中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

韓德利

[摘 要]伴隨國家經(jīng)濟(jì)體系的完善，中小企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模以及質(zhì)量都在逐步提升，在國民經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中所占地位不斷提高。在市場經(jīng)濟(jì)體制之下中，小企業(yè)要在激烈競爭與嚴(yán)峻形勢之下獲得發(fā)展，就需要提高對現(xiàn)代企業(yè)管理的重視程度，特別是要加大對企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化與改進(jìn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，規(guī)范企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。本文先從中小企業(yè)內(nèi)部審計工作當(dāng)中存在的實際問題進(jìn)行剖析，在此基礎(chǔ)之上得出問題的解決對策，給中小企業(yè)健康進(jìn)步創(chuàng)造良好環(huán)境。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);內(nèi)部審計;問題;對策

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展為中小企業(yè)發(fā)展壯大提供了空間，使其在國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中發(fā)揮的作用逐步增強。對于中小企業(yè)的運營發(fā)展以及企業(yè)改革來說，內(nèi)部審計在很大程度上決定企業(yè)的市場競爭力水平，從中可以看到內(nèi)部審計的不可或缺性以及必要性。所以中小企業(yè)要在市場上站住腳，避免在市場的大浪淘沙當(dāng)中被淘汰，就要正確認(rèn)知內(nèi)部審計的地位與作用，健全內(nèi)部審計工作體系，既認(rèn)清審計問題又指明發(fā)展對策。

1 中小企業(yè)內(nèi)部審計的意義

中小企業(yè)和大型企業(yè)相比，在規(guī)模經(jīng)營范圍等方面都比較狹小，面對激烈的市場環(huán)境變化，從市場生存環(huán)境角度進(jìn)行分析，毋庸置疑處在劣勢地位。在艱難局面之下，中小企業(yè)要求得生存與更好的發(fā)展，就必須積極尋求出路，尤其是要從內(nèi)部管理的優(yōu)化與改革方面著手，強化風(fēng)險處理與應(yīng)對能力，其中加強內(nèi)部審計工作就是一個重要工作環(huán)節(jié)。中小企業(yè)內(nèi)部審計的價值主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，有助于提升企業(yè)管理效率和質(zhì)量。過去的企業(yè)內(nèi)部審計，把關(guān)注點放在財務(wù)審計方面，忽視管理審計工作，影響企業(yè)管理活動的正常開展。完善內(nèi)部審計體系，有助于提高管理導(dǎo)向內(nèi)部審計地位，恰當(dāng)運用科學(xué)化的審計程序和方法，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理實踐，基于企業(yè)管理現(xiàn)狀指出恰當(dāng)?shù)墓芾砀母锊呗?，保證管理科學(xué)性。第二，有助于增強企業(yè)風(fēng)險識別以及應(yīng)對。內(nèi)部審計將風(fēng)險管理作為一項核心內(nèi)容，能夠在風(fēng)險識別與應(yīng)對處理等方面發(fā)揮積極效應(yīng)，在損失出現(xiàn)前做好相關(guān)安排，增強企業(yè)排除風(fēng)險的能力。第三，有助于企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)與社會效益。對于中小企業(yè)來說，其發(fā)展的重要目標(biāo)就是效益最大化，而獲取最大化效益的一個關(guān)鍵步驟就是強化內(nèi)部審計，發(fā)揮內(nèi)部審計功能。

2 中小企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

內(nèi)部審計在健全企業(yè)內(nèi)控體系方面發(fā)揮著重要作用，因此得到了企業(yè)的高度關(guān)注，也有越來越多的企業(yè)主動投入到內(nèi)部審計體系建設(shè)當(dāng)中，因而獲得了諸多可喜成績，但同時也要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作中存在的實際問題。第一，內(nèi)部審計法律法規(guī)與規(guī)章制度不健全。內(nèi)部審計是中小企業(yè)得以穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展必不可少的管理形式，是企業(yè)當(dāng)中認(rèn)可度極高的工作事項，得到企業(yè)的高度重視，但是在這一方面的法律法規(guī)建設(shè)還比較缺乏，只有《審計法》與《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》無法為企業(yè)內(nèi)控體系的健全提供完善和規(guī)范化支持，甚至存在一些制度空白點。第二，內(nèi)部審計理論與技術(shù)應(yīng)用有待改進(jìn)。內(nèi)部審計理論推廣以及先進(jìn)審計技術(shù)的應(yīng)用以及推廣工作都處在較低層次，無法真正意義上幫助企業(yè)解決內(nèi)部審計工作當(dāng)中的實際問題，需要企業(yè)在理論與審計技術(shù)發(fā)展方面進(jìn)行不斷改進(jìn)。第三，內(nèi)部審計部門的權(quán)威性以及獨立性得不到保障。第四，內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平亟待提升。目前中小企業(yè)當(dāng)中缺少具備極高素質(zhì)和敬業(yè)精神的內(nèi)部審計人員，同時他們的工作熱情普遍不高，難以充分滿足內(nèi)部審計工作日益提高的要求與標(biāo)準(zhǔn)。

3 中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決對策

3.1 完善內(nèi)部審計法律法規(guī)

伴隨中小企業(yè)的改革建設(shè)，企業(yè)在內(nèi)部審計方面的投入度逐步增加，這表明企業(yè)已經(jīng)深刻認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要價值與舉足輕重的地位。但是從法律法規(guī)角度進(jìn)行分析，和內(nèi)部審計工作相匹配的法律法規(guī)相對缺乏，制度條款不夠健全，不能夠讓完善的內(nèi)部審計工作體系求得更好的發(fā)展與進(jìn)步。所以中小企業(yè)要贏得競爭優(yōu)勢和擴(kuò)大發(fā)展空間就需要不斷完善內(nèi)部審計法律法規(guī)以及規(guī)章制度，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，發(fā)揮機(jī)構(gòu)作用，讓企業(yè)全員都能夠正確認(rèn)知內(nèi)部審計的重要性。在內(nèi)部審計制度的制定過程中，除了要發(fā)揮制度約束作用，給出具體的審計工作要求之外，還必須指明審計人員承擔(dān)的責(zé)任與擁有的權(quán)利，讓審計人員能夠有條不紊和在分工協(xié)作當(dāng)中完成本職工作，降低企業(yè)的運營發(fā)展風(fēng)險。另外，中小企業(yè)還需要對內(nèi)部審計制度落實情況進(jìn)行有效監(jiān)督，明確內(nèi)審準(zhǔn)則，提高內(nèi)審工作的規(guī)范性。

3.2 確保內(nèi)部審計獨立權(quán)威

要真正解決好目前中小企業(yè)發(fā)展過程中存在的內(nèi)審問題，必須把健全管理模式作為一項重要內(nèi)容，確保內(nèi)部審計獨立以及權(quán)威性不受影響，有效凸顯內(nèi)部審計職能，幫助企業(yè)收獲更高效益。通過對比內(nèi)部審計以及外部審計，我們能夠清楚地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計履行獨立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，智力方面相對缺乏，但是中小企業(yè)的內(nèi)部審計仍舊需要保持應(yīng)有獨立性，因為只有確保審計獨立，才可以提高內(nèi)部審計的公正公開與權(quán)威性，客觀完成對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督評價。因此，中小企業(yè)在建立內(nèi)審部門時就需要將確保部門獨立性與權(quán)威性作為重點，確保該機(jī)構(gòu)當(dāng)中的工作人員和被審計單位或企業(yè)分離，杜絕其他人員對內(nèi)部審計工作的干預(yù)。另外，內(nèi)部審計部門權(quán)威性需要在機(jī)構(gòu)地位和層次方面進(jìn)行展現(xiàn)，其中層次和地位越高，審計權(quán)威性越大，內(nèi)部審計作用發(fā)揮效果越突出，最終確保中小企業(yè)達(dá)成預(yù)定審計目標(biāo)。

3.3 普及審計理論健全技術(shù)

對于解決目前中小企業(yè)內(nèi)部審計或完善和不科學(xué)問題來說，必須要抓好內(nèi)部審計理論普及以及技術(shù)應(yīng)用這兩個重要方面，只有這樣才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計與時俱進(jìn)，提高對現(xiàn)代社會和現(xiàn)代企業(yè)改革發(fā)展的適應(yīng)性，保證審計效率與質(zhì)量。中小企業(yè)經(jīng)營管理者在綜合素質(zhì)方面通常處在較低水平，對于內(nèi)部審計理論和有關(guān)審計技術(shù)方法的認(rèn)知比較缺乏，所以必須抓好內(nèi)部審計理論普及工作，保證管理者和審計人員扎實掌握內(nèi)部審計的內(nèi)容與作用，保障內(nèi)部審計工作職能的發(fā)揮。另外，在內(nèi)部審計技術(shù)的應(yīng)用和改進(jìn)方面，需要提高對信息化時代的適應(yīng)能力，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)來創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方案，突出現(xiàn)代科技的應(yīng)用優(yōu)勢。比方說在內(nèi)部審計工作處理當(dāng)中運用統(tǒng)計抽樣、數(shù)學(xué)分析等方法完成相關(guān)工作，徹底突破傳統(tǒng)人工審計方法的束縛，走現(xiàn)代化以及智能化的內(nèi)部審計改革道路，最大化地提升審計質(zhì)量，減少企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，突出內(nèi)部審計的積極作用。

3.4 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計工作的質(zhì)量關(guān)系到中小企業(yè)的未來，是企業(yè)求得更好生存與發(fā)展不可忽視的內(nèi)容。而內(nèi)部審計工作質(zhì)量和審計人員的素質(zhì)水平存在著密不可分的關(guān)系，想要健全內(nèi)部審計體系，充分發(fā)揮審計工作的質(zhì)量，加強內(nèi)部審計工作團(tuán)隊建設(shè)是重點。首先，中小企業(yè)需要把好內(nèi)部審計人員的招聘關(guān)卡，從源頭著手提高內(nèi)部審計工作隊伍的綜合素質(zhì)水平，提升對他們的素質(zhì)要求，確保他們的綜合素質(zhì)與中小企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相匹配。在這一過程當(dāng)中需要建立專門的招聘制度，細(xì)化人員招聘標(biāo)準(zhǔn)，指明內(nèi)部審計工作的具體要求。其次，內(nèi)部審計部門需要制定出針對性強的審計人員工作守則，要求他們在實際工作當(dāng)中嚴(yán)格遵守工作要求，不斷進(jìn)行自主學(xué)習(xí)和充電，主動接受有關(guān)的教育培訓(xùn)，在各自崗位發(fā)光發(fā)熱。最后，中小企業(yè)要激勵審計人員學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的審計內(nèi)容，要密切聯(lián)系企業(yè)的實際要求選用恰當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鞑呗浴?/p>

雖然中小企業(yè)在持續(xù)性的改革發(fā)展工作當(dāng)中，在內(nèi)部審計方面的投入度有所增加，但是不少企業(yè)的內(nèi)部審計體系和市場經(jīng)濟(jì)的匹配度極低，甚至是造成內(nèi)部審計流于形式，影響中小企業(yè)的競爭力。對此，中小企業(yè)需要在內(nèi)部審計工作建設(shè)方面加大投入，提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性，運用科學(xué)化的內(nèi)部審計方法來提高審計工作質(zhì)量，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大提供保障。

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