新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的若干思考

付茂紅

摘要：國有企業(yè)內(nèi)部審計部門作為監(jiān)督部門，在完善內(nèi)部控制、維護(hù)資產(chǎn)安全、保障企業(yè)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。隨著國家各級監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，伴隨著國有企業(yè)的改革發(fā)展，內(nèi)部審計工作面臨更多新情況和新問題，集中體現(xiàn)在綜合監(jiān)督機(jī)制不完善、審計價值發(fā)揮不足、審計整改和責(zé)任落實(shí)不到位等等，國有企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營仍存在一定風(fēng)險隱患，急需在審計制度設(shè)計、業(yè)務(wù)范圍、監(jiān)督力度、結(jié)果運(yùn)用、整改落實(shí)、審計人員結(jié)構(gòu)及配置等多方面盡快轉(zhuǎn)變，才能進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督、防范風(fēng)險，更好的為國有企業(yè)改革發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞：新形勢;監(jiān)督;風(fēng)險;內(nèi)部審計;新定位

習(xí)近平總書記在十九大報告中提出改革審計管理體制，并主持召開中央審計委員會第一次會議發(fā)表重要講話，加強(qiáng)了黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確了新時期的審計工作目標(biāo)。審計署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計工作迎接新時代提出更新更高的要求。在此背景下，國有企業(yè)原有的內(nèi)部審計模式已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢的需要，亟需注入新的內(nèi)部審計工作思路，探索提高審計效能的新路徑和新方向，才能更好地發(fā)揮審計作用，推動企業(yè)規(guī)范管理、防范風(fēng)險和提質(zhì)增效。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計面臨的主要問題

（一）大監(jiān)督機(jī)制尚未健全，未能充分發(fā)揮監(jiān)督合力

在國有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)部審計與監(jiān)事會是監(jiān)督體系中自我監(jiān)管機(jī)制的基礎(chǔ)與源頭，紀(jì)檢監(jiān)察則側(cè)重于黨規(guī)黨紀(jì)的檢查，三者是一個有機(jī)整體。但部分國有企業(yè)尚未建立健全內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察與監(jiān)事會“三位一體”的綜合監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計與監(jiān)事會之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)與互動，審計部門與紀(jì)檢部門之間信息共享渠道不夠暢通，內(nèi)部監(jiān)督未能得到有效融合，無法實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)權(quán)力運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行的綜合監(jiān)督全覆蓋。

（二）審計價值仍有較大提升空間

新形勢下，國有企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)盡快探索由傳統(tǒng)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，工作目標(biāo)從之前的差錯糾弊轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣咂髽I(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益和改善企業(yè)經(jīng)營管理能力。而長期以來，國有企業(yè)內(nèi)部審計仍較多集中在財務(wù)審計領(lǐng)域，未能有效延伸至企業(yè)經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域，無法更好地為企業(yè)發(fā)展提供經(jīng)營決策方面的保障。

（三）風(fēng)險管理及內(nèi)部控制審計有待進(jìn)一步加強(qiáng)

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作是保障企業(yè)安全運(yùn)行的支撐，是做強(qiáng)做優(yōu)的基線，也是一項(xiàng)長期細(xì)致的工程，部分國有企業(yè)已逐步建立全面風(fēng)險管理工作的組織體系，但如何能在經(jīng)營管理過程中充分發(fā)揮組織體系三道防線中各自的作用，以及建立健全全面風(fēng)險管理的工作機(jī)制，形成監(jiān)督與評價的長效機(jī)制等等仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（四）內(nèi)部審計整改主體責(zé)任意識不強(qiáng)

有些國有企業(yè)的下級組織對內(nèi)部審計認(rèn)知度及重視程度不一，有的未能正確認(rèn)識內(nèi)部審計的職能，有的未能正確理解內(nèi)部審計所提供的評價、咨詢等服務(wù)的意義，普遍存在重解釋輕整改，對個別審計問題整改流于形式，整改時間長，整改方案不全面不中肯，甚至屢審屢犯等現(xiàn)象。

（五）審計隊(duì)伍建設(shè)亟待完善

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員多以審計或財務(wù)會計專業(yè)為主，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏風(fēng)險管理、信息技術(shù)等方面的人才，團(tuán)隊(duì)專業(yè)結(jié)構(gòu)有待完善。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計新要求新定位的思考

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計制度化建設(shè)，健全完善監(jiān)督機(jī)制

1.修訂內(nèi)審制度，規(guī)范審計流程。今年初，國家審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》，明確了內(nèi)部審計的職責(zé)范圍，強(qiáng)化了內(nèi)部審計結(jié)果的運(yùn)用，提高了內(nèi)部審計的權(quán)威性及獨(dú)立性，國有企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在原有制度基礎(chǔ)上修訂完善內(nèi)部審計管理實(shí)施細(xì)則、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效審計等相關(guān)規(guī)定，規(guī)范審計工作流程，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

2.加強(qiáng)與監(jiān)事會及紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)動，建立健全綜合監(jiān)督機(jī)制。一方面加強(qiáng)審計部門和監(jiān)事會之間的溝通協(xié)作，監(jiān)事會對董事、高管及公司“三重一大”的監(jiān)督和評價需要以日常內(nèi)審工作為基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計監(jiān)督則需要監(jiān)事會的宏觀指導(dǎo)，監(jiān)事會監(jiān)督和審計監(jiān)督作為國有資產(chǎn)監(jiān)督的不同層次，兩者結(jié)合和分工才能形成監(jiān)督合力，更好地完成各層面的監(jiān)督任務(wù)。另一方面加強(qiáng)審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門之間的信息資源互通共享，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以通過信訪舉報案件中的相關(guān)信息，為內(nèi)部審計部門提供審計線索，促進(jìn)審計部門切實(shí)將審計重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到員工反映強(qiáng)烈的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等方面。紀(jì)檢監(jiān)察部門則可以通過密切關(guān)注內(nèi)部審計如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果等審計信息，提高紀(jì)檢監(jiān)察目標(biāo)的精確度。

（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)各單位負(fù)責(zé)人依法履職

對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是加強(qiáng)對國有企業(yè)經(jīng)營管理合規(guī)性、真實(shí)性和合法性審計的必然趨勢。部分國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要覆蓋離任審計，對任期內(nèi)未開展定期輪審，應(yīng)逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計輪審計劃，對下級企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期內(nèi)輪審。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)營管理活動進(jìn)行客觀的評價，從遵守法律法規(guī)和公司管理制度、重大經(jīng)營決策、投資項(xiàng)目實(shí)施、資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債情況、內(nèi)部控制情況以及廉潔從業(yè)等多角度，反映單位負(fù)責(zé)人的履職情況，滿足企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督的需要，實(shí)現(xiàn)對權(quán)利運(yùn)行的制約和監(jiān)督。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，促進(jìn)國有企業(yè)合規(guī)經(jīng)營

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的根基，是審計工作的日常抓手。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合國家五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及國資委有關(guān)全面風(fēng)險管理工作的要求，構(gòu)建全面風(fēng)險管理及內(nèi)部控制體系，梳理業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險清單，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險矩陣、內(nèi)部控制評價手冊等，在此基礎(chǔ)上做好以下三個方面的工作：一是及時開展風(fēng)險管理及內(nèi)控自我測評，確保體系文件全面有效地實(shí)施。二是對已落實(shí)整改的業(yè)務(wù)流程或制度進(jìn)行測試、評估，確保整改落實(shí)情況達(dá)到預(yù)期效果。三是對全面風(fēng)險管理及內(nèi)部控制體系文件進(jìn)行持續(xù)更新維護(hù)，結(jié)合運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題不斷修訂完善，逐步建立風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)。通過健全各企業(yè)各部門共同參與的監(jiān)督評價體系，使風(fēng)險管理更貼近一線，進(jìn)一步提升企業(yè)抵御風(fēng)險能力，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目審計，促進(jìn)重大事項(xiàng)規(guī)范運(yùn)作

國有企業(yè)改革正處于關(guān)鍵階段，企業(yè)更加注重完善治理、強(qiáng)化激勵、突出主業(yè)、提高效率的總體方向，在經(jīng)營管理改革的推進(jìn)過程中，內(nèi)部審計要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，緊緊圍繞改革發(fā)展進(jìn)程中的重大環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目開展內(nèi)部審計，對境外投資、基建工程、商貿(mào)業(yè)務(wù)、全面預(yù)算等方面進(jìn)行審計監(jiān)督，關(guān)注經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計，及時提示風(fēng)險，揭露問題，把好關(guān)口，維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整。

（五）強(qiáng)化審計結(jié)果的運(yùn)用，提高審計整改成效

為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)營行為，提高審計監(jiān)督質(zhì)量，必須進(jìn)一步強(qiáng)化審計結(jié)果的運(yùn)用。一要通過完善信息共享機(jī)制，加強(qiáng)與紀(jì)檢、人資、財務(wù)等部門協(xié)調(diào)溝通，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行通報，建立信息共享、結(jié)果共用、問題整改落實(shí)等工作機(jī)制，把內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。二要健全問題整改機(jī)制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，推行審計發(fā)現(xiàn)問題清單整改“銷號”制度和整改情況跟蹤督辦制度，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題逐一掛號建賬，實(shí)現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)

新形勢下內(nèi)部審計工作范圍不斷拓展，對內(nèi)部審計隊(duì)伍總體素質(zhì)提出新的更高的要求，需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)。一要加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)提高思想覺悟，做忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲嬋恕６哟蟋F(xiàn)有內(nèi)審人員的教育培訓(xùn)力度，積極開展專業(yè)培訓(xùn)，爭取機(jī)會參與同一系統(tǒng)內(nèi)的學(xué)習(xí)交流活動，提升內(nèi)部審計人員開展業(yè)務(wù)所需的專業(yè)技能和勝任能力。三要根據(jù)審計業(yè)務(wù)范圍的拓展，適時引進(jìn)相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人員。四要努力推動內(nèi)審人才梯隊(duì)建設(shè)，充分調(diào)動現(xiàn)有人員積極性與創(chuàng)造力，為內(nèi)部審計儲備人才力量。

三、結(jié)語

綜上所述，新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計面臨著諸多新任務(wù)和新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計部門必須認(rèn)清形勢，堅定信念，以更加務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，勇于創(chuàng)新，敢于監(jiān)督，著力促發(fā)展、促改革、促績效，確保各項(xiàng)監(jiān)督取得實(shí)效，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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