淺談煤礦企業(yè)的納稅籌劃之路

候雪嬌 山東東山新驛煤礦有限公司

十九大召開(kāi)以來(lái)，國(guó)家進(jìn)入高速發(fā)展的新時(shí)代，社會(huì)各大行業(yè)的環(huán)境都發(fā)生了很大的變化, 煤礦行業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。在煤礦企業(yè)的發(fā)展中, 稅收成本是最主要的財(cái)務(wù)支出形式, 所以想要提升煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 就必須要對(duì)稅收政策進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析, 納稅籌劃對(duì)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行精準(zhǔn)分析, 使煤礦企業(yè)能夠更好地控制自身的經(jīng)營(yíng)成本, 健康穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展下去。

一、納稅統(tǒng)籌的定義及內(nèi)容

對(duì)于一個(gè)國(guó)家而言其在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中稅收的作用是十分重要的，同時(shí)也是公民要主動(dòng)履行的義務(wù)之一。從成立到現(xiàn)在我國(guó)的稅收政策已經(jīng)進(jìn)行了多次的調(diào)整，現(xiàn)階段我們所采用的稅收體系相對(duì)較為完善。從2016年5月開(kāi)始的“營(yíng)改增”，到2019年3月總理在《政府工作報(bào)告》中宣布：實(shí)施深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變?！凹{稅籌劃”是企業(yè)必不可少的一門(mén)功課。納稅統(tǒng)籌, 就是要對(duì)涉稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃, 然后制定出完善的納稅方案, 節(jié)約稅務(wù)支出。納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)是為了節(jié)約經(jīng)濟(jì)利益, 也就是要實(shí)現(xiàn)籌劃者經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在納稅統(tǒng)籌當(dāng)中主要包括的內(nèi)容有合法避稅、規(guī)避稅收陷阱、合理節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、零風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)等方面。

二、納稅統(tǒng)籌對(duì)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

煤礦屬于采掘行業(yè)，在所有成本當(dāng)中原材料支出只占其中極小的一部分，所以所取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較小，從而導(dǎo)致煤炭行業(yè)和其他行業(yè)相比實(shí)際稅負(fù)要高出很多，而作為煤炭企業(yè)稅負(fù)的主要稅種之一，增值稅的稅收籌劃工作就顯得十分重要。造成企業(yè)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有：稅法體系復(fù)雜，變化頻繁；會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定存在差異；納稅意識(shí)淡薄，人員專業(yè)素質(zhì)低下；信息不通，缺乏溝通。針對(duì)這些納稅風(fēng)險(xiǎn)煤礦企業(yè)可以采取的防范對(duì)策主要有：

1.設(shè)置納稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或崗位

煤礦企業(yè)要不斷地強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí), 制定出更加科學(xué)的稅收籌劃方案對(duì)煤礦企業(yè)的稅收人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，增強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)水平。稅務(wù)人員需要及時(shí)更新自己的稅收知識(shí)庫(kù)，了解最新的稅法準(zhǔn)則與政策，只有這樣，才能更好的應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)適用稅收優(yōu)惠，為企業(yè)做好納稅籌劃。

2.做好銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃分析

（1）我們?cè)谟?jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)候主要是拿銷售額與稅率進(jìn)行相乘而得到的，所以稅率在特定業(yè)務(wù)下保持不變，而如果銷售方式不同的話，對(duì)于增值稅積水銷售額在稅法當(dāng)中有著不同的規(guī)定，所以增值稅銷售額的稅務(wù)籌劃工作必須要結(jié)合不同的銷售方式來(lái)進(jìn)行。根據(jù)煤礦行業(yè)的生產(chǎn)銷售情況，在實(shí)際籌劃的時(shí)候可以采取賒銷或者是分期收款的方式。增值稅納稅人在進(jìn)行貨物銷售的時(shí)候如果采用的是賒銷或者是分期收款的方式，書(shū)面約定的收款日當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，加入沒(méi)有對(duì)具體的收款日期進(jìn)行約定的話，則以實(shí)際收到貨款的那天為準(zhǔn)。

（2）所謂的進(jìn)項(xiàng)稅額其實(shí)指的就是納稅人在進(jìn)貨、不動(dòng)產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及服務(wù)所需負(fù)擔(dān)或者進(jìn)行支付的增值稅額。當(dāng)企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程當(dāng)中，所應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后所得到的數(shù)字。所以納稅額的多少和進(jìn)項(xiàng)稅額有著直接的關(guān)系，所以說(shuō)進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃工作是非常重要的。主要可以根據(jù)發(fā)票的開(kāi)具情況，進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證時(shí)間上的安排籌劃。通常情況下增值稅一般納稅人取得開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)真比對(duì)時(shí)間是360天。但是個(gè)人消費(fèi)的外購(gòu)增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利以及免增值稅項(xiàng)目就算是具有增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是可以先抵扣然后再將其轉(zhuǎn)出，如此以來(lái)稅費(fèi)便可延期繳納。

3.加強(qiáng)稅法宣傳，建立納稅意識(shí)；日常要加強(qiáng)稅法相關(guān)知識(shí)的宣傳，了解最新的稅法動(dòng)態(tài)，強(qiáng)化企業(yè)的納稅意識(shí)。

4.聘用中介機(jī)構(gòu)的注冊(cè)稅務(wù)師；如果企業(yè)面臨一些解決不了的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，可以聘請(qǐng)一些中介機(jī)構(gòu)的注冊(cè)稅務(wù)師為企業(yè)答疑解惑。這樣不僅可以幫助企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，還可以幫助企業(yè)充分運(yùn)用政策優(yōu)惠，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述, 煤礦企業(yè)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃最主要目的就是降低企業(yè)的成本,提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。但這并不意味著要單獨(dú)地控制某一環(huán)節(jié)的稅務(wù)金額, 因?yàn)槎惙N之間是相互聯(lián)系, 互相依存的, 某一稅種稅務(wù)金額的降低, 很可能會(huì)導(dǎo)致其他稅種應(yīng)繳金額的增加。因此, 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須要做好成本收益的分析, 然后再?zèng)Q定是否使用即將應(yīng)用的籌劃方式。在應(yīng)用納稅籌劃方式方法時(shí)要從企業(yè)最大的收益出發(fā),對(duì)籌劃方式進(jìn)行綜合地考慮, 以免出現(xiàn)增加納稅成本的現(xiàn)象。煤礦行業(yè)稅收政策的成本費(fèi)用相對(duì)簡(jiǎn)單。稅收金額的多少直接會(huì)影響煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本, 影響其整體的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃最根本的目的就是要降低納稅成本, 所以煤礦企業(yè)需要利用好稅收籌劃的方式, 采取科學(xué)合理的稅收籌劃調(diào)節(jié)方式,控制住企業(yè)的稅收成本，促進(jìn)煤礦企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展。