建立稅源分析指標(biāo)體系的思考

石寶琢

一、稅源分析指標(biāo)體系建設(shè)的地位和作用

在稅源管理過程中，及時、全面、準(zhǔn)確收集和整理稅源信息是首要環(huán)節(jié)的工作，對所掌握的稅源信息進(jìn)行深入分析，獲取下一步進(jìn)行稅源控制管理的目標(biāo)是稅源管理工作的關(guān)鍵。在新的稅收征管模式下，推進(jìn)稅源精細(xì)化管理面臨一系列難題。利用信息化手段整合稅源信息和建立稅源分析技術(shù)方法體系是其中的難點。

二、建立稅源分析指標(biāo)體系的策略選擇

1.重要性原則。對各項稅源管理工作進(jìn)行梳理，在進(jìn)一步明確各項稅源管理職能的基礎(chǔ)上，精心加工篩選，選擇對稅源管理有用的重要指標(biāo)。

2.實用性原則。指標(biāo)的設(shè)置要易于采集，分析方法易于掌握，與稅源管理工作密切相關(guān)。

3.開放性原則。建立的稅源分析指標(biāo)體系要相對固定，但也可根據(jù)不同地區(qū)稅源實際進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

4.信息化原則。指標(biāo)設(shè)置應(yīng)規(guī)定規(guī)范的信息來源、統(tǒng)計口徑和適用范圍，分析方法應(yīng)建立相應(yīng)的公式及說明和適用范圍，為利用計算機(jī)處理稅源信息創(chuàng)造條件。

三、稅源分析指標(biāo)體系的分類及主要內(nèi)容

1.按照稅源管理工作職能分類。稅源分析指標(biāo)按照稅源管理流程可以分為：宏觀稅源分析指標(biāo)體系、納稅評估指標(biāo)體系、納稅檢查指標(biāo)體系。宏觀稅源分析指標(biāo)體系，指計會統(tǒng)部門進(jìn)行宏觀稅源管理所需要的經(jīng)濟(jì)、稅收及其相互關(guān)系的指標(biāo)體系。稅源評估指標(biāo)體系，指征管部門和各稅政管理部門進(jìn)行納稅評估、政策管理等工作所需要的指標(biāo)體系。稅源評估指標(biāo)體系還可以根據(jù)管理部門的具體工作進(jìn)行細(xì)分，也可結(jié)合納稅人分類體系進(jìn)行細(xì)分。納稅檢查指標(biāo)體系，指稅務(wù)稽查部門進(jìn)行日常稅務(wù)稽查和專項檢查工作需要，對稅源信息進(jìn)行進(jìn)一步挖掘，提煉出廣泛適用的稅源信息指標(biāo)。

2.按照稅源信息來源分類。稅源分析指標(biāo)按照稅源信息來源可以分為基本指標(biāo)、分析指標(biāo)、數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)指標(biāo)。基本指標(biāo)指反映稅源狀況、未經(jīng)加工的基本指標(biāo)，包括宏觀稅源指標(biāo)、納稅人戶籍指標(biāo)、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營基本情況指標(biāo)等。分析指標(biāo)指根據(jù)稅源管理工作需要，利用對比分析等分析手段對稅源、稅收情況進(jìn)行分析形成的指標(biāo)，數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)指標(biāo)，指一些數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)指標(biāo)，如：標(biāo)準(zhǔn)差、離散系數(shù)、預(yù)警范圍等。

四、建立稅源分析指標(biāo)體系的途徑

1.規(guī)范稅源管理工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。在稅源管理實踐中，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)對新的稅收征管模式認(rèn)識不足，仍片面理解或過分強(qiáng)調(diào)集中征收和重點稽查，忽視管理監(jiān)控職能，因此，當(dāng)務(wù)之急，要加強(qiáng)對稅源管理工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)研究，為建立稅源分析指標(biāo)體系及其分析體系創(chuàng)造良好條件。

2.成立稅源分析指標(biāo)體系研究機(jī)構(gòu)。建立稅源分析指標(biāo)體系不可能一蹴而就，必須成立稅源分析指標(biāo)體系和分析方法體系研究機(jī)構(gòu)，進(jìn)行長期研究。稅源分析指標(biāo)體系和分析方法體系研究機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)有：一是對稅源管理工作內(nèi)容和職能進(jìn)行調(diào)研；二是根據(jù)稅源管理實際工作，對稅源分析指標(biāo)體系和分析方法體系進(jìn)行長期研究，并定期下發(fā)到基層單位；三是對稅源管理工作進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)；四是培訓(xùn)稅源分析人員。

3.建立專業(yè)化的稅源分析人才庫。根據(jù)實際情況合理確定稅款征收、稅源管理、稅務(wù)稽查三個方面的人員配比，把業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、勤于思考、善于分析、能運用計算機(jī)進(jìn)行綜合分析的人員充實到稅源管理崗位上來。要加強(qiáng)稅源管理人員的管理和培訓(xùn)，制定稅源管理人員的工作規(guī)范，加強(qiáng)對稅源人員的管理、監(jiān)督和考核。要注重提高稅源管理人員的財務(wù)會計水平和數(shù)據(jù)分析能力，開展學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，大力提倡和鼓勵在崗自學(xué)，努力建設(shè)一支門類齊全、素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理的稅源管理人才隊伍。

4.建立稅源管理工作考核機(jī)制。推進(jìn)稅源精細(xì)化管理，離不開先進(jìn)技術(shù)手段的支撐，也離不開嚴(yán)格的考核檢查。一是要結(jié)合綜合征管軟件，通過優(yōu)化稅收征管組織、分解責(zé)任、重組流程，使部門職責(zé)、運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、銜接程序、監(jiān)控方式和結(jié)果評價等全部標(biāo)準(zhǔn)化運行，并依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對稅源管理質(zhì)量進(jìn)行考核，做到稅源管理的日?；?、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。二是要通過各類技術(shù)手段及時有效發(fā)現(xiàn)和解決綜合征管軟件及電子報稅系統(tǒng)的各類運行問題，逐步建立綜合征管軟件及電子報稅系統(tǒng)運行質(zhì)量監(jiān)控體系。三是定期對綜合征管軟件及電子報稅系統(tǒng)運行質(zhì)量進(jìn)行通報，同時制定相應(yīng)的責(zé)任追究制度，保障綜合征管軟件及電子報稅系統(tǒng)運行質(zhì)量。四是要把稅源管理質(zhì)量考核作為稅收征管考核的主要內(nèi)容，改進(jìn)和完善考核指標(biāo)，采用人機(jī)結(jié)合的辦法，對稅源管理質(zhì)量進(jìn)行考核，以稅源管理質(zhì)量的高低作為評判征管質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)。