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    淺論集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的措施

    2019-02-01 05:20:28陳龍歐
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年3期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)制度母公司集團(tuán)公司

    陳龍歐

    摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,大型集團(tuán)公司不斷發(fā)展壯大,業(yè)務(wù)不斷多元化,對(duì)各子公司的管控力度日益重要,特別是財(cái)務(wù)管控,與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接相關(guān)。本文立足于加強(qiáng)對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)管控力度,從財(cái)務(wù)人員、信息化、財(cái)務(wù)制度、全面預(yù)算、資金管理、管理權(quán)限清單和財(cái)務(wù)預(yù)警等七個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)管控,最終建立一套完備的財(cái)務(wù)集中管控體系。

    關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)管控

    一、研究背景和意義

    2018年5月,國(guó)資委主任肖亞慶要求,中央企業(yè)要著力加強(qiáng)集團(tuán)管控,統(tǒng)一管理職能、健全管控機(jī)制,完善管控方式、強(qiáng)化境外項(xiàng)目管理,進(jìn)一步提升國(guó)際化經(jīng)營(yíng)管理能力。

    集團(tuán)公司的管控能力是衡量一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵指標(biāo),特別是財(cái)務(wù)管控能力,與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)息息相關(guān),有效的財(cái)務(wù)管控措施,能夠有效規(guī)避各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)又調(diào)動(dòng)各子公司的積極性,促進(jìn)母子公司協(xié)調(diào)發(fā)展,最終提升整個(gè)集團(tuán)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

    本文所指集團(tuán)公司是指由一個(gè)大型母公司或總公司,以及多個(gè)全資子公司和若干關(guān)聯(lián)公司所組成,通過(guò)控股、參股子公司,以股權(quán)為紐帶將各子公司聯(lián)結(jié)在一起。

    二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的具體措施

    (一)建立完備的財(cái)務(wù)人員管理體系

    1.對(duì)中高層財(cái)務(wù)人員實(shí)行統(tǒng)一管理

    中高層財(cái)務(wù)人員屬于財(cái)務(wù)隊(duì)伍的核心人員,需由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理,建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)機(jī)制。各二級(jí)子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部長(zhǎng),實(shí)行委派制,有利于保持財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性,更好的開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作,對(duì)于公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和流程執(zhí)行更堅(jiān)決,確保公司資金的安全。

    2.定期開(kāi)展輪崗工作,培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員

    財(cái)務(wù)輪崗工作,既是內(nèi)部控制的要求,也能夠有效形成財(cái)務(wù)人員的動(dòng)態(tài)流動(dòng)機(jī)制,能督促各財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí),逐步成長(zhǎng)為全面型的人才。一是中高層財(cái)務(wù)人員定期輪崗;二是財(cái)務(wù)部部門(mén)內(nèi)部工作人員定期輪崗;三是母公司和子公司財(cái)務(wù)人員定期輪崗。輪崗工作真正的反應(yīng)了財(cái)務(wù)崗位的靈活性和可調(diào)整性,對(duì)改進(jìn)財(cái)務(wù)工作的短板有較大促進(jìn)作用,確保了財(cái)務(wù)工作穩(wěn)中有進(jìn),加快財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí),真正走向精細(xì)化管理。

    3.重視人才培養(yǎng),建設(shè)一直優(yōu)秀的財(cái)務(wù)隊(duì)伍

    “問(wèn)渠那得清如許,為有源頭活水來(lái)”,每年定期招聘新進(jìn)大學(xué)生作為“新鮮血液”加入財(cái)務(wù)隊(duì)伍,鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加各類(lèi)財(cái)經(jīng)類(lèi)職稱(chēng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,不斷提升自身業(yè)務(wù)水平。同時(shí),定期組織各類(lèi)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)題培訓(xùn),加強(qiáng)繼續(xù)教育學(xué)習(xí),提高整體財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

    (二)建立統(tǒng)一的信息化平臺(tái)

    目前,隨著信息化技術(shù)以及ERP在集團(tuán)公司的不斷推行及應(yīng)用,財(cái)務(wù)信息化已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平的重要工具和手段。集團(tuán)公司包括若干子公司,如果簡(jiǎn)單依靠各子公司上報(bào)各類(lèi)管理報(bào)表來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一管理,不利于數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)口徑的一致,有可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的偏差。

    如果建立統(tǒng)一的信息化管理平臺(tái),由母公司發(fā)起建設(shè),并在各個(gè)子公司應(yīng)用,能很好的解決“信息不對(duì)稱(chēng)”的問(wèn)題。建議企業(yè)的賬務(wù)處理系統(tǒng)和報(bào)表數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)為統(tǒng)一的軟件系統(tǒng),能夠規(guī)范統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策和核算方式等,有效提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量。同時(shí),增加部分?jǐn)?shù)據(jù)的自動(dòng)取數(shù)功能,減少人為的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分工,能夠減少人為統(tǒng)計(jì)的誤差,提高數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

    (三)出臺(tái)一系列完備的財(cái)務(wù)制度

    “俗話(huà)說(shuō)得好,無(wú)規(guī)矩不成方圓”,現(xiàn)代化的企業(yè)管理,必須以制度管人、流程管事,提高各類(lèi)工作的規(guī)范性,有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)工作更是如此,首先必須在各類(lèi)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度下開(kāi)展相關(guān)工作。

    夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,首要就是建章立制,出臺(tái)一系列的財(cái)務(wù)制度,涉及差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)檔案等。各下級(jí)單位的財(cái)務(wù)制度,如果母公司涉及的,需在母公司制度的基礎(chǔ)上修訂,相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)不得超過(guò)母公司或者一致;如果母公司不涉及該業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)制度需經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門(mén)評(píng)審之后,方可下發(fā)。這樣,能夠有效保證財(cái)務(wù)制度的一致性,確保公司財(cái)務(wù)整體運(yùn)行的健康安全。

    (四)建立“全方位,全過(guò)程”控制的全面預(yù)算體系

    “凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,通過(guò)全面預(yù)算工作,能夠有效梳理近一年的工作計(jì)劃,以及部署下一年度的工作重點(diǎn)。國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)各中央企業(yè)的全面預(yù)算管理工作特別重視,在2011年下文《關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》,預(yù)算管理工作能夠有效優(yōu)化企業(yè)資源配置,提高運(yùn)行效率,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。

    集團(tuán)公司對(duì)于各下屬企業(yè)的控制,首先就是建立全面預(yù)算管理體系,實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)標(biāo)年初確定的預(yù)算指標(biāo),然后,分析差距的原因,最后,提出解決辦法,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的良好運(yùn)行。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中,需推動(dòng)全員參與全面預(yù)算工作,要覆蓋所有業(yè)務(wù)范圍,管理流程需全程跟蹤。同時(shí),在每年年末,要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)各下屬企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核,明確戰(zhàn)略導(dǎo)向,強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制。

    (五)構(gòu)建資金集中管理體系

    集團(tuán)化公司中有若干子公司,各下屬公司的現(xiàn)金流存在“充沛期”和“枯竭期”。通過(guò)建立統(tǒng)一的資金集中管理體系,可以通過(guò)母公司有效解決資金在各個(gè)公司不均衡的情況,建立統(tǒng)一的資金調(diào)撥制度、統(tǒng)一的資金計(jì)劃,以此解決各子公司資金流短期不足的情況。

    建議操作方法:一是如果有財(cái)務(wù)公司的大集團(tuán)公司,通過(guò)財(cái)務(wù)公司對(duì)下屬企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一上存,對(duì)于下屬企業(yè)的貸款需求,必須在財(cái)務(wù)公司貸款,不得到商業(yè)銀行開(kāi)展此業(yè)務(wù);二是如果無(wú)財(cái)務(wù)公司,成立資金中心,各個(gè)子公司將多余的流動(dòng)資金統(tǒng)一上存到母公司,母公司按照固定的利息給予計(jì)息,對(duì)于有融資需求的子公司,給予拆借,收繳利息;三是收繳各企業(yè)的融資權(quán),統(tǒng)一由集團(tuán)公司進(jìn)行融資,這是因?yàn)榧瘓F(tuán)公司規(guī)模更大,在市場(chǎng)上的議價(jià)能力更強(qiáng),能夠獲得資金成本更低的資金。

    (六)出臺(tái)一套明晰的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限清單

    集團(tuán)公司擁有若干子公司,在實(shí)際管理過(guò)程中,需明確雙方的主要職權(quán),通過(guò)合理的集權(quán)與分權(quán),既規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),又調(diào)動(dòng)各子公司自主經(jīng)營(yíng)的積極性,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體持續(xù)價(jià)值最大化。主要包含:一是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資權(quán)限,明確金額大于多少需要到集團(tuán)審批,金額介于某個(gè)區(qū)間需要到集團(tuán)備案,金額低于多少由各子公司自行決定;二是權(quán)益類(lèi)和金融類(lèi)投資,原則上不允許各子公司開(kāi)展此類(lèi)業(yè)務(wù),需由集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃部門(mén)統(tǒng)一審批;三是人事任免權(quán),各子公司的高層需由集團(tuán)統(tǒng)一任命,中層由各子公司自行決定,報(bào)集團(tuán)備案;四是工資薪金發(fā)放的總額需經(jīng)集團(tuán)審批,和年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)掛鉤;五是對(duì)部分專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)或者重大經(jīng)營(yíng)決策,需報(bào)送集團(tuán)審批。

    財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上述的管理權(quán)限清單,對(duì)于資金付款審批,要求相關(guān)部門(mén)提供相應(yīng)的審批文件和支撐內(nèi)容,按照相應(yīng)的資金付款流程辦理,能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)。

    (七)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)察制度

    財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表,對(duì)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,并及時(shí)提醒管理層。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制主要包括各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),主要包括:資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、息稅前利潤(rùn)、管理費(fèi)用率、凈資產(chǎn)收益率等等,從各方面來(lái)監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)行,對(duì)于異常指標(biāo),需對(duì)原因進(jìn)行分析,并提出解決方案,防范于未然。

    財(cái)務(wù)監(jiān)察制度是指集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部定期或者不定期對(duì)下屬子公司開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查工作,主要包括:會(huì)計(jì)憑證附件是否完備、是否嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)流程是否合適、財(cái)務(wù)崗位設(shè)置是否合理等等。財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的開(kāi)展,能夠督促各子公司財(cái)務(wù)部門(mén)提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量,對(duì)標(biāo)集團(tuán)公司,更好且有效的完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作,最終提高會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。

    三、結(jié)束語(yǔ)

    總之,面對(duì)不斷變化的外部市場(chǎng)環(huán)境以及財(cái)經(jīng)法規(guī),集團(tuán)公司對(duì)于各子公司的財(cái)務(wù)管控力度會(huì)不斷調(diào)整,但總的趨向于集中化,以集中管控為主,其他管控方式為輔,建立全面而系統(tǒng)且有效的財(cái)務(wù)管控體系。

    本文的管控手段主要針對(duì)于全資或控股子公司開(kāi)展的研究,但對(duì)參股公司,是否合理,而且每個(gè)集團(tuán)公司的管理模式和管理水平各不相同,部分措施是否合適,是否能夠有效執(zhí)行,還待進(jìn)一步研究。

    參考文獻(xiàn):

    [1]朱方偉,宋昊陽(yáng),王鵬,趙萌萌.國(guó)有集團(tuán)母子公司管控模式的選擇:多關(guān)鍵因素識(shí)別與組合影響[J].南開(kāi)管理評(píng)論,2018 (01).

    [2]占戈.YX集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式研究[D].天津大學(xué),2017.

    [3]韓婧.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2016.

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