企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

徐園園

摘要：隨著時(shí)代的進(jìn)步與國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，越來越多的企業(yè)出現(xiàn)在了社會(huì)發(fā)展中，不僅為國(guó)家建設(shè)與可持續(xù)發(fā)展帶來了不小的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，還在很大程度上推進(jìn)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來，很多企業(yè)都對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了深入研究，并對(duì)其中涉及到的控制原則、理念以及要點(diǎn)等進(jìn)行了多方位探討，以此來提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。但也有一些企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，需要相關(guān)部門提高關(guān)注。本篇文章就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略進(jìn)行簡(jiǎn)單論述，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；控制；策略

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的重要內(nèi)容，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平以及可持續(xù)發(fā)展有著緊密的聯(lián)系。在近幾年的發(fā)展中，很多企業(yè)都對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略研究提高了重視。一方面是由于傳統(tǒng)落后的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展需要，相關(guān)管理部門需要引用新型的控制方式和理念，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作水平。另一方面是由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中會(huì)出現(xiàn)一些細(xì)節(jié)問題，需要企業(yè)相關(guān)部門能夠?qū)ι婕暗降膯栴}進(jìn)行及時(shí)處理，做好充分的優(yōu)化預(yù)防方案。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足之處

通常情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，都會(huì)受到一些因素的影響而出現(xiàn)不足之處。要想有效的控制不足之處帶給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，那么相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)就要對(duì)其中涉及到的難點(diǎn)問題進(jìn)行及時(shí)的分析與處理。

（一）控制意識(shí)缺乏

有的企業(yè)認(rèn)為公司有嚴(yán)格的規(guī)章制度，就是一個(gè)有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，這種片面的認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)未能夠把企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正的融人到企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來，導(dǎo)致了一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè)，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中并沒有起到相應(yīng)的內(nèi)控、約束作用，而這種情況的形成其根本原因就是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位。

（二）機(jī)構(gòu)不完善

一個(gè)良好的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，在管理上往往會(huì)起到相互制約、相互分離、補(bǔ)充的原則，而在很多的企業(yè)中，其組織結(jié)構(gòu)體系只是形同擺設(shè)，只有一個(gè)人在負(fù)責(zé)全部的事情，從而使得在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中失去了監(jiān)督、控制的效果和一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)體系，有利于企業(yè)的管理工作，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（三）制度不健全

雖然有的企業(yè)也設(shè)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，但并不適合于目前企業(yè)發(fā)展過程中所需要的，因此，無法對(duì)企業(yè)起到一定的內(nèi)部控制效果，對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的漏洞無法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作處于失控狀態(tài)。因此，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制做出相應(yīng)的調(diào)整，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的健全，有效的服務(wù)于企業(yè)的管理。

（四）效果發(fā)揮不明顯

有的企業(yè)中雖然有合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，但卻在執(zhí)行環(huán)節(jié)上未能有效的落實(shí)，如在很多的企業(yè)中都設(shè)有內(nèi)審的結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際操作過程中，卻認(rèn)為所設(shè)的內(nèi)審部門如同財(cái)務(wù)部門一樣，從而失去了內(nèi)審對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制功效。另外，就是對(duì)于企業(yè)的一些財(cái)務(wù)報(bào)表與批露的相關(guān)信息，存在著一定的虛假性，對(duì)其可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)隨意的進(jìn)行更改。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改進(jìn)策略的探討

（一）建立健全的規(guī)章制度

要想有效的提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，那么相關(guān)管理部門就要對(duì)實(shí)際工作中涉及到的規(guī)章制度進(jìn)行進(jìn)一步的了解與分析，并對(duì)存在不足之處的規(guī)章制度進(jìn)行優(yōu)化處理。

首先，會(huì)計(jì)管理部門需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)施的內(nèi)部控制規(guī)章制度進(jìn)行全面的掌握，對(duì)于不同控制工作中涉及到的規(guī)章制度，不僅要對(duì)其進(jìn)行對(duì)比分析，同時(shí)還要對(duì)規(guī)章制度中存在的不足之處進(jìn)行改進(jìn)。通過這樣的方式，會(huì)計(jì)管理部門就能對(duì)內(nèi)部控制規(guī)章制度的優(yōu)化與完善提供有利條件，還能在一定程度上提高規(guī)章制度的應(yīng)用價(jià)值，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

其次，會(huì)計(jì)部門需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，將新型的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度融入到實(shí)際管理中，對(duì)于傳統(tǒng)落后的規(guī)章制度，相關(guān)工作人員還需要對(duì)其進(jìn)行歸類劃分，并與新型規(guī)章制度進(jìn)行對(duì)比分析，以此來為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度的建立奠定良好基礎(chǔ)。但需要注意的是，企業(yè)會(huì)計(jì)部門不能盲目的引用新型內(nèi)部控制制度，還需要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)、發(fā)展方向及目標(biāo)進(jìn)行合理的建立，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度的科學(xué)性和可靠性。

最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)需要全面掌握新型規(guī)章制度的實(shí)施原理和要點(diǎn)，在日常工作中積累經(jīng)驗(yàn)，以此來提高新型規(guī)章制度的應(yīng)用價(jià)值，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率與質(zhì)量的提升。

（二）提高新型控制手段的應(yīng)用

受到時(shí)代發(fā)展因素影響，現(xiàn)階段很多行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展過程中，都會(huì)將智能化、信息化以及數(shù)字化等技術(shù)手段應(yīng)用到工作中，以此來提高工作效率與質(zhì)量。因此在近些年的發(fā)展中，很多企業(yè)會(huì)計(jì)部門也都提高了新型內(nèi)部控制手段的應(yīng)用與研究，從而為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開展提供便利條件。

由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中會(huì)涉及到很多數(shù)據(jù)的計(jì)算與整理工作，而傳統(tǒng)落后的方式不僅會(huì)造成大量時(shí)間和成本的浪費(fèi)，還會(huì)間接增加工作人員需要。但是將高效的控制技術(shù)手段應(yīng)用到實(shí)際工作中，不僅能夠節(jié)省很多時(shí)間，還能夠有效提高相關(guān)數(shù)據(jù)成本核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展過程中不可忽視的重要內(nèi)容。

另外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)還需要對(duì)新型技術(shù)手段的應(yīng)用原理進(jìn)行深入研究，相關(guān)管理部門還需要注重技術(shù)人才的培養(yǎng)，并按照規(guī)范的流程步驟對(duì)控制手段進(jìn)行操作。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中涉及到的系統(tǒng)軟件，還需要相關(guān)管理部門能夠?qū)ζ溥M(jìn)行優(yōu)化處理，注重系統(tǒng)軟件的定期維護(hù)和殺毒，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控管理，做好基礎(chǔ)設(shè)施檢查工作。通過這樣的方式才能在最大程度上保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的穩(wěn)步開展，降低失誤率的同時(shí)，為企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理提供有利條件。

（三）重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)

除了上述幾點(diǎn)內(nèi)容外，企業(yè)會(huì)計(jì)部門還需要注重內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)工作。由于很多企業(yè)會(huì)計(jì)部門會(huì)將更多的時(shí)間投放在會(huì)計(jì)核算及經(jīng)營(yíng)管理工作上，而忽視了內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)工作質(zhì)量及專業(yè)能力的研究。而這種情況的出現(xiàn)不僅會(huì)間接降低會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，還會(huì)在一定程度上阻礙企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。因此，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)工作，成為了很多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。

首先，會(huì)計(jì)管理部門會(huì)通過考核及定期檢查等方式，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)進(jìn)行全面了解，根據(jù)不同工作人員的情況，制定出科學(xué)有效的培訓(xùn)方案，為培訓(xùn)方案效果的提升以及日后內(nèi)部控制工作的高效開展奠定良好的基礎(chǔ)。

其次，企業(yè)會(huì)計(jì)部門需要對(duì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)進(jìn)行定期的培訓(xùn)，并對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致研究，優(yōu)化與完善培訓(xùn)方案。這樣，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)才能在培訓(xùn)活動(dòng)中掌握真正的工作要點(diǎn)與技巧，在學(xué)習(xí)與實(shí)踐中提高自身專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，從而進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

最后，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員需要在日常工作中積累經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，多加研究工作中遇到的難點(diǎn)問題，善于請(qǐng)教經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員。通過這樣的方式也能有效的提高工作效率與質(zhì)量，為自身發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的順利開展提供有利保障。

三、結(jié)語(yǔ)

如今，很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中，都能對(duì)其中涉及到的控制理念和方式進(jìn)行全面的了解與掌握。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的難點(diǎn)問題和不足之處，相關(guān)管理部門也會(huì)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行細(xì)致研究，并制定出科學(xué)有效的解決方案，降低不利因素對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。一些企業(yè)還會(huì)將其他先進(jìn)的控制方式和手段應(yīng)用到實(shí)際工作中，并對(duì)原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式進(jìn)行更新升級(jí)，從而為企業(yè)高效發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。相信在未來的發(fā)展中，更多企業(yè)會(huì)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，在保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的同時(shí)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：哈爾濱三錦食品有限責(zé)任公司）