論行政事業(yè)單位如何加強內部控制建設

薛萍

摘要：行政事業(yè)單位的改革勢在必行，以當前狀況來講，當前內控制度的水平僅處于起步階段，為了保護行政事業(yè)單位的資產，保證信息的有效性，防止各類違紀事件的蔓延，就要提升內部控制的強度，在制度上持續(xù)改進。下面對行政事業(yè)單位在內部控制體系的組建與改進方法展開討論，為今后行政事業(yè)單位運行效率的提升提出相關建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內控制度;問題;完善對策

當今事業(yè)單位管理理念里，特別重視內部控制的制度建設，這不但能實現(xiàn)信息的及時可靠、保證資產安全，還能提升組織的運行效率與管理水平。內控工作是行政事業(yè)單位運行的重要環(huán)節(jié)，其質量的好壞決定著行政事業(yè)單位運行效率的高低，強化內控的制度與實施能有效保護單位資產。本文將在以下方面進行論述：當前事業(yè)單位內控工作中亟待改進的問題、制度的不完善之處、內控工作的改進措施來進行論述。

一、當前我國行政事業(yè)單位內部控制工作中存在的問題

從內部控制的內涵上來看，結合當前內部控制的具體現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位中仍然有各類弊端存在，具體方面有：缺乏內控思想、內控制度不夠完善、財務基礎不牢固、單位在內控工作上用人不善，下面本文將從各方面逐一闡述。

（一）各級人員的內控意識嚴重缺失

內控意識對于單位內部建設是十分關鍵的，能夠保證內部控制任務的真正落實。有一些管理階層內控制度的建立只停留在文字表面，沒有重視以動態(tài)的觀點在實施相關的監(jiān)管機制，但有的單位在制度建設上采用全部照搬的方式，沒有結合自身特點，造成內控功能無法發(fā)揮。

（二）行政事業(yè)單位內控制度不完善

從當前的情形觀察，許多行政事業(yè)單位無法真正實現(xiàn)全面的內控制度，少量單位雖然在紙面上擬定了相關的內控制度，然而由于其并沒有聯(lián)系單位的具體實際，從而造成了內控制度不能將其作用充分體現(xiàn)。而且，許多行政事業(yè)單位沒有將內部控制工作形成制度化，無法對業(yè)務流程進行充分管控，內控作用成為空談。

（三）行政事業(yè)單位基礎相對不穩(wěn)定

根據(jù)當前我國財會法規(guī)的相關規(guī)定，個人只要從事財會工作，就必須進行會計工作備案登記，最好還有初級以上會計師證書，相關財會部門的負責者除證書外，還必須有相應的從業(yè)歷史。聯(lián)系實際發(fā)現(xiàn)，有的行政事業(yè)單位的個人由于專業(yè)知識的缺失、實際經驗的不足，由于人員的素質低下，其在識別違法、違規(guī)事件的水平不足，以上弊病將對內控制度的實施產生消極作用，造成內部控制的目的無法實現(xiàn)。

（四）行政事業(yè)單位內控工作上用人不善，素質不良

當前我國行政事業(yè)單位的內部控制人員的整體素質并不理想，具體來說有以下幾點：實踐能力不高、對待問題的看法上認識不全、不遵守相關法規(guī)等等，以上弊端都對內部控制工作的開展形成阻礙，進而對工作產生消極作用。還有相關管理人員沒有管理意識概念，大量職員沒有主動管理意識，也就無法有效提高效率，更有個別成員為個人獲利，不惜在財會工作中故意違規(guī)，這類做法將在一定程度上影響內控工作的深入進行。單位內部許多管理人員并未受到過嚴格的培訓，造成單位在財務管理與內控質量上的不足，在風險的意識與應對策略上存在空白地帶。

二、提升行政事業(yè)單位內部控制的相關措施

從行政事業(yè)單位內控工作的現(xiàn)實來看，仍有許多弊端急需改進，為改善當前的狀況，相關單位與部門應及時改進有關管理措施，從整體考慮對內控制度的質量進行提升，從意識入手進行整改，將重點放在具體的財務管理流程中，通過各類措施提升相關會計財務人員的素質，重視相關基礎工作，下面將從以下幾點展開討論。

（一）從意識建設入手，提升人員內控思想

想要從根本上改進當前行政事業(yè)內控質量，第一，應把提升內控意識的工作放在首位。以現(xiàn)行財會行業(yè)的相關規(guī)范與法律來講，應清楚知道責任主體的定位，以實現(xiàn)相關報告的真實、全面、可行。同時一定要提升財會人員的培訓頻率與強度，以全面提升其業(yè)務能力，使其具備一種責任的擔當。內控的作用在于在相關法律規(guī)定的框架內，維持單位資產的全面完整，并以此為基礎達到單位的既定目標，保證單位在可控的范圍內高效運轉，這還是單位得以進步的基礎。需要強調的是，如是內控工作不到位，將直接對單位的發(fā)展產生消極影響，所以相關部門一定要重點關注單位的內控作用，內控制度推廣得好，對單位內外環(huán)境的建設也有積極意義。

（二）提升財務管理力度與成效

我國會計事業(yè)的改革已進入關鍵期，行政事業(yè)單位的改革也應適應時代潮流，將財務管理系統(tǒng)持續(xù)進行改進。以公正合法利用資源為前提，相關機構逐步推出了會計集中核算、收支的道路，以及政府采購措施等，然而由于地區(qū)間的差異，使得各地做法不盡相同，一定要注意區(qū)別。

現(xiàn)在國內經濟發(fā)展處于高速時期，由于受到內部與外部諸多因素的作用，行政事業(yè)單位在落實具體的財務工作、內控工作上都將面臨很多危機，所以，以保證行政事業(yè)單位平穩(wěn)運行為目的，就在將單位的財務工作與內控工作進行重點管理，主動摒棄以往落后的管理措施，從遠景進行考慮對事業(yè)單位的運行做統(tǒng)籌規(guī)劃，積極調配各類優(yōu)質資源，改進資源的應用水平，利用事前控制、事中控制、事后控制來實現(xiàn)單位內控能力的提升。比如在相關招標工作過程中，應及時以科學的財務管理與內控工作相結合，通過專業(yè)的風險評估，在相應單位中標后，積極地對相關項目實施動態(tài)監(jiān)督，保證資產不流失，使得相應財務管理人員在實務中建立起作風優(yōu)良、業(yè)務出眾、防范與識別風險能力強的形象，并在具體操作中盡力將風險壓縮到最小，實現(xiàn)事業(yè)單位正常、穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）不斷完善事業(yè)單位的內控制度

為在行政事業(yè)單位內落實良好的內部控制制度，可以從如下方面進行，主要包括：收入與支出調整、相關預算調控、明確劃分債權與債務、檔案管理水平、票據(jù)匯總分析等，相關單位應從以上關鍵部位入手，對從前的內控管理制度實施改進，聯(lián)系單位實際，明晰了解改進重點，將行政事業(yè)單位的內部控制制度高度提升，以保證在今后的內控工作中實現(xiàn)有的放矢，保證單位預算的正確性與現(xiàn)實性，將預算與開支緊密相連，嚴格限制支出的過程與數(shù)量，實現(xiàn)支出體系上的合理性。制定計劃對國有資產實施盤點，抑制資產流失，在進行內控的過程中還要結合具體實際，使得內控工作實現(xiàn)其有效性。

（四）著重改進內部控制人員的實務水平

在進行內部控制的工作中，相關人員的實際水平對內部控制的成果有相當?shù)淖饔?，有關單位與部門應及時運用相關手段以提高內控實施人員的實際水平，可以通過提升培訓質量、培訓頻率，以實現(xiàn)相關人員的財務管理水平的提升，同時培養(yǎng)財務人員的職業(yè)道德、會計理論，保證內控制度的嚴格執(zhí)行而做好鋪墊。如果單位的財會基礎工作不到位，將對單位內控工作產生影響，想要改進這一狀況，就要在基礎工作上不遺余力，結合單位自身財會特征對相應崗位做科學安排，從而將內控水平提升到新層次，保證崗位、權限、能力互相牽制，充分實現(xiàn)對崗位的有效安排。

綜上所述，需要注意將重點放在提升財會人員的業(yè)務素養(yǎng)上，保證財會人員技術水平的進一步提升，在流程上不斷進行改進，在保證財會信息的真實準確的基礎上，實現(xiàn)內控操作真正落到實處。單位應在財會部門的帶領下進行內控工作，清楚了解相應崗位負責人的權利與責任，監(jiān)控內控流程，保證崗位責任落實到位。

三、結束語

綜上所述，如今我國的行政事業(yè)單位的內控工作仍有許多弊端需要改進，這些問題對體系的運行有著消極的作用。為實現(xiàn)行政事業(yè)單位的順利運轉，就要持續(xù)對內控工作進行加強管理。在具體的管理實務中，相關單位應強化培訓考核機制，提升內控水平，完善相應的財務監(jiān)管系統(tǒng)，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的綜合實力，為其在未來的發(fā)展提供強力的保障。

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