基于內(nèi)控視角的行政事業(yè)單位專項資金管理策略研究

劉貴平

摘要：行政事業(yè)單位專項資金是履行特定職責(zé)的堅實保障，加強專項資金的內(nèi)部控制，有利于增強專項資金使用的規(guī)范性和合理性。在全面深化改革背景下，加強行政事業(yè)單位專項資金內(nèi)部控制，有利于強化資金監(jiān)管，提高資金使用效益，防范廉政風(fēng)險，具有重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;專項資金;管理

行政事業(yè)單位承擔(dān)著建造公共設(shè)施、維護公共保障和維持公共教育等重要責(zé)任，在改善人民生產(chǎn)生活條件、維護社會穩(wěn)定及促進社會經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，隨著我國全面深化改革的持續(xù)推進，財政資金管理宏觀環(huán)境及內(nèi)在管理要求發(fā)生了深刻變化。從宏觀環(huán)境來說，我國政府職能轉(zhuǎn)型和黨風(fēng)廉政建設(shè)全面推進，預(yù)算管理、國庫集中支付和非稅收入管理等公共財政管理體制持續(xù)深化，財政資金內(nèi)部管理日益規(guī)范，資金使用效率不斷提高，有必要深入研究行政事業(yè)單位專項資金管理策略，加強專項資金內(nèi)部控制，強化資金監(jiān)管，提高資金使用效益。

一、專項資金的概念及內(nèi)控管理的意義

行政單位專項資金是由財政部門或上級部門撥付給行政事業(yè)單位，用于完成特定用途，且必須專款專用、專戶管理、專賬核算的財政資金。內(nèi)部控制是指通過加強內(nèi)部管理，從而達到規(guī)范工作流程、確保資產(chǎn)安全，保障財務(wù)信息的真實完整、預(yù)防廉政風(fēng)險的重要目的。新時期，在全面深化改革持續(xù)推進的背景下，將行政事業(yè)單位專項資金管理與內(nèi)控管理結(jié)合，具有十分重要的現(xiàn)實意義，主要體現(xiàn)在：首先，有利于優(yōu)化財政資金配置，提高財政資金支出效益，提高政府公共服務(wù)水平，增強人民群眾滿意度;其次，加強行政事業(yè)單位專項資金管理，能夠建立防治腐敗的長效機制，規(guī)避資金使用過程中的廉政風(fēng)險，起到有效監(jiān)督、評價和規(guī)范行為的重要作用;此外，加強專項資金內(nèi)控管理，有利于保障財政體制改革的順利推進。因此，加強行政事業(yè)單位專項資金管理具有重要的現(xiàn)實意義。

二、基于內(nèi)控視角的行政事業(yè)單位專項資金管理策略研究

行政事業(yè)單位應(yīng)確立全面風(fēng)險管理理念，建立健全內(nèi)控管理體系，落實績效評價體系，加強信息化建設(shè)，促進專項資金管理的規(guī)范化、科學(xué)化。

（一）確立全面風(fēng)險管理理念

針對部分人員內(nèi)控意識不強的問題，行政事業(yè)單位應(yīng)從風(fēng)險識別、處理和監(jiān)控三個方面提高人員風(fēng)險意識。

1.風(fēng)險識別

風(fēng)險識別，即將行政事業(yè)單位專項資金管理全周期所面臨的的風(fēng)險進行分析和歸納，從而形成專項資金管理風(fēng)險清單的過程。專項資金管理是系統(tǒng)化工作，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能導(dǎo)致資金的流失和效率低下的問題，因此，單位應(yīng)成立專項資金風(fēng)險評估小組，不定期對專項資金管理進行全面、系統(tǒng)、客觀地風(fēng)險評估，分析其潛在的風(fēng)險并提出針對性解決措施。例如，在項目決算階段，單位應(yīng)及時申報資金結(jié)余問題，消除利益尋租的空間，規(guī)避挪用侵占專項資金的風(fēng)險。

2.風(fēng)險處理

針對已經(jīng)識別的專項資金管理風(fēng)險，行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合專項資金使用情況，采取有效措施加以應(yīng)對，從而將資金管理風(fēng)險降至最低。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)重點關(guān)注存在的重大風(fēng)險，避免不良風(fēng)險的持續(xù)擴大。同時，風(fēng)險處理要求員工具備較強的風(fēng)險管控意識，因此，單位應(yīng)加強對重點崗位、重點人員的培訓(xùn)，加強財務(wù)管理人員專業(yè)技能，結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，營造廉潔奉公的專項資金管理環(huán)境，提升單元風(fēng)險識別和管理意識，提高風(fēng)險處理實效性與時效性。在此過程中，針對已發(fā)現(xiàn)的私自挪用資金的違法違紀(jì)行為，單位應(yīng)認(rèn)真檢查處理，避免引發(fā)更大的廉政風(fēng)險。

3.風(fēng)險監(jiān)控

風(fēng)險監(jiān)控即行政事業(yè)單位對專項資金管理風(fēng)險發(fā)展態(tài)勢、處理措施進行跟蹤和監(jiān)督，避免風(fēng)險的擴大和處理措施的無效化。由于專項資金管理周期較長，而風(fēng)險可能發(fā)生于各環(huán)節(jié)，因此，單位應(yīng)強化資金管理部門風(fēng)險監(jiān)控意識，一方面，針對已發(fā)生資金管理風(fēng)險，應(yīng)盡量采取措施加以控制和處理，跟蹤處理措施效果，防止事態(tài)擴大和類似問題重復(fù)發(fā)生;另一方面，針對尚未發(fā)生的風(fēng)險，通過風(fēng)險監(jiān)控能夠及時發(fā)生問題傾向，從而將問題處理在萌芽狀態(tài)，降低專項資金管理風(fēng)險。

總而言之，行政事業(yè)單位應(yīng)通過風(fēng)險識別、風(fēng)險處理和風(fēng)險監(jiān)控措施，在單位部門加強風(fēng)險培訓(xùn)，樹立員工風(fēng)險意識和風(fēng)險識別能力，為專項資金管理風(fēng)險的有效防范奠定基礎(chǔ)，從而在單位內(nèi)部形成及時發(fā)現(xiàn)、解決和防范風(fēng)險的內(nèi)控機制。

（二）建立、健全專項資金內(nèi)控體系

隨著我國反腐敗斗爭的不斷深入，專項資金私自挪用、侵占等腐敗問題屢見不鮮，為了防范此類問題的發(fā)生，行政事業(yè)單位應(yīng)強化內(nèi)部控制，規(guī)范專項資金管理使用程序，構(gòu)建專項資金管理長效機制。

1.規(guī)范預(yù)算編制，強化預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算編制是專項資金管理的基礎(chǔ)，單位各部門應(yīng)共同協(xié)作、加強溝通，根據(jù)科學(xué)的預(yù)算編制程序、方法編制部門預(yù)算，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理、完整。在預(yù)算編制實踐中，基數(shù)法和滾動法是較為常見的預(yù)算編制方法，要求以單位前期預(yù)算執(zhí)行情況編制當(dāng)年的預(yù)算，在此過程中，單位提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，細(xì)化項目立項調(diào)研，優(yōu)化資金配置，避免專項資金結(jié)余嚴(yán)重的問題，規(guī)避專項資金侵占風(fēng)險。同時，預(yù)算編制工作需要各部門協(xié)作、配合，綜合單位未來發(fā)展規(guī)劃，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性和規(guī)范性，抵制不合規(guī)、可行性低的項目。專項資金撥付到位后，單位資金管理部門應(yīng)及時支付，確保項目順利推進，避免因滯留資金帶來的廉政風(fēng)險。

2.收支控制

為了落實專項資金?？顚Ｓ茫瑔挝灰蚪⒔∪珜ｍ椯Y金收入、支出管理制度，落實崗位責(zé)任制，并定期組織相關(guān)單位進行檢查監(jiān)督工作，確保各項制度的有效實施。同時，專項資金管理應(yīng)遵循收支兩條線原則，嚴(yán)格控制資金來源，設(shè)置相應(yīng)的崗位和專業(yè)人員，明確其職責(zé)，實現(xiàn)不相容崗位職責(zé)分離。同時，行政事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范資金支出審批流程，財務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行專項資金支出審批程序，切實落實專款專用、專戶管理、專賬核算，確保專項資金使用安全。

（三）健全專項資金績效評價體系

針對行政事業(yè)單位專項資金績效評價不完善的問題，國家應(yīng)從頂層設(shè)計層面建立統(tǒng)一、完善的專項資金績效評價體系，提高專項資金使用效能。

1.建立完善的績效評價體系

專項資金績效評價體系應(yīng)當(dāng)貫穿于資金使用全過程，因此，績效評價體系應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目特點，細(xì)化績效評價指標(biāo)，制定切實可行的績效評價方法。在績效指標(biāo)的設(shè)置上，應(yīng)體現(xiàn)專項資金使用效益差異，通過不同區(qū)域單位專項資金縱向、橫向比較，使績效評價體系更加科學(xué)、合理，從而督促行政事業(yè)單位將專項資金使用落實到實處。

2.建立績效評價長效機制

為了確保績效評價體系的有效落實，各級行政事業(yè)單位應(yīng)建立績效評價保障機制。在項目執(zhí)行啟動后，單位應(yīng)及時組織成立績效評價小組，基于成本、效益角度對項目預(yù)算、決算進行績效評價。當(dāng)專項資金使用偏離預(yù)算目標(biāo)時，績效評價小組應(yīng)及時糾正，確保專項資金使用的規(guī)范性，保障項目執(zhí)行進度。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)將績效評價結(jié)果列入下年度預(yù)算編制參考范疇，資金分配向績效評價高的項目傾斜，形成良性的專項資金管理環(huán)境。

（四）加快專項資金信息系統(tǒng)建設(shè)

近年來，信息系統(tǒng)的建設(shè)與發(fā)展提高了管理效率，逐步替代了傳統(tǒng)的溝通方式，促進各部門互相交流，規(guī)范了審批流程，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加快專項資金信息系統(tǒng)建設(shè)，從系統(tǒng)整體出發(fā)，梳理專項資金相關(guān)制度、流程，并加大專業(yè)化人才引進和高性能設(shè)備、技術(shù)應(yīng)用，并邀請專家對信息系統(tǒng)建設(shè)進行論證研究，努力建設(shè)功能完善、架構(gòu)合理的專項資金管理信息系統(tǒng)。同時，針對信息安全和系統(tǒng)升級等問題，單位應(yīng)定期開展專業(yè)技術(shù)培養(yǎng)，提高信息系統(tǒng)運行可靠性和安全性。

三、結(jié)語

在全面深化改革背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)確立專項資金管理理念，強化風(fēng)險意識，提高風(fēng)險識別能力，及時處理專項資金管理中存在的風(fēng)險，并建立風(fēng)險監(jiān)控機制。構(gòu)建行政事業(yè)單位專項資金管理內(nèi)控體系。規(guī)范專項資金預(yù)算編制工作，強化專項資金收入與支出管理，促進資金使用的規(guī)范、合理，降低廉政風(fēng)險，確保專項資金安全。此外，單位還應(yīng)當(dāng)建立績效評價長效機制，優(yōu)化資金使用效能，并通過信息系統(tǒng)建設(shè)，強化資金監(jiān)管，提高專項資金使用效益，促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

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