現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及策略

韓丹

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，從其內(nèi)在的會計管理工作中能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)運營的管理要緊緊圍繞企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)，這成為企業(yè)內(nèi)部管理的靈魂。然而我國許多企業(yè)當前存在的問題是內(nèi)控制度不成熟，各級管理與操作人員的內(nèi)控意識不到位，在企業(yè)運營中形成了一定數(shù)量的財務(wù)盲區(qū)，有的甚至成為財務(wù)危機的導(dǎo)火索。本文從我國企業(yè)內(nèi)控的實際出發(fā)，找出其中的問題并以此為出發(fā)點制定相應(yīng)的處理方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制制度;問題;對策

在當前我國市場經(jīng)濟大潮的推動下，企業(yè)將適應(yīng)市場規(guī)則與提升企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)視為生命，特別對于內(nèi)部控制，在其水平日益提高的同時，發(fā)揮的作用也日漸增強。在社會主義市場經(jīng)濟的體系中，企業(yè)要及時、精準地獲取相關(guān)經(jīng)濟信息，同時還要確保獲取各類資源的完整性，同時考慮企業(yè)的具體運行水平，在企業(yè)當中對于具體問題在運營中實施相對應(yīng)的方案、手段、技術(shù)、流程，使得企業(yè)在運行效率方面得以充分提高。然而考慮到現(xiàn)階段我國市場環(huán)境，還是有很多企業(yè)部門未將內(nèi)部控制工作納入到重要工作的范疇之中，思想上存在著知識短缺、制度上存在著建設(shè)速度與質(zhì)量低下、環(huán)境上沒有給予足夠支持，以及監(jiān)督力度不足等等。所以，對于內(nèi)部控制的研究顯得愈發(fā)重要，其重要的現(xiàn)實意義要求各方必須將其進行重點監(jiān)督與管理。

一、當前企業(yè)內(nèi)部控制中的弊端

（一）企業(yè)上層管理部門不重視內(nèi)部控制

內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性主要表現(xiàn)在：其通過向企業(yè)灌輸合理和先進的運營思想，并將其具體融入企業(yè)的管理當中，實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、科學(xué)化，這樣關(guān)鍵的措施理應(yīng)得到管理層的高度重視。然而現(xiàn)實情況不容樂觀，現(xiàn)今許多的領(lǐng)導(dǎo)在具體落實工作時，只重視企業(yè)贏利水平，缺乏對內(nèi)部的規(guī)范管理，內(nèi)部控制流于形式。由于企業(yè)上層對內(nèi)部控制的忽視，對企業(yè)今后的業(yè)績與效率將會產(chǎn)生更加消極的影響，將嚴重妨害企業(yè)的進步。

（二）當前企業(yè)內(nèi)控制度嚴重不足

從目前來看，我國現(xiàn)行企業(yè)當中已有一些清楚地懂得了內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用與緊迫性，有些企業(yè)甚至對其內(nèi)部控制的相關(guān)制度進行了完善，然而由于企業(yè)的內(nèi)部控制整體推廣力度不大，只在整體框架的關(guān)鍵部位開展內(nèi)部控制，而不是進行全過程控制，沒有在整體上體現(xiàn)嚴格的內(nèi)部控制;一些企業(yè)雖然形式上實施了內(nèi)部控制，但是并未結(jié)合企業(yè)的具體形勢，僅僅簡單套用其他同行的模式，無針對性可言，內(nèi)部控制的作用無法得到充分體現(xiàn)。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不良

結(jié)合實際來看，現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不良主要反映在以下幾個層次。首先，一些現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部的組織設(shè)計不符合實際。從表面上看我國現(xiàn)行企業(yè)很多都已進行了現(xiàn)代理念的培養(yǎng)，在結(jié)構(gòu)上有董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理，但在具體的操作當中，由于種種原因不能對企業(yè)的管理產(chǎn)生積極的推動作用，導(dǎo)致內(nèi)控工作不能正常進行。當前國內(nèi)許多企業(yè)仍然實行的是家族試管理模式，董事長的權(quán)力高于一切，董事會、監(jiān)事會的職能無從談起，制度成為一紙空談，在此環(huán)境中的內(nèi)部控制好像空中樓閣，沒有執(zhí)行的基礎(chǔ)。從人員素質(zhì)上來說，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也是高低不等，即使近幾年伴隨行業(yè)發(fā)展與知識爆炸，培訓(xùn)的增多，內(nèi)控人員的素質(zhì)得到一些提升，然而其中相當多的人員仍維持在初期的憑經(jīng)驗的低素質(zhì)上。同時由于培訓(xùn)工作不能跟進，使得內(nèi)控制度實施得并不充分。

（四）監(jiān)督功能發(fā)揮不良

通過上面的闡述，受以上問題的長期困擾，如今我國很多的企業(yè)內(nèi)部控制，在監(jiān)督與管理方面的工作是缺失的，不論從內(nèi)部自控來說還是從外部監(jiān)管上看，都存在著一定的問題。我國大量企業(yè)中的財務(wù)部門仍聽命于企業(yè)管理者，落入自己建立財務(wù)部門、自己管理自己的境地，內(nèi)部審計缺乏公正性，審計結(jié)果不能令人信服。以當前形勢來說，我國企業(yè)的外部監(jiān)督的功能處在低級階段，其執(zhí)行標準仍處于不斷完善的階段，亟需從思想與行為上優(yōu)化監(jiān)督效果，將內(nèi)部控制的效應(yīng)充分發(fā)揮出來。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施

（一）將建立優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制意識擺在工作首位

意識是企業(yè)的靈魂，良好的意識是企業(yè)進行內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想，只有建立良好的內(nèi)控意識，才能為現(xiàn)行企業(yè)各項工作的正常運行，以及企業(yè)內(nèi)部控制的有序開展打下堅實的基礎(chǔ)。從現(xiàn)實上來講，建立內(nèi)控的思想，除了能夠達到積極促進企業(yè)內(nèi)部控制的良性發(fā)展目的，而且在實際應(yīng)用中也為企業(yè)的健康發(fā)展給予了相當大的幫助。從實際操作上來說，想要在企業(yè)中建立積極有效的內(nèi)部控制意識，主要應(yīng)將工作重點放在以下的工作上：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層的內(nèi)控意識的逐步提升。綜合考慮我國目前的社會主義市場經(jīng)濟形勢，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否將企業(yè)內(nèi)控工作放在工作重心上，將決定企業(yè)內(nèi)控工作未來的走向;第二，如何加強員工內(nèi)部控制思想。企業(yè)的各級員工只有從靈魂深處將內(nèi)控意識進行深刻理解與認同，方可全身心地投入到企業(yè)內(nèi)控中。所以，企業(yè)應(yīng)從基層員工的內(nèi)控工作的教育與宣傳抓起，積極開展各級培訓(xùn)與考核，保證內(nèi)控教育深入基層，深入人心，從企業(yè)的組織上將其內(nèi)部控制工作逐漸開展起來，為企業(yè)今后的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（二）不斷改進企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部成熟完善的控制系統(tǒng)，從根本上實現(xiàn)了內(nèi)控工作的正常進行。現(xiàn)行企業(yè)一定要聯(lián)系自己的具體情況，對企業(yè)運行環(huán)境進行研究，制定符合自己實際的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最終使得企業(yè)運行全過程中真正落實內(nèi)部控制。首先，應(yīng)以企業(yè)規(guī)定的方式把企業(yè)平常業(yè)務(wù)往來中的相關(guān)措施、流程進行模塊化管理，并且將相關(guān)財務(wù)部門的分工劃分清楚。通過對企業(yè)現(xiàn)實中面對的風險分析，逐步完善內(nèi)控系統(tǒng)，深化內(nèi)部考核，保證企業(yè)內(nèi)控工作落到實處，為今后的內(nèi)控工作的良性發(fā)展提供保障。

（三）不斷改進企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部條件

企業(yè)內(nèi)部控制工作如果要達到有效的積極作用，就一定要重視其工作的內(nèi)部條件，才能將內(nèi)部控制工作開展到位。如果要對企業(yè)內(nèi)部控制的各類條件進行改進，首先應(yīng)從以下幾點入手：首先，需要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層的內(nèi)部控制的思想出發(fā)，對其進行提升，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認識到在企業(yè)內(nèi)部控制中推廣合規(guī)化管理的重要意義。其次，要著重建設(shè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，讓我國當代企業(yè)的組織與世界先進水平接軌，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的監(jiān)督考核機構(gòu)，依據(jù)法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度行事，具有獨立行使職能的權(quán)力。

（四）提升與發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督功能

如果要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的機能，就應(yīng)著重關(guān)注企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部這兩個層次。首先，從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督來看，要求企業(yè)的管理層不但應(yīng)從主觀意識上提升主動控制的意識，還應(yīng)在具體監(jiān)督的操作中運用多種手段如預(yù)算、審計等方法對內(nèi)控體系的建立與運行提供良好的基礎(chǔ)。其次，要從內(nèi)部審計入手，對其制度建設(shè)給予積極的建設(shè)與提升，將其發(fā)展成為與外部監(jiān)督互相呼應(yīng)的監(jiān)督機制。第一，應(yīng)將內(nèi)部審計的影響范圍擴大，將內(nèi)部審計的功能發(fā)展為多元化;第二，還要從內(nèi)部審計自身入手，強化其監(jiān)督的強度與質(zhì)量，隨著現(xiàn)實情況的變化而進行創(chuàng)新發(fā)展，重視全過程的審計，以良好的軟環(huán)境保證內(nèi)部審計工作監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。而且還要關(guān)注外部監(jiān)督機制的不斷完善。就現(xiàn)今的形勢來看，我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控體系仍處于初級階段，體系仍不成熟，在此情況下，政府應(yīng)牽頭認真地執(zhí)行相應(yīng)的政策，加強企業(yè)的外部監(jiān)管，將外部監(jiān)督工作全面落實，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的全面開展作出積極努力。

三、結(jié)束語

目前我國市場經(jīng)濟下的商業(yè)發(fā)展進入了博弈的關(guān)鍵期，這就要求企業(yè)在激烈的競爭當中積極地去獲取各類資源以把握市場商機，如果要達到以上目的，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善成為重中之重，從現(xiàn)實角度看，內(nèi)部控制作為一條主線存在于企業(yè)運行的全過程當中，其理念與作用充斥于運營中的各個層面、各個流程。所以，現(xiàn)代企業(yè)想要發(fā)展壯大，一定要將重點置于其內(nèi)控的各項控制工作中來，包括制度與操作中的各個方面，方能進一步提升企業(yè)的實力。

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