政策性銀行財務內部控制的有效性的提升

王佳云

摘要：近年來隨著國內外金融市場的發(fā)展與不斷變化，我國銀行業(yè)內部的競爭愈演愈烈，再加之現(xiàn)代電子信息系統(tǒng)與銀行新業(yè)務的全面運用，對銀行的內部控制系統(tǒng)建設提出了更高的要求。在我國銀行業(yè)中，政策性銀行是重要組成部分，主要承擔為政府的部分社會化職能、特殊行業(yè)在資金保障要求。但是，由于我國制度改革的滯后性與銀行業(yè)原有的管理模型弱化了政策性銀行對風險的防范?？梢?，面對這一現(xiàn)狀，面對新形勢，政策性銀行必須從內部著手，加強對風險的防范，為提升政策性銀行財務內控的有效性奠定基礎。

關鍵詞：政策性銀行;內部控制;有效性;提升策略

我黨的19大政府報告中明確指出：為促進我國金融行業(yè)的發(fā)展必須更進一步深化改革，提升金融服務的經濟能力，并且要堅守金融風險發(fā)生的底線。中央財經委員會成立后的第一次會議就明確表示：有效防范、科學化解金融風險直接關系到國家的安全、關系著國家經濟發(fā)展的全局、更直接關系到廣大人民群眾的財產安全。由此可以看出，面對不斷發(fā)生的金融案件，我國金融監(jiān)管機構針對一些惡性案件先后開出巨額罰單，這說明我國已經將防范金融風險提升到國家安全的層面。我國政策性銀行肩負著國家、政府、民族、人民的歷史使命，不斷提升政策性銀行內部控制體系的完善、實現(xiàn)內部控制體系的有效性、提升銀行風險管理體系的構建，才能真正確保政策性銀行的穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、政策性銀行內部控制中的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內部控制環(huán)境的現(xiàn)狀及問題

政策性銀行在過去的發(fā)展戰(zhàn)略中比較側重于規(guī)?；?，忽視了對內部控制環(huán)境的營造。再加之，有的政策性銀行缺乏嚴格的問責機制，使得一些不法行為未能得到嚴厲的懲罰，這在很大程度上降低了銀行內控的有效性。還有的政策性銀行成列了與財務部門相關的部門，如：資金管理部門、營運部門、風險管理部門、內部控制部門等，這些部門之間缺乏清晰地責權關系，一旦出現(xiàn)問題相互推諉責任，引發(fā)了政策性銀行的操作風險。

（二）風險評估的現(xiàn)狀及問題

首先，缺乏科學的、專業(yè)化的風險計量與評估手段。A政策性銀行對風險的計量主要是以定性為主，對風險缺乏科學的數(shù)據描述，從而導致該銀行風險管理缺乏專業(yè)性、應對風險效率低下。其次，風險評估的覆蓋面不夠廣泛。例如：目前A政策性銀行只是對貸款授權授信業(yè)務、中間業(yè)務等進行了內部風險的防范，并未對代理業(yè)務、資金業(yè)務等新興業(yè)務出臺相應的風險管理制度。第三，缺乏完善的風險管理機制。例如：某政策性銀行未能全面、科學、及時地對借款人進行動態(tài)化監(jiān)管與跟蹤，導致不能及時發(fā)現(xiàn)借款人在經營中發(fā)生巨額虧損、經營環(huán)境出現(xiàn)重大轉變，也沒有及時向上級匯報，缺乏對不良貸款的重視，對形成的不良貸款缺乏應有的敏感度，不能及時防范和彌補不良貸款的發(fā)生。

（三）內部控制活動的現(xiàn)狀及問題

首先，缺乏完善的內部控制制度并執(zhí)行力度不夠。例如：A政策性銀行一直以來存在著：重視業(yè)務擴張、輕視內部管理的問題，特別是片面追求收益率和貸款規(guī)模，內部控制制度不規(guī)范、不詳細，執(zhí)行缺乏力度。其次，一些復雜業(yè)務存在較大的操作風險。例如：A政策性銀行的一些較為復雜的業(yè)務在設計時參與部門較多，各種風險隱患也較多。

（四）信息交流與溝通的現(xiàn)狀及問題

隨著現(xiàn)代信息技術的不斷更新，政策性銀行中信息系統(tǒng)的弊端逐漸顯現(xiàn)出來。例如：A政策性銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)的現(xiàn)金收款業(yè)務，每次好帳后必須重新啟動客戶端才能辦理其他業(yè)務，否則會造成其他業(yè)務選擇代碼模塊的缺失。再例如：A政策性銀行數(shù)據處理能力較低，不能深入挖掘和分析數(shù)據，造成數(shù)據的準確率和效率不斷降低。

（五）內部審計與監(jiān)督的現(xiàn)狀及問題

隨著我國政策性銀行更新業(yè)務的不斷拓展，對內部監(jiān)督與審計提出了更高的要求。但是目前很多政策性銀行內部審計存在很大問題。例如：審計技術落后、審計過程流于形式，內部監(jiān)督與控制制度對領導干部的約束力不強，缺乏完善的外部監(jiān)督。

二、提升政策性銀行財務內部控制有效性的策略

（一）充分發(fā)揮公司治理結構的作用，優(yōu)化政策性銀行的內部控制環(huán)境

董事會、股東、管理層、其他利益相關者之間的權利和義務構成了科學的、完善的、規(guī)范化的公司治理結構，這是一套完整的組織構架。因此，這就要求政策性銀行必須結合目前的實際狀況構建穩(wěn)定的、有效的公司治理機制，從而為提升政策性銀行的管理水平、提高內部控制的有效性、降低財務風險的發(fā)生奠定堅實的基礎。例如：政策性銀行在平時實踐工作中應劃分財務部門的職責邊界，對各項決策規(guī)則與程序進行清晰的梳理;為財務部門提供法律制度發(fā)展規(guī)劃、風險評估等方面決策權的機會，充分發(fā)揮財務內部控制的職能作用。

（二）構建完善的風險管理體系，有效識別與防范風險的發(fā)生

政策銀行在經營過程中貫穿各種風險，例如：信用風險、操作風險、銀行賬戶利率風險、市場風險等都是很難預測的。因此，銀行必須實現(xiàn)對這些風險的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督與管理，在銀行內部樹立以風險管理為導向的新理念，提升內部控制的有效性。財務人員應對風險具有加強的敏感度，對于潛藏的風險及時挖掘，并將可以的交易事項、經濟業(yè)務及時進行上報，增強風險防范意識、有效識別各種風險的同時使銀行的經營能力更加穩(wěn)健。

（三）制定合理的經營目標，加強內部控制手段的完善

作為政策性銀行應始終堅持依法合規(guī)經營、謹慎穩(wěn)健的發(fā)展要求，不斷根據國家政策的變化調整自己的經營思路和理念，以此來確定合理的經營目標。例如：政策性銀行可以將內部控制要求充分體現(xiàn)在績效考核指標中，并以此為依據確定銀行的經營目標，設計合理的經營考核指標體系，充分體現(xiàn)出政策性銀行在國家經濟發(fā)展中的重要定位。另外，政策性銀行可以根據經營活動的特點設置不同的內部控制手段，以此來提升財務內控的有效性。例如：完善崗位分離制度、直接系統(tǒng)剛性控制、建立財務事件應急處理機制。再例如：政策性銀行應加強貸前調查與管理，進一步細化客戶的財務指標分析內容。這主要是由于銀行控制風險的關鍵在于對不良貸款率的控制，而對不良貸款率控制的關鍵就在于必須加強對客戶財務風險的評價，并能及時發(fā)現(xiàn)客戶的財務風險。

（四）充分運用現(xiàn)代信息技術和網絡技術，完善內部溝通與交流

財務內部控制的有效實施離不開信息化和智能化的發(fā)展與支持。因此，政策性銀行應充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術和科學技術在內部控制理念、過程、方法中的嵌入。例如：政策性銀行可以借鑒商業(yè)銀行的成熟信息系統(tǒng)建設經驗，在信息化手段的支撐下不斷提升內部控制管理的精細化和有效性。

（五）與時俱進，完善內部審計與監(jiān)督

內部審計與監(jiān)督是政策銀行財務內部控制有效性提升的基本保證。因此，為了滿足政策性銀行業(yè)務發(fā)展的需求，應始終本著客觀公正的要求，盡快完善政策性銀行內部審計與監(jiān)督。例如：在銀行內部建立完善的內部審計與監(jiān)督體系，培養(yǎng)一批專業(yè)性強的內部審計人員。

三、結束語

綜上所述，政策性銀行在我國國民經濟發(fā)展中起著重要的作用，它不是以盈利為目的，它履行著極為重要的社會責任，并為國家戰(zhàn)略提供積極的服務。因此，政策性銀行必須盡快提升財務內部控制的有效性，以此來保證銀行的經濟效益、保護銀行內部資產的安全性和完整性、有效防范各種金融風險的發(fā)生，從而為促進政策性銀行的穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎。

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