基于層次分析法的城市商業(yè)銀行財務(wù)績效研究

路寬寬　

【摘 要】 本文選取較為典型的泰安城市商業(yè)銀行，采用層次分析法分析法，構(gòu)建財務(wù)績效評價指標(biāo)體系，并對2016-2018年間該商業(yè)銀行的財務(wù)績效進(jìn)行評價。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)績效 商業(yè)銀行 層次分析

改革開放以來，經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化。我國銀行的經(jīng)營模式也發(fā)生一系列深刻的變革。商業(yè)銀行是中國銀行體系的重要組成部分，所以商業(yè)銀行的運(yùn)營情況對我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。研究商業(yè)銀行的財務(wù)績效，可以從宏觀上把握商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況，同時對優(yōu)化商業(yè)銀行財務(wù)績效評價也具有一定的參考價值。

一、層次分析下的泰安銀行經(jīng)營能力

層次分析法屬于運(yùn)籌學(xué)理論，采用定性與定向相結(jié)合的分析方法，將總目標(biāo)分解成多個具體目標(biāo)，從而推動決策的科學(xué)性與正確性。在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，對于層次分析法的應(yīng)用也相對廣泛，主要是依據(jù)公司財務(wù)績效總體目標(biāo)，分解成若干不同的構(gòu)成要素，通過單一要素比較或不同要素之間的比較，探討不同的權(quán)重量化，進(jìn)而探討影響公司財務(wù)績效總體目標(biāo)的重要要素。泰安銀行作為地方性金融機(jī)構(gòu)，脫胎于上世紀(jì)80年代山東省第一家城市信用社——泰山城市信用社，經(jīng)過三十余年的發(fā)展，在2015年正式成立臺安銀行。對于城市商業(yè)銀行而言，在研究過程中，需要厘清城市商業(yè)銀行財務(wù)績效因素之間的相互關(guān)系，從而建立起關(guān)于盈利能力、抗風(fēng)險能力以及償債能力的相關(guān)要素的三層次，以建立具體的層次目標(biāo)。

（一）泰安銀行主要財務(wù)指標(biāo)

從泰安銀行組織架構(gòu)來看，主要包括業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新委員會、信息技術(shù)管理委員會、風(fēng)險控制委員會以及績效考核委員會等組織部門，具體負(fù)責(zé)實(shí)施業(yè)務(wù)擴(kuò)展、風(fēng)險控制、科技運(yùn)行以及管理支持等。從泰安銀行2018年度報告中，可以看出近三年泰安銀行的主要經(jīng)營財務(wù)指標(biāo)。

結(jié)合前文的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，本文在研究泰安銀行的財務(wù)績效指標(biāo)時主要包括盈利能力、償債能力、抗風(fēng)險能力的指標(biāo)，具體數(shù)據(jù)包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、資本充足率、不良貸款率等諸多具體的數(shù)據(jù)指標(biāo)。

（二）泰安銀行層次分析下的財務(wù)績效結(jié)構(gòu)

在關(guān)于泰安銀行財務(wù)績效層次結(jié)構(gòu)中，本文共選取了盈利能力、償債能力和抗風(fēng)險能力等三個財務(wù)績效評價指標(biāo)作為第二層次，將成本收入比、流動性比例和不良貸款率等8個具體的數(shù)據(jù)指標(biāo)作為第三層次。采用主觀和客觀相互結(jié)合的辦法，主觀上運(yùn)用李克特量表法由泰安銀行總會計師對指標(biāo)的相對重要性進(jìn)行量化評分，采用1-9標(biāo)度法如表4所示，進(jìn)而兩兩比較指標(biāo)之間的相對重要性，得出如表5、表6、表7、表8 所示的判斷矩陣。

由于計算過程較為復(fù)雜，筆者根據(jù)上述步驟，借助于yaahp19.0軟件計算得出了如表9、表10所示的權(quán)重系數(shù)表。

如表9-13所示，在一致性檢驗(yàn)中，經(jīng)查詢RI值表后，一級指標(biāo)及二級指標(biāo)判斷矩陣均通過了一致性檢驗(yàn)。

（二）泰安銀行層次分析下的財務(wù)績效年度比較

如表14所示，筆者以表9中的指標(biāo)權(quán)重，并根據(jù)表1、表2、表3中的指標(biāo)原值，相乘后得到了表14中的各項指標(biāo)的績效值，加總后得到了一級指標(biāo)績效和總績效值。

從表14的數(shù)據(jù)可以看出，泰安銀行的盈利能力、償債能力以及抗風(fēng)險能力對財務(wù)績效的指標(biāo)和數(shù)據(jù)都有一定的影響，對泰安銀行的經(jīng)營發(fā)展都有一定的影響。從2016-2018年這三年發(fā)展來看，無論是營業(yè)收入、利潤總額以及資產(chǎn)總額都有一定的下降趨勢，同時，撥備覆蓋率有大幅度的回落。從總體發(fā)展來看，中國銀監(jiān)會的調(diào)查中曾指出撥備覆蓋率在280%左右相對適合，而2018年泰安銀行的撥備覆蓋率下降的相對較快，已經(jīng)接近100%。此外，在資本充足率逐年下降的趨勢下，一級資本充足率呈現(xiàn)平穩(wěn)上升趨勢。由泰安銀行2018年度報告的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，以及針對上述數(shù)據(jù)的分析和實(shí)證檢驗(yàn)可以看出，泰安銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中存在一定的抗風(fēng)險能力不足、盈利能力相對減弱等問題。

四、城市商業(yè)銀行財務(wù)績效提升對策

運(yùn)用層次分析法可以看出泰安銀行存在抗風(fēng)險能力不足、盈利能力相對減弱等問題，而這也是城市商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中存在的普遍問題。因此，需要提升城市商業(yè)銀行的抗風(fēng)險能力，同時拓寬盈利渠道，增強(qiáng)城市商業(yè)銀行的盈利能力。

一方面，城市商業(yè)銀行要充分提升自身抗風(fēng)險能力。首先，從不良貸款率角度來看，在2017年泰安銀行的不良貸款余額為4億4000萬左右，不良貸款率為2.06%;在2018年不良貸款余額為11億5000萬左右，不良貸款率達(dá)到了4.69%，這在一定程度上加大了銀行經(jīng)營風(fēng)險。因此，要對貸款金額相對較高的貸款企業(yè)或客戶進(jìn)行定期的評估，以確保風(fēng)險在可控范圍內(nèi)，包括加強(qiáng)信用風(fēng)險管理體系建設(shè)、優(yōu)化信貸業(yè)務(wù)流程等方面。其次，為盡可能的降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，可以對單筆業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的限額管理，以降低利率和匯率風(fēng)險。特別要注意利率市場化背景下，通過拓展業(yè)務(wù)范圍，來降低利率與匯率風(fēng)險。最后，在應(yīng)對操作風(fēng)險上，城市商業(yè)銀行要通過加強(qiáng)操作風(fēng)險管理體制建設(shè)，從制度層面完善操作風(fēng)險管控機(jī)制。同時，針對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管等方面降低操作風(fēng)險的發(fā)生。由此，從加強(qiáng)信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險等角度全面提升城市商業(yè)銀行的抗風(fēng)險能力。

另一方面，如前文所述，成本收入比、利潤總額以及凈利潤都是影響商業(yè)銀行盈利能力的關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)。此外，銀行的經(jīng)營效率、銀行資產(chǎn)質(zhì)量也是影響城市商業(yè)銀行盈利能力的關(guān)鍵因素。一般來講，商業(yè)銀行的成本收入比在20%-30%左右，城市商業(yè)銀行的成本收入比不應(yīng)超過45%，在泰安銀行發(fā)展過程中，以年均4.5%的增長率上升，目前已接近40%。因此，急需通過降低人事費(fèi)用、加強(qiáng)不良資產(chǎn)清理等角度控制成本收入比。同時，無論是利潤總額還是凈利潤上，泰安銀行都呈現(xiàn)一定的波動，相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)并不穩(wěn)定，在一定程度上也不利于銀行提升經(jīng)營競爭力。因此，在城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，應(yīng)將資金投入到更能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出收益的項目中，以增強(qiáng)投資的資本回報率，從而增強(qiáng)城市商業(yè)銀行的盈利能力。

此外，雖然前文運(yùn)用層次分析法對于城市商業(yè)銀行財務(wù)績效的分析，認(rèn)為抗風(fēng)險能力、盈利能力更為關(guān)鍵，但也不能忽視償債能力指標(biāo)。銀行償債能力的分析主要通過流動性比例、存貸比率等短期性償債能力，以及資產(chǎn)負(fù)債率等長期性償債能力。城市商業(yè)銀行結(jié)合抗風(fēng)險、盈利與償債分析，以此為基礎(chǔ)，通過創(chuàng)新產(chǎn)品與業(yè)務(wù)、提升不良貸款的處置能力、提升風(fēng)險管控意識，才能真正提升城市商業(yè)銀行的經(jīng)營能力與競爭力。

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作者簡介：路寬寬（1994—），男，碩士，湖南工業(yè)大學(xué)大學(xué)，412007，研究方向：財務(wù)管理。