企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理研究

楊樂 李冰玉

摘?要：現(xiàn)階段隨著我國改革開放進(jìn)一步深入，各行各業(yè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)總量不斷擴(kuò)大，對于企業(yè)的現(xiàn)金流管理要求也越來越高。如何更加高效、高質(zhì)量地對企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行精益化管理，保證企業(yè)正常的資金運(yùn)作和生產(chǎn)是每個企業(yè)都十分重視和關(guān)注的內(nèi)容。本文針對產(chǎn)業(yè)單位的現(xiàn)金流量預(yù)算實(shí)施精益化管理，通過現(xiàn)金預(yù)算規(guī)范編寫、預(yù)算報表體系優(yōu)化和前期優(yōu)秀現(xiàn)金流預(yù)算管理成果融合等精細(xì)化現(xiàn)金流預(yù)算管理手段，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金的流入、流出及現(xiàn)金結(jié)余投放的精益化管控，改善貸款、現(xiàn)金余額雙高的現(xiàn)象，提高現(xiàn)金的使用效率，全面提升企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流;預(yù)算;精益化管理

近些年來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，給各行各業(yè)帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，為企業(yè)創(chuàng)造了更多發(fā)展和提升的機(jī)會。但與此同時，也加劇了企業(yè)之間的競爭，這也直接影響到企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的不穩(wěn)定和失衡，這對于企業(yè)的正常發(fā)展和進(jìn)步都是不小的問題。為了解決這一問題，許多企業(yè)都引進(jìn)了現(xiàn)金流精益化管理，但和真正意義上高效率的現(xiàn)金流精益化管理要求相比，仍存在如下差距，一是現(xiàn)金流預(yù)算管理水平和資金池運(yùn)作要求存在偏差，現(xiàn)金流預(yù)算管理缺乏制度依據(jù)，各企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算編制質(zhì)量參差不齊，影響資金池的高效運(yùn)作;二是前期現(xiàn)金流相關(guān)研究成果較為分散，各成果間存在鏈接桎梏，理論研究成果的綜合利用率有待提升。資金的運(yùn)轉(zhuǎn)是一個企業(yè)日常生產(chǎn)生活的前提，如果離開了資金的支撐，企業(yè)就會停滯不前。因此，企業(yè)需要對現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理更加重視起來。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算精益管理概述

1.現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵

所謂現(xiàn)金流量管理是指企業(yè)將現(xiàn)金流量作為企業(yè)資金管理中最為核心的內(nèi)容，以企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動為中心，對企業(yè)的投資、籌資等企業(yè)發(fā)展項(xiàng)目以及對當(dāng)前和未來的現(xiàn)金使用進(jìn)行科學(xué)化管理。現(xiàn)金流量管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的現(xiàn)金使用進(jìn)行合理把控、全面預(yù)測和規(guī)劃、以及及時的反饋與改進(jìn)。

2.現(xiàn)金流管理的具體內(nèi)容

一般來說，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理主要包括以現(xiàn)金流量的使用和預(yù)算為核心的組織架構(gòu)體系和一系列的規(guī)章制度，包括現(xiàn)金流使用程序的安排、現(xiàn)金流的預(yù)測、計(jì)劃、收賬、付賬以及后臺的調(diào)度與總控系統(tǒng)。

3.企業(yè)現(xiàn)金流精益管理的意義

在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，現(xiàn)金流管理是其中十分重要的一個環(huán)節(jié)，對于現(xiàn)金流的管理能夠直接反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的產(chǎn)品收益和利潤情況，也能為企業(yè)管理者的投資決策提供判定思路。企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流精益管理時，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)活動的費(fèi)用支出情況進(jìn)行掌握，對資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)以及對未來資金流的預(yù)測都有著十分重要的意義。為此，提升企業(yè)的財務(wù)管理能力，精益化管理企業(yè)的現(xiàn)金流，嚴(yán)格管控企業(yè)的日常資金流動狀態(tài)，可以為企業(yè)高層的發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)現(xiàn)金流精益化管理能夠依托成熟的數(shù)學(xué)和經(jīng)濟(jì)管理模型，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的資金狀態(tài)轉(zhuǎn)變更加科學(xué)、合理。高效的企業(yè)現(xiàn)金流精益化管理能夠有效地幫助企業(yè)規(guī)避資金風(fēng)險，增強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門的工作效率，也為企業(yè)業(yè)績考評提供一定的參考和依據(jù)。

二、我國企業(yè)精益化管理發(fā)展現(xiàn)狀

1.企業(yè)管理方式的變革

在1950年左右，我國的一些企業(yè)開始實(shí)施定額管理的方式，到了1960年前后，一些企業(yè)將定額管理逐步發(fā)展為班組核算的管理方式。直到1980年前后，我國一些企業(yè)開始逐步推行責(zé)任會計(jì)制度、目標(biāo)管理等企業(yè)經(jīng)營管理方法。從定額管理到班組核算管理再到責(zé)任會計(jì)制度等企業(yè)管理方法的變革，體現(xiàn)出我國企業(yè)在短短三四十年間的發(fā)展和進(jìn)步。到了20世紀(jì)90年代初期，我國政府部門進(jìn)行牽頭，對我國企業(yè)的企業(yè)管理提出幫助和指引策略，鼓勵企業(yè)采用預(yù)算管理的方式，融合企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流等各個環(huán)節(jié)，讓各個環(huán)節(jié)之間的資金流動更加地科學(xué)、高效。企業(yè)也將戰(zhàn)略角色與預(yù)算管理相結(jié)合，高層決策在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，能夠提前預(yù)估風(fēng)險，明確企業(yè)當(dāng)前發(fā)展中存在的問題，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)知名度。

2.預(yù)算管理的發(fā)展與應(yīng)用

現(xiàn)階段我國企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展仍然處于起步階段，在應(yīng)用范圍上依然當(dāng)做財務(wù)部門的內(nèi)部工作而已。即使有些企業(yè)已經(jīng)開始重視企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)算管理，但是也缺乏與企業(yè)核心業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展等方面的結(jié)合。雖然我國在預(yù)算管理的理論研究上已有不小的進(jìn)步，但是在應(yīng)用到實(shí)踐方面仍然與西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)存在不小的差距，這也體現(xiàn)在視閾的狹窄、技巧的落后、理論與實(shí)際結(jié)合能力差等。具體來說，這些不足包括如下兩個方面的體現(xiàn)：一方面，我國在現(xiàn)金流預(yù)算管理的應(yīng)用中，缺乏將預(yù)算管理與企業(yè)的日常各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營有效地融合，沒有發(fā)揮預(yù)算管理的最佳效用;另一方面，我國在借鑒國外優(yōu)秀企業(yè)預(yù)算管理案例方面存在一定問題，企業(yè)在應(yīng)用時并沒有充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和發(fā)展情況，缺少自主思考。

三、我國企業(yè)現(xiàn)金流精益化預(yù)算管理存在的問題

1.企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的理論研究深度不夠

當(dāng)前我國企業(yè)在現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理方面缺乏足夠的理論研究作為支撐，雖然有較多的方法已經(jīng)運(yùn)用到現(xiàn)金流管理中，但在具體的實(shí)踐過程中仍然缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。現(xiàn)階段，隨著許多企業(yè)的發(fā)展以及外部環(huán)境飛速的變化，如何更好地探索和提升現(xiàn)金流預(yù)算管理，構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展的現(xiàn)金流量管控體系是十分需要關(guān)注的問題?，F(xiàn)金流預(yù)算精益化管理的實(shí)踐需要理論深度與廣度的支撐，只有不斷調(diào)整才能使企業(yè)能夠更好地應(yīng)對復(fù)雜變換的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，并且將現(xiàn)金流預(yù)算進(jìn)一步推廣到更多的企業(yè)。

2.缺乏對現(xiàn)金流量預(yù)算精益管理的重視

現(xiàn)金流精益化管理的發(fā)展和應(yīng)用是今后的趨勢，對于一些大型的企業(yè)特別是年輕人較多的企業(yè)來說，能夠提升對精益化管理的重視，并且已經(jīng)基本形成了對現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行精益管理的意識。但是對于一些新型人才較少的企業(yè)來說，較難提升對精益化管理的足夠重視，逐漸下去就會被時代所淘汰。特別是一些傳統(tǒng)企業(yè)，在資金管理、資金預(yù)算等方面存在不小的問題，如果重視程度不夠，落后于時代發(fā)展，企業(yè)則無法前進(jìn)，得不到發(fā)展和壯大，這對于企業(yè)來說是致命的。

3.精益化預(yù)算管理力度不夠

雖然許多企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)現(xiàn)金流精益化管理的思想，但是在實(shí)踐效果上達(dá)不到預(yù)期。這些企業(yè)借助理論為支撐，對自身企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算管理和現(xiàn)金流優(yōu)化。但是，在實(shí)際運(yùn)用方面仍然有不小的問題，對于不同的企業(yè)性質(zhì)的現(xiàn)金流管理和把控方面缺乏足夠的變通，無法做到對企業(yè)進(jìn)行有效的管理。在這種情況下，現(xiàn)金流精益化管理力度的提升顯得尤為重要，只有這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，展現(xiàn)員工的能力。

四、企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理實(shí)施策略

1.優(yōu)化完善企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算制度

在制度設(shè)計(jì)層面，企業(yè)應(yīng)該編寫適合企業(yè)自身的資金預(yù)算管理規(guī)范，提升企業(yè)預(yù)算管理體系的完整度。設(shè)定有效的現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理環(huán)節(jié)主要通過以下三個方面進(jìn)行：

第一，完善預(yù)算的編制環(huán)節(jié)。在預(yù)案編制中對預(yù)案目標(biāo)、預(yù)案規(guī)劃、預(yù)案審批等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行充分考慮，更要注重各個環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系;第二，優(yōu)化預(yù)案執(zhí)行環(huán)節(jié)。在預(yù)案的實(shí)際執(zhí)行過程中，注重預(yù)案執(zhí)行結(jié)果的反饋與更新，保持預(yù)案處于一個動態(tài)的狀態(tài);第三，重視預(yù)案的考核。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要重視對預(yù)案的考核，對預(yù)案中發(fā)現(xiàn)的問題要在限定時間內(nèi)及時修改，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為大方向，完善預(yù)案。優(yōu)化和完善企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理中綜合考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)運(yùn)營的長期目標(biāo)、短期目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營的年度經(jīng)營計(jì)劃、季度經(jīng)營計(jì)劃、月度經(jīng)營計(jì)劃等，更好的落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)精益化管理的最大效用。企業(yè)優(yōu)化和完善現(xiàn)金流預(yù)算制度，對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利最大化目標(biāo)而言也具有重大的經(jīng)濟(jì)價值。制定合理、高效、實(shí)用的預(yù)算管理規(guī)范，能夠幫助企業(yè)在現(xiàn)金預(yù)算的各個環(huán)節(jié)做到目標(biāo)可控、方法可控和結(jié)果可控，在制度設(shè)計(jì)層面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算精益化管理目標(biāo)。

2.優(yōu)化年度、月度資金預(yù)算編制流程

優(yōu)化年度、月度資金預(yù)算編制流程，建立年度、月度預(yù)算報表體系，優(yōu)化符合企業(yè)自身特色的現(xiàn)金預(yù)算的管理工具。在預(yù)算報表編制方面，應(yīng)該充分考慮到企業(yè)內(nèi)部各個部門和業(yè)務(wù)條線之間的利益關(guān)系，優(yōu)化部門之間業(yè)務(wù)合作流程，這樣才能潤滑企業(yè)內(nèi)部各部門的矛盾，促進(jìn)各項(xiàng)計(jì)劃的具體落實(shí)。在企業(yè)實(shí)施精益化的現(xiàn)金預(yù)算時要做到以下幾點(diǎn)：

第一，將經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算放在首位。經(jīng)營和資本預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的根本，優(yōu)先落實(shí)各部門的經(jīng)營預(yù)算，增強(qiáng)各部門的預(yù)案交流和預(yù)案落實(shí)，對一段時期內(nèi)的預(yù)案執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行總結(jié);第二，規(guī)劃各部門的資金使用量。各部門要提前明確自身的資金使用量，設(shè)定量化指標(biāo)，各部門在業(yè)務(wù)往來和資金運(yùn)轉(zhuǎn)時盡量縮減流程，提升企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率;第三，對企業(yè)各部門內(nèi)的預(yù)案編制納入對部門的績效考核。通過對預(yù)案編制的績效考核能夠提升部門的緊迫性和重視程度，更好地落實(shí)企業(yè)現(xiàn)金流的精益化管理，提升企業(yè)的現(xiàn)金流管控效率，也能從另一方面提升部門之間的工作效率。

3.理論與實(shí)際相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)管理體系全面落地

在執(zhí)行層面，企業(yè)應(yīng)該將理論與實(shí)際相結(jié)合，依托國內(nèi)外優(yōu)秀的理論成果，幫助企業(yè)提升現(xiàn)金流預(yù)測效率?，F(xiàn)階段，國內(nèi)外形勢是復(fù)雜多變的，企業(yè)的發(fā)展與外部環(huán)境密不可分，國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r都對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生著重大的影響。為此，企業(yè)在完善現(xiàn)金流精益化管理，推動管理體系全面落地方面應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身財務(wù)管控水平的提升，對企業(yè)財務(wù)管理中現(xiàn)金流量管控提出更高的要求，才能使企業(yè)有效防范經(jīng)營中面臨的資金風(fēng)險，減低企業(yè)運(yùn)營的財務(wù)成本;第二，企業(yè)應(yīng)該明確現(xiàn)金流預(yù)測精益化管控的重要內(nèi)容。在重點(diǎn)內(nèi)容方面應(yīng)該加強(qiáng)對現(xiàn)金流管控的定期化、精確化、定量化的預(yù)測，對企業(yè)的預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的流動情況、充足程度等做好規(guī)劃，并對現(xiàn)金的籌措策略及確定投資活動的方案，為現(xiàn)金使用和管理提供方向性預(yù)警;第三，企業(yè)應(yīng)該對自身收付款現(xiàn)金流和其他經(jīng)營性活動的現(xiàn)金流預(yù)測成果相融合，構(gòu)建完備的預(yù)測系統(tǒng)，基于決策樹理論、時間序列理論等復(fù)雜預(yù)測方法模型基礎(chǔ)上進(jìn)行系統(tǒng)的完善和優(yōu)化，提升企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)測效率。

五、結(jié)束語

現(xiàn)階段，我國改革開放處于攻堅(jiān)階段，經(jīng)濟(jì)形勢穩(wěn)中有增，復(fù)雜的國際形勢和外部環(huán)境促使企業(yè)應(yīng)該更加謹(jǐn)慎和科學(xué)地制定發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化現(xiàn)金流預(yù)算管理。企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理研究對于提升企業(yè)資金運(yùn)作效率，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理現(xiàn)狀，管理和規(guī)范企業(yè)預(yù)算報表，完善企業(yè)投資風(fēng)險把控等都有著十分重要的意義。本文基于上述背景，對企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理進(jìn)行研究，總結(jié)當(dāng)前企業(yè)在現(xiàn)金流精益化管理方面存在的問題，制定切實(shí)可行的實(shí)施策略，希望能夠引起企業(yè)對于現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理的重視，并為企業(yè)的改革和發(fā)展提供一定的借鑒思路。

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作者簡介：楊樂（1985.12-?），男，青海西寧人，碩士，國網(wǎng)信息通信產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司財務(wù)資產(chǎn)部預(yù)算處;李冰玉（1990.11-?），女，河北秦皇島人，碩士，國網(wǎng)信息通信產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司財務(wù)資產(chǎn)部預(yù)算處