探討中小企業(yè)增值稅問(wèn)題與對(duì)策

高斐

摘要：現(xiàn)階段，中小企業(yè)已成為將政府提出的保民生、保就業(yè)、保增長(zhǎng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要企業(yè)群體。但是中小企業(yè)的規(guī)模不大，缺乏較高的技術(shù)水平，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。所以，越來(lái)越多的人開(kāi)始重視起了中小企業(yè)的發(fā)展。本文筆者和我國(guó)具體情況相結(jié)合，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)增值稅問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行了探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);增值稅;對(duì)策

當(dāng)前，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而這也與稅收制度的不斷完善有很大關(guān)系。企業(yè)法人追求的目標(biāo)是怎樣最大限度地、合理合法地使自身的經(jīng)濟(jì)利益得到滿足。對(duì)此，諸多的中小企業(yè)探尋借助合法的途徑將自身利益增強(qiáng)，有效管理增值稅，引導(dǎo)企業(yè)合法進(jìn)行增值稅籌劃活動(dòng)，從而促使中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、目前中小企業(yè)增值稅存在的問(wèn)題

立足于現(xiàn)行的增值稅政策，中小企業(yè)在取得增值稅發(fā)票、企業(yè)信息化、稅款抵扣、銷售開(kāi)票等方面不能和國(guó)有經(jīng)濟(jì)部門(mén)的企業(yè)相提并論，相較而言，中小企業(yè)也有很大的不足存在。一些中小企業(yè)仍處于原始積累和突破原始積累的階段，特別是在現(xiàn)階段我國(guó)所處的特色階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要想將這道坎邁過(guò)是極為困難的。若是中小企業(yè)具有較為寬松的稅收環(huán)境，可以通過(guò)稅務(wù)部分的檢查，那么中小企業(yè)的管理的規(guī)范性就會(huì)更強(qiáng)，加快我國(guó)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步，從而大大的增加我國(guó)的稅收。

因?yàn)闊o(wú)法對(duì)增值稅發(fā)票予以使用，為了更好的生存和發(fā)展，大量小規(guī)模納稅人進(jìn)行變通，采用掛靠一般納稅人開(kāi)稅票的經(jīng)營(yíng)方式，在需要開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，借助一般納稅人的稅號(hào)開(kāi)票，進(jìn)行貸款結(jié)算[1]。為了對(duì)壓價(jià)所導(dǎo)致的損失或讓銷售更加方便，部分小規(guī)模納稅人均選擇讓他人代開(kāi)普通增值稅發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方，自己給付手續(xù)費(fèi)的方式，而這一方式是違法的，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)將代開(kāi)發(fā)票的事實(shí)查出來(lái)之后，代開(kāi)發(fā)、銷貨方和購(gòu)貨方都要受到懲罰。其次，對(duì)于增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人有著較為特殊的需要，因此，促使了社會(huì)上銷售虛假發(fā)票以及為了獲取利益而代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅發(fā)票的大量產(chǎn)生，從客觀上講，使準(zhǔn)用發(fā)票的管理難度予以了增加。在日常生活中，現(xiàn)金交易現(xiàn)象極為常見(jiàn)，使增值稅的運(yùn)行基礎(chǔ)受到了嚴(yán)重?fù)p害，導(dǎo)致部分納稅人采用進(jìn)銷不入賬的方式，進(jìn)而到達(dá)偷稅的目的。特別是對(duì)于商業(yè)零售企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們不會(huì)開(kāi)增值稅零售發(fā)票給消費(fèi)者，企業(yè)通常采用進(jìn)銷不入賬的方式，增值稅負(fù)申報(bào)和零申報(bào)的現(xiàn)象極為常見(jiàn)，甚至出現(xiàn)幾年都沒(méi)有可以繳納的稅。和商業(yè)零售業(yè)的發(fā)展速度相比，商業(yè)零售業(yè)稅收征管工作較為落后，商業(yè)零售業(yè)繳納增值稅不高，他們存在很大的稅收漏洞。在部分專業(yè)的批發(fā)城中，年銷售1.5千萬(wàn)的批發(fā)部定額納稅僅繳納了稅1萬(wàn)，其實(shí)根據(jù)正常一般納稅人進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)繳大約為12萬(wàn)元的稅，由此可以看出國(guó)家所流失的稅收極大。針對(duì)保健品等利潤(rùn)較高的行業(yè)的企業(yè)而言，他們的成本極低，但賣(mài)價(jià)卻是成本的十倍，根據(jù)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)他們本屬于一般納稅人，他們卻將自己申報(bào)為定額納稅人，以此到達(dá)偷稅的目的。

二、解決中小企業(yè)增值稅問(wèn)題的對(duì)策

（一）依法嚴(yán)厲查處利用增值稅專用發(fā)票的違法行為

首先，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，包括復(fù)審年檢與清理制度，充分落實(shí)相關(guān)法律規(guī)定的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于一些企業(yè)未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可根據(jù)相關(guān)規(guī)定取消其一般納稅人資格，并將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，以從根本上解決一般納稅人異常申報(bào)問(wèn)題。其次，加強(qiáng)管理發(fā)票，將票控稅積極推廣開(kāi)來(lái)，針對(duì)異常申報(bào)企業(yè)，每月均以清單的形式列出，重點(diǎn)稽查其有無(wú)違反發(fā)票管理的行為，如代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票，大頭小尾等，以避免發(fā)生偷稅漏稅行為。最后，建立管查互動(dòng)機(jī)制，管理、征收與稽查各部門(mén)聯(lián)動(dòng)，協(xié)調(diào)配合，達(dá)到以查促管，以管促查的效果，加強(qiáng)稽查工作、日常評(píng)和納稅申報(bào)管理。針對(duì)納稅人負(fù)、零申報(bào)的行為，數(shù)據(jù)評(píng)析崗需進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)析，而在這一過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅嫌疑，則要立即轉(zhuǎn)給稽查部門(mén)，讓其將其列為重點(diǎn)稽查對(duì)象。根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，稽查部門(mén)應(yīng)立即展開(kāi)分析總結(jié)，同時(shí)提出有針對(duì)性的管理建議，讓管理機(jī)關(guān)積極采取相應(yīng)的措施，使異常申報(bào)行為的發(fā)生得到有效減少。

（二）改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅

立足于國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，一步一步實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，以消費(fèi)型增值稅取代生產(chǎn)型增值稅，而我國(guó)的中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)因?yàn)檫@一轉(zhuǎn)型而得到了極大的發(fā)展，由此也幫助我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上獲得更多的發(fā)展之機(jī)。這些優(yōu)點(diǎn)最有利的體現(xiàn)在均衡稅負(fù)極上，即讓企業(yè)可以在同一起點(diǎn)進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。其次，消費(fèi)型增值稅可以將流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅帶來(lái)的弊端徹底消除。也就是將因固定資產(chǎn)含稅而引起的稅負(fù)不平和重復(fù)征稅的現(xiàn)象徹底消除，從而讓傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的弊端得到了有效克服，使增值稅的中性目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。由于在消費(fèi)型增值稅的環(huán)境下，幾乎全部的外購(gòu)非增值項(xiàng)目能否憑借發(fā)票上著名的已經(jīng)繳納的增值稅將進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣獲得，無(wú)需在產(chǎn)品與自制固定資產(chǎn)間對(duì)購(gòu)入的流動(dòng)資產(chǎn)與勞務(wù)進(jìn)行劃分，進(jìn)而使計(jì)算征收增值稅的難度。最后，非抵扣項(xiàng)目因?yàn)橄M(fèi)型增值稅的實(shí)施而減少明顯，同時(shí)也便利了繳納與征收，提高了可行性，顯著控制了偷稅行為的發(fā)生，大大節(jié)約了稅收管理成本，提高了征收管理的效率。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，不僅需要良好的政策環(huán)境，其本身更為重要，即擺在中小企業(yè)面前的一項(xiàng)首要任務(wù)就是，思考怎樣在增值稅轉(zhuǎn)型的背景下化危為機(jī)，使不利的局面得到改變。

參考文獻(xiàn)：

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