企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

南素芳

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)有了很大的提升，企業(yè)化發(fā)展基本上成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。但是企業(yè)的快速發(fā)展，在面對經(jīng)濟(jì)全球化和我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的沖擊下，不僅僅面臨著十分激烈的市場競爭環(huán)境，而且還需要面對企業(yè)發(fā)展帶來的各種挑戰(zhàn)。從另一方面講，我國企業(yè)的發(fā)展相比較西方的企業(yè)發(fā)展依然缺乏相對良好的市場秩序與市場機制，市場環(huán)境復(fù)雜多變。面對著日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)要想做到可持續(xù)的發(fā)展，就必須在新時代做出相應(yīng)的發(fā)展調(diào)整，即加強企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是針對企業(yè)會計的內(nèi)部控制問題做出新時代改革，降低企業(yè)發(fā)展成本，提升企業(yè)競爭力，適應(yīng)日益復(fù)雜的時代發(fā)展環(huán)境。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;財務(wù)管理;內(nèi)部控制;問題及對策

一、導(dǎo)言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種企業(yè)的迅速發(fā)展為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了新的生機與活力，但是在發(fā)展過程中，企業(yè)的發(fā)展一般需要很高的投資成本、并且還具有很高的控制風(fēng)險性。對于企業(yè)發(fā)展來講，企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有重要的地位。針對企業(yè)發(fā)展過程中的現(xiàn)存的實際問題，企業(yè)需要做好資金管理，對企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的資源的優(yōu)化合理配置，推動企業(yè)良好管理秩序的形成，保證現(xiàn)代企業(yè)的良好運營，合理的規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險，為企業(yè)在新時代有一個發(fā)展的基本保障。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制的問題

企業(yè)會計財務(wù)管理、內(nèi)部控制指的是企業(yè)對各項財務(wù)管理政策進(jìn)行貫徹，為企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行提供保障，讓企業(yè)的資產(chǎn)完整安全，并且被有效的進(jìn)行應(yīng)用，通過內(nèi)部控制確保會計數(shù)據(jù)的真實性，避免出現(xiàn)舞弊情況，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高，確保企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)。但就當(dāng)前管理情況來看，還存在著諸多的問題。

（一）單位管理人內(nèi)控意識淡薄

國內(nèi)很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)單方面的重視企業(yè)的發(fā)展，對于財務(wù)管理和內(nèi)部控制的意識比較缺乏，并未將企業(yè)會計的財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制納入到防范企業(yè)風(fēng)險的重要措施來抓?，F(xiàn)階段的企業(yè)都普遍存在財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度不夠健全、業(yè)務(wù)不夠規(guī)范等問題。有的企業(yè)雖然形式上建立了財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，但是只是一種未執(zhí)行的形式化制度，僅僅是為了應(yīng)付檢查，走過場，使得會計內(nèi)控流于表面，無法在企業(yè)財務(wù)管理中進(jìn)行貫徹落實。會計內(nèi)部控制的財務(wù)監(jiān)督控制作用無法發(fā)揮出來，并且其固有的先審批再審核的會計工作方式使其在管理工作中存在著漏洞，容易造成會計信息失真及財會工作混亂情況。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制是建立一種相互制約的業(yè)務(wù)形式和職責(zé)分工制度規(guī)范，但是由于內(nèi)部控制的推行范圍較窄、速度較慢，使得業(yè)務(wù)流程不盡合理，信息溝通不夠，經(jīng)費運行透明度差等問題出現(xiàn)，從而導(dǎo)致目前國內(nèi)很多的企業(yè)并沒有制定出相應(yīng)的制度規(guī)范。有一部分已建立起內(nèi)部控制制度、控制規(guī)范的企業(yè)，其落實程度在很大程度上還流于形式，財務(wù)部門與企業(yè)的其他部門之間，如業(yè)務(wù)部門、紀(jì)檢部門等并未充分的聯(lián)系，同級部門之間的交流也比較缺乏，導(dǎo)致協(xié)調(diào)性差、執(zhí)行力度低，這都影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行。還有一些企業(yè)在實施內(nèi)部控制的時候，沒有根據(jù)自身特點明確指出控制流程，流程過于簡單，缺乏監(jiān)督和審核等環(huán)節(jié)，企業(yè)不能夠具體報告經(jīng)費的收支情況。還有些企業(yè)在崗位設(shè)置上由于編制有限、人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象。

（三）財務(wù)管理制度不健全

企業(yè)財務(wù)會計有一定的薄弱性，部分財務(wù)事項的運作與管理僅僅按照管理和經(jīng)驗進(jìn)行，并沒有形成真正的成文制度，保障力度較弱，有的甚至存在很大的隨意性，如會計人員工作中并未按照標(biāo)準(zhǔn)完成會計核算，甚至混用會計科目，自行設(shè)置科目等，造成企業(yè)會計信息的失真。此外，還存在著會計人員對重要事項決策、實施和結(jié)果不了解的情況，對于業(yè)務(wù)部門等其他部門的財務(wù)管理與內(nèi)部監(jiān)督并未落到實處。

（四）內(nèi)部審計獨立性不強

當(dāng)前我國企業(yè)或公司的內(nèi)部審計部門大多歸屬于行政部門，使得在執(zhí)行工作任務(wù)時往往受到行政部門一定程度上的干預(yù)和制約，嚴(yán)重缺乏獨立性和權(quán)威性。企業(yè)會計內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題無法及時解決，導(dǎo)致了審計部門形同虛設(shè)。就目前來講，內(nèi)部審核還處在剛剛發(fā)展的萌芽階段，尚未發(fā)展健全，部分企業(yè)甚至并未單獨設(shè)置內(nèi)部審計部門，或者內(nèi)部審計人員安排財務(wù)會計擔(dān)任，導(dǎo)致其無法勝任，無法有效地行使審計監(jiān)督職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不夠重視單位的管理，使其不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的權(quán)利，直接影響了企業(yè)的工作效率提高和社會職能的發(fā)揮。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理審計有效性的措施

（一）明確內(nèi)部控制目標(biāo)，提高管理意識

作為一個現(xiàn)代的成熟企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)生存與發(fā)展為根本，這也是內(nèi)部控制的目標(biāo)（圖1）。企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理意識直接影響著內(nèi)部控制制度的制定和實施，因此，為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，必須全面提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的企業(yè)內(nèi)部控制意識，加強對相關(guān)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，掌握內(nèi)部控制相關(guān)知識，并且讓企業(yè)的內(nèi)控制度得到不斷地完善，積極地承擔(dān)起應(yīng)有的法律責(zé)任，保證其各項控制制度可以有效執(zhí)行。加強企業(yè)其他工作人員對內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識，積極在企業(yè)內(nèi)部開展與會計法及會計內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)工作，轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的財務(wù)管理的認(rèn)識及觀念，使會計工作可以參與到企業(yè)的決策及業(yè)務(wù)中，積極提高其自身的綜合素質(zhì)水平。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

目前，國家還沒有關(guān)于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相關(guān)的法制法規(guī)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位實際內(nèi)部管理情況和業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定具有相對有效性和可操作性的內(nèi)部財務(wù)會計制度，讓企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、審計部門等部門和環(huán)節(jié)與工作人員緊密地聯(lián)系起來，積極加強內(nèi)部控制實行。就現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制而言，只有較少的企業(yè)單位設(shè)立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得其他的企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中缺乏指導(dǎo)思想和可借鑒的經(jīng)驗，因此，企業(yè)必須根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定以及企業(yè)的自身情況在施行過程中不斷吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗，及時進(jìn)行調(diào)整和完善，確保有效地實現(xiàn)整個企業(yè)的內(nèi)部控制，逐步完善單位內(nèi)部控制制度，建立一個符合本單位的制度體系。

（三）全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，構(gòu)建高水平的工作團(tuán)隊是關(guān)鍵的一環(huán)。企業(yè)需要正視內(nèi)部控制人員缺失的問題，對人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，拓寬人才任用的渠道，讓更多的會計人才，內(nèi)部控制人才進(jìn)入企業(yè)中。同時，要為財務(wù)人員、內(nèi)部控制人員等提供更多的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機會，從而提升其專業(yè)知識和技能。除此之外，要加強對財務(wù)人員和內(nèi)部控制人員的道德水平、自身素養(yǎng)建設(shè)，從思想上樹立企業(yè)內(nèi)部控制的意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并從行動上切實地落實各項內(nèi)部控制措施。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

加強企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，建立一個獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計部門，能夠獨立行使相應(yīng)的權(quán)利。制定適用于該單位的內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計的開展有章可循、有法可依。加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，明確審計重點，加強審計人員的培訓(xùn)，改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作方法和理念，對單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題，積極提出富有建設(shè)性的意見，使單位的管理行為不斷規(guī)范。利用內(nèi)部審計的工作來加強企業(yè)對內(nèi)部的有效控制。不斷地完善企業(yè)的各項監(jiān)督機制，讓企業(yè)其他機構(gòu)與監(jiān)管部門、審計部門通力合作，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作全面的落實（圖2）。

四、結(jié)語

隨著產(chǎn)業(yè)集中度提高和開發(fā)規(guī)模擴大，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)發(fā)展也趨于集中和大模擴發(fā)展?fàn)顟B(tài)，各企業(yè)也是呈現(xiàn)集團(tuán)化趨勢，并且很多的企業(yè)也正在順應(yīng)時代發(fā)展，管理模式從單一化管理向區(qū)域、多元化管理方向轉(zhuǎn)變。為促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)管理者要積極尋求相應(yīng)的強化措施，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控工作。根據(jù)自身實際情況，改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制機構(gòu)、內(nèi)部控制制度和體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而讓內(nèi)部控制作用充分地發(fā)揮出來，為企業(yè)的健康良好發(fā)展保駕護(hù)航。

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