論企業(yè)小金庫的治理與防范

禹潔

摘要：企業(yè)中存在“小金庫”這一現(xiàn)象自從改革開放以來就一直出現(xiàn)在市場中的各個企業(yè)中，這種現(xiàn)象不僅僅嚴重導致了企業(yè)內(nèi)部的會計工作信息失真，同時也嚴重地擾亂了整個市場的經(jīng)濟秩序，這對于市場的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展都十分不利，并且長此以往會直接誘發(fā)企業(yè)中層管理者出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。為了保證市場的有效運行，作為企業(yè)的管理者必須要做到、做好的問題就是抓好對企業(yè)“小金庫”這一現(xiàn)象的治理工作，本文的主要目的就是針對如何做好“小金庫”的防治工作來進行分析。

關鍵詞：企業(yè)小金庫;治理;防范

長期以來雖然我國的經(jīng)濟發(fā)展在穩(wěn)步的前進，但是市場中所存在的各種問題依舊困擾著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，其中最難以克服的一點就是如何改變企業(yè)中存在“小金庫”這一現(xiàn)象，在企業(yè)中存在“小金庫”還會直接導致我國的國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失的情況，同時也會對當前的經(jīng)濟社會造成很大的危害，為此我國針對企業(yè)中存在“小金庫”這一現(xiàn)象，已經(jīng)出臺了很多相關的法律法規(guī)，幫助企業(yè)治理這一問題，但是在現(xiàn)階段很多企業(yè)在進行治理的過程中仍舊存在很多問題，本文的主要目的就是針對這些問題提出有效的解決措施。

一、企業(yè)治理“小金庫”過程中所存在的問題

隨著我國的監(jiān)管力度不斷加大，近些年有關企業(yè)“小金庫”的治理工作發(fā)展的越來越好，并且在我國的各地都取得了一定的階段性的成果，這對于國家經(jīng)濟和市場經(jīng)濟來說都是十分有力的，這種成果的取得直接遏制了“小金庫”現(xiàn)象的滋生，但是在日常的“小金庫”治理過程中依舊存在一些問題。

（一）“小金庫”本身具有不定性

當前是我國經(jīng)濟發(fā)展的大時代，無論是社會秩序還是市場經(jīng)濟都在不斷地進行發(fā)展和改革，為此經(jīng)濟的表現(xiàn)形式也逐一的增加，“小金庫”的來源也在隨之更加多樣化，在以往“小金庫”的表現(xiàn)形式多為通過現(xiàn)金進行轉(zhuǎn)移，以現(xiàn)金來給相關人員進行保管這一模式或者是利用個人的名義來進行公款私存，而現(xiàn)階段又出現(xiàn)了由下屬或者相關的關聯(lián)單位直接進行財富的轉(zhuǎn)移，為此給如何更好的定義“小金庫”，以及發(fā)現(xiàn)“小金庫”帶來了新的挑戰(zhàn)。

（二）監(jiān)督查處的難度較大

由于企業(yè)中的“小金庫”現(xiàn)象其本身能夠被發(fā)現(xiàn)的概率小，如果沒有相關人士舉報就很難發(fā)現(xiàn)，為此給審查工作帶來了很大的麻煩。

（三）責任追究不到位

很多企業(yè)的干部之所以敢在企業(yè)中建立“小金庫”，其主要的原因就是即使企業(yè)發(fā)現(xiàn)了也不會給予特別嚴厲的責罰，導致很多的企業(yè)管理干部在工作中無所畏懼的應用“小金庫”。

二、企業(yè)加強“小金庫”治理的對策

隨著我國對于“小金庫”這一現(xiàn)象開啟了專項治理，為此大幅度地減少了“小金庫”在企業(yè)發(fā)生的頻率，但是想要更好地解決當前企業(yè)在進行“小金庫”過程中所存在的問題還需要針對當前容易出現(xiàn)的問題進行分析和解決。

（一）加強對企業(yè)內(nèi)人員的教育防微杜漸

針對當前企業(yè)中所存在的“小金庫”的問題和典型的案例進行分析可以知道，出現(xiàn)這一問題的主要原因就是企業(yè)中對于“小金庫”的教育不到位，很多企業(yè)員工和中層領導并不了解在企業(yè)出現(xiàn)“小金庫”對于企業(yè)本身和社會經(jīng)濟的不良影響，為此作為企業(yè)的管理者必須要一直堅持對企業(yè)中員工的教育，做到以加強教育為先、不斷地對這一問題進行防范以此來保證“小金庫”現(xiàn)象不出現(xiàn)在企業(yè)當中，讓企業(yè)內(nèi)的員工意識到在企業(yè)中出現(xiàn)“小金庫”這一現(xiàn)象的危害，同時也讓企業(yè)中的員工明白不能做、不想做。在進行“小金庫”教育過程中主要可以做到以下幾點：

第一，在企業(yè)中定期進行職工干部的反腐倡廉教育講座，讓企業(yè)中的員工和領導學習反腐倡廉對于社會和企業(yè)發(fā)展的益處，對于自身的益處，并且把“小金庫”現(xiàn)象列入重點的教學范圍中。我國社會中的各級黨校以及其他的干部培訓機構也應該針對這一現(xiàn)象進行課程的安排，確保在進行企業(yè)中的領導干部以及職員培訓的過程中就能讓其認識到在企業(yè)中開展“小金庫”對于企業(yè)本身以及社會的不利影響。

第二，除開企業(yè)中的管理人員，在進行“小金庫”的防治過程中，企業(yè)還應該對企業(yè)中的財務管理人員以及審計人員等等和企業(yè)財務有關的崗位人員，進行有關防治“小金庫”這一問題的講座開展，堅定不動搖地確保企業(yè)內(nèi)不存在“小金庫”這一現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)馬上進行嚴肅的處理。

第三，在企業(yè)中建立一個相對于完善并且能夠起到警示作用的教育制度，讓教育的本身具有法制性，能夠利用法律來約束企業(yè)的“小金庫”這一現(xiàn)象，并且定期曝光有關出現(xiàn)企業(yè)“小金庫”這一情況的企業(yè)后續(xù)處理，對企業(yè)中的廣大干部職工提醒絕對不可以知法犯法，特別是對企業(yè)中的主要負責人給予警示、提醒以及告誡，讓企業(yè)中的所有職工人員都意識到“小金庫”不可以出現(xiàn)在企業(yè)中，讓杜絕“小金庫”成為企業(yè)中所有任職員工的自覺行動和義務。

（二）完善企業(yè)中的制度健全相關機制

想要真正杜絕企業(yè)中出現(xiàn)“小金庫”就必須要找準源頭，通過源頭來對事情進行處理，為此作為企業(yè)的管理者必須要對整個企業(yè)的運行管理進行梳理，找到其中容易出現(xiàn)“小金庫”的重點環(huán)節(jié)，將其當做重點的觀察對象，并且找出最容易出現(xiàn)這種行為的崗位，有效的建立和完善企業(yè)中的內(nèi)部控制建設，完善企業(yè)在運行的過程匯總其自身的業(yè)務流程，逐步將企業(yè)中的工作機制進行健全，做到從根本上抑制“小金庫”的出現(xiàn)，為此可以通過以下三個方式來進行控制和管理：

第一，在企業(yè)中嚴格的進行閉環(huán)管理，所謂的閉環(huán)管理也就是說要求企業(yè)在進行日常的運行過程中，針對其資金流動加強管理，只有資金的流動才會造成“小金庫”的出現(xiàn)，同時也是“小金庫”在運行的過程中的表現(xiàn)形式，為此企業(yè)的管理者需要針對企業(yè)名下的所有銀行賬戶、企業(yè)的流動現(xiàn)金、在企業(yè)工作的過程中所有和財務相關的收據(jù)、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中物資的采購、企業(yè)的廢舊物質(zhì)處理等等，包括在人事部門中的人員考勤、在年節(jié)的時候其自身的獎金分配、零小的工程、企業(yè)中的職工食堂、在企業(yè)中所需要花費的會議費、企業(yè)在進行業(yè)務工作的過程中其所需要花費的招待費等等不同的業(yè)務管理流程進行逐一的梳理，找到其中管理相對于薄弱的環(huán)節(jié)，然后對其進行業(yè)務流程的優(yōu)化和分析，加強整個管理監(jiān)督的過程。

第二，需要對企業(yè)中的內(nèi)部控制建設進行完善和健全，在進行企業(yè)內(nèi)部建設的過程中需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展和業(yè)務流程來進行制定，確保其所指定的內(nèi)部建設條例是滿足企業(yè)發(fā)展和企業(yè)管理的，如果內(nèi)部控制條例和企業(yè)發(fā)展不符，那么對其企業(yè)來說起不到任何監(jiān)督“小金庫”這一現(xiàn)象的目的，為此只有善用企業(yè)內(nèi)部建設制度才能用源頭來對“小金庫”進行治理。

第三，需要對企業(yè)中的監(jiān)督管理機制進行約束，也就是說要求企業(yè)的監(jiān)督管理部門必須要對企業(yè)中的財務部門、審計部門、監(jiān)察部門、人事管理部門、勞衛(wèi)部門、物資管理部門、企業(yè)建設部門等等不同的有關部門都應該嚴格按照其本身在企業(yè)中的分工來進行監(jiān)督責任制的落實，其次還應該定期對監(jiān)督工作進行考察，在做到放權給監(jiān)督管理部門的同時也要確保該部門的科學性和真實性，讓企業(yè)真正的杜絕“小金庫”這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）強化對企業(yè)直觀的監(jiān)督出現(xiàn)問題嚴格問責

只有日常做好、做到對企業(yè)員工的監(jiān)督和管理才能確保“小金庫”不在企業(yè)中出現(xiàn)，要求企業(yè)中的各部門，特別是監(jiān)管部門必須要在日常發(fā)揮好其本身的部門職能作用，并且形成一個監(jiān)督的合理，面對出現(xiàn)“小金庫”現(xiàn)象的時候?qū)ζ溥M行嚴格的責任追究，為此主要可以做到以下幾點：

第一，在企業(yè)中設置有關“小金庫”的舉報渠道，為了防止在企業(yè)中出現(xiàn)官官相護的現(xiàn)象，作為企業(yè)管理者可以在企業(yè)中設置相關的“小金庫”舉報渠道，不需要通過任何的管理層，直接到達管理者，然后由管理者親自審查。同時企業(yè)中也需要設置其他的“小金庫”舉報渠道，讓企業(yè)中的監(jiān)察部門、審計部門、財務部門按照其本身應該做到的工作來確實的對其進行調(diào)查，企業(yè)的管理者還應該對發(fā)現(xiàn)這一問題的員工進行嘉獎。

第二，作為企業(yè)的管理者必須要持續(xù)的推進“小金庫”的運行和監(jiān)督，做到將管理問題進行日?；枰訌妼φ麄€企業(yè)日常經(jīng)營管理的動態(tài)監(jiān)督，做到對“小金庫”現(xiàn)象的提前預警，爭取早發(fā)現(xiàn)早處理，盡可能去避免在企業(yè)中形成了較大的“小金庫”這一現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)問題需要盡早進行處理和預警，企業(yè)中的財務管理人員和監(jiān)督人員也必須要把企業(yè)中的“小金庫”現(xiàn)象納入重點的管理和審查對象中，企業(yè)必須要把黨風廉政納入企業(yè)內(nèi)部建設中，同時也把這一點納入企業(yè)干部的日?？己酥校谶M行企業(yè)干部的管理和考核的過程中，有關“小金庫”這一問題是重點和考核評價對象和內(nèi)容，必須要按照廉政的原則來進行管理，定期需要對企業(yè)中的干部進行有關“小金庫”這一現(xiàn)象的看法進行考核，讓其真正明白“小金庫”對于企業(yè)和社會的危害，讓企業(yè)盡可能的不存在也不出現(xiàn)“小金庫”這一現(xiàn)象。

第三，需要在企業(yè)中加大對“小金庫”這一問題的處罰力度以及責任的追究制度。在很多的企業(yè)中管理干部認為企業(yè)“小金庫”這一現(xiàn)象即使被發(fā)現(xiàn)也不過小懲大誡，但是這種做法并沒有真正提高人們對“小金庫”的認識，為此必須要不斷地提高“小金庫”的責任追究制度，將其與預防相結(jié)合才能更加有效的完善“小金庫”的管理，真正的防治“小金庫”出現(xiàn)在企業(yè)中，企業(yè)需要根據(jù)自身的情況來對“小金庫”問題管理和問責，加大對企業(yè)中領導干部的管理和考核制度。一旦出現(xiàn)“小金庫”那么必須要根據(jù)其責任人和管理者進行懲罰，根據(jù)“小金庫”的數(shù)額來確定懲罰的力度，并且逐步的加大有關“小金庫”違紀違法的成本，讓所有人知道在企業(yè)中建立“小金庫”是錯誤的。對于企業(yè)中知法犯法的干部，必須要進行先免職后處理的做法，嚴厲的采取懲罰措施，一旦發(fā)現(xiàn)這一問題絕對不姑息，出現(xiàn)即罷免職位，只有這樣才能保證企業(yè)中的干部不會再一次的認為“小金庫”出現(xiàn)無傷大雅，才能真正立下規(guī)矩，有組織有紀律才能保證“小金庫”從源頭被掐斷，才能真正將“小金庫”這一現(xiàn)象從企業(yè)中消失。

三、結(jié)束語

根據(jù)本文綜上所述，在企業(yè)中想要真正治理好“小金庫”這一現(xiàn)象不能急于求成，任何一個治理的過程都是循序漸進的，需要時間和精力來保持對一個工作進行持續(xù)性的加強，為此在企業(yè)進行“小金庫”這一現(xiàn)象治理的過程中，需要企業(yè)中的財政部門、稅務部門以及審計部門等多個部門一起配合，才能夠有效的保證對“小金庫”的治理，讓企業(yè)更好的發(fā)展，真正能夠有效地促進我國的經(jīng)濟發(fā)展，同時幫助企業(yè)健康的發(fā)展，健全企業(yè)的內(nèi)部控制建設，幫助企業(yè)在當前的市場中競爭中發(fā)揮出其自身的實力。

參考文獻：

[1]苗穎.淺談對行政事業(yè)單位“小金庫”的治理[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018 （03）：107.

[2]張琛.淺談企業(yè)財務治理中的小金庫治理[J].通訊世界，2017 （19）：260.

[3]中國注冊會計師協(xié)會.公司戰(zhàn)略與風險管理[M].經(jīng)濟科學出版社，2018.