作用。但是，由于政策、管理、工作磨合等原因，現(xiàn)行模式下出口退稅管理存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和重視。

一、現(xiàn)行出口退稅管理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.素質(zhì)不匹配帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從出口退稅業(yè)務(wù)部門看，一方面，各縣區(qū)局退稅管理人員日益老化，缺乏新鮮血液，部分新進(jìn)人員由于缺少系統(tǒng)的退稅管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不能進(jìn)行有效的補(bǔ)充；另一方面，有些縣區(qū)退稅管理崗位人員交流頻繁，缺乏延續(xù)性，不利于開(kāi)展出口退稅工作。從基層分局看，一方面稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力有限、責(zé)任心相對(duì)較弱，不能對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行有效的日常管理。另一方面，基層人才缺乏，業(yè)務(wù)骨干較少，承擔(dān)的工作項(xiàng)目多、壓力大，管理質(zhì)量難以保證。

2.征退不銜接帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前管理模式來(lái)看，多數(shù)市局的開(kāi)發(fā)區(qū)局實(shí)行征退稅一體化管理模式外，其它縣區(qū)局征、退稅分屬不同機(jī)構(gòu)，日常缺少有效的銜接溝通機(jī)制，導(dǎo)致征、退稅分離，不利于出口退稅管理整體工作開(kāi)展。實(shí)際操作中，稅源管理單位對(duì)出口企業(yè)的日常監(jiān)管重視程度不夠，退稅管理部門對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的資金流和貨物流缺乏有效監(jiān)控。同時(shí)由于金稅三期系統(tǒng)與出口退稅審核系統(tǒng)相互獨(dú)立，造成部分關(guān)鍵的征稅、出口貨物、退運(yùn)等信息沒(méi)有較好的共享平臺(tái)，導(dǎo)致信息閉塞。

3.制度不健全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！冻隹谕嗣舛惞芾砉ぷ饕?guī)范》對(duì)“退”的規(guī)范表述較多，對(duì)“管”的內(nèi)容表述較少，而稅收征收管理有關(guān)制度對(duì)出口退稅管理的內(nèi)容也涉及不多。同時(shí)，現(xiàn)有規(guī)范和相關(guān)制度中，對(duì)出口退稅企業(yè)稅收征收退查工作，在稅務(wù)各部門之間的職責(zé)劃分和銜接管理也沒(méi)有予以明確。目前，出口退稅工作在稅源管理單位只設(shè)立調(diào)查評(píng)估崗，并不能滿足管理需求。大部分縣區(qū)稅務(wù)局在稅源管理部門設(shè)立初審崗位，仍缺少政策依據(jù)，面臨執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)取消行政審批后的后續(xù)管理制度和措施出臺(tái)緩慢，信息系統(tǒng)與政策不配套等問(wèn)題尤為突出。

4.審核不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)家大力推進(jìn)行政審批制度改革，不斷倒逼各部門管理方法、模式的轉(zhuǎn)變，外匯部門紙質(zhì)外匯核銷單的取消、海關(guān)系統(tǒng)“無(wú)紙化通關(guān)”，給稅務(wù)部門的出口退稅管理工作提出了新挑戰(zhàn)?！冻隹谕嗣舛惞芾砉ぷ饕?guī)范》《出口企業(yè)分類管理辦法》取消了人工審核，2016年以來(lái)各省逐步推行無(wú)紙化申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的“審單”功能逐步消失。在集中接受申報(bào)后，特別是面臨退稅戶數(shù)較多的情況下，在有限的時(shí)間內(nèi)，憑借有限的信息很難發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)，在一定程度上難免存在質(zhì)量向速度妥協(xié)的問(wèn)題。

二、防范出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.提升人員素質(zhì)是關(guān)鍵。逐步建立出口退稅管理人員引進(jìn)、輪崗、培訓(xùn)制度，為出口退稅管理模式的正常運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)保障。由于出口退稅業(yè)務(wù)性、專業(yè)性強(qiáng)，要求人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)，應(yīng)保持出口退稅管理人員的相對(duì)穩(wěn)定。開(kāi)展分級(jí)分類管理和培訓(xùn),強(qiáng)化業(yè)務(wù)知識(shí)更新，逐步提高出口退稅人員業(yè)務(wù)技能和水平。加強(qiáng)出口退稅人才庫(kù)建設(shè)，市局應(yīng)每三年舉行一次人才庫(kù)人員選拔，并組織人才庫(kù)人員通過(guò)高端培訓(xùn)、集中實(shí)戰(zhàn)等形式，培養(yǎng)高級(jí)出口退稅人才。對(duì)一般管理人員在充分搜集具體培訓(xùn)需求的基礎(chǔ)上，整理出一套全面的、系統(tǒng)的培訓(xùn)資料、題庫(kù)和檢查案例。同時(shí)，要加強(qiáng)出口退稅人員責(zé)任感教育，把增強(qiáng)責(zé)任感的教育經(jīng)?；?，使出口退稅管理人員始終保持高度的警惕性。

2.做好頂層設(shè)計(jì)是根本。國(guó)家稅務(wù)總局層面應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)政策，加快完善出口退稅管理工作規(guī)范。將基層稅源管理部門出口退稅日常管理、審核疑點(diǎn)的調(diào)查核實(shí)以及預(yù)警評(píng)估對(duì)象的落實(shí)反饋納入稅收管理員職責(zé)范圍；將基層稅源管理部門出口退稅管理職責(zé)進(jìn)行崗位明確、職責(zé)劃分納入《全國(guó)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理規(guī)范》，消除基層分局在出口企業(yè)退稅管理上的“空檔”，賦予基層稅源管理部門出口企業(yè)管理崗位、職能，壓實(shí)管理責(zé)任。同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范出口退稅、稅源管理等內(nèi)部相關(guān)部門和外部部門工作職責(zé)和操作流程、組織制度等，嵌入《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理規(guī)范》并按照規(guī)范要求及時(shí)升級(jí)出口退稅審核系統(tǒng)和金三管理系統(tǒng)。

3.劃分管理職能是前提。要真正發(fā)揮出口退稅管理的質(zhì)效，關(guān)鍵還是有效實(shí)現(xiàn)征退稅銜接。要賦予基層稅源管理部門出口退稅企業(yè)管理崗位、職能，合理劃分縣區(qū)局與基層分局出口退稅管理崗位和職能。要健全征退稅評(píng)查管理互動(dòng)機(jī)制，明確退稅管理部門、稅源管理部門、納稅評(píng)估部門、稽查部門職責(zé)，合理設(shè)置崗位。退稅管理部門在做好退稅審核的同時(shí)，定期將企業(yè)出口信息傳遞給稅源管理部門，同時(shí)結(jié)合縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理股開(kāi)展出口預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)向稅源管理部門推送核查任務(wù)。稅源管理部門負(fù)責(zé)出口企業(yè)日常管理，將企業(yè)管理中的發(fā)票違規(guī)、評(píng)估等信息及時(shí)反饋退稅管理部門和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門將涉嫌騙稅線索及時(shí)移交稽查部門；稽查部門定期將出口企業(yè)涉嫌虛開(kāi)、發(fā)票違規(guī)、偷稅、騙稅等情況及時(shí)傳遞稅源管理部門、出口退稅管理部門和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

4.創(chuàng)新管理手段是目的。目前，出口騙稅呈現(xiàn)更加隱蔽性、復(fù)雜性的特點(diǎn)。近期通報(bào)的騙稅案件中，騙稅分子通過(guò)制造完整的資金鏈條和增值稅專票鏈條，通過(guò)中介機(jī)構(gòu)和地下錢莊等非法金融組織聯(lián)合騙稅。同時(shí)受執(zhí)法環(huán)境影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與管理職責(zé)嚴(yán)重失衡。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)內(nèi)加大出口退稅預(yù)警機(jī)制建設(shè)，建立預(yù)警平臺(tái)、完善預(yù)警指標(biāo)和指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)指向，定期發(fā)布涉嫌騙稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單，提醒基層做好日常騙稅預(yù)防工作；對(duì)外加強(qiáng)協(xié)作，建立由各級(jí)政府牽頭，稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理、交通運(yùn)輸、公安等部門參與的情報(bào)交流機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息交換，定期篩選疑點(diǎn)數(shù)據(jù)加工整理，并適時(shí)組織開(kāi)展聯(lián)合打擊騙稅行動(dòng)，有效震懾騙稅違法行為。