試論如何強(qiáng)化鐵路企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

馬玉娟

（中國鐵路太原局集團(tuán)有限公司財務(wù)部（收入部），山西 太原 030000）

鐵路企業(yè)是一項相對來說比較特殊的運(yùn)輸行業(yè)，要想在日益激烈的市場競爭中占據(jù)一定地位，就要建立起比較科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制制度，只有這樣才能提高企業(yè)資產(chǎn)的完整性，促進(jìn)會計信息具有相應(yīng)的真實性，并且保證國家的每一項法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度得到落實，對企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行約束，將崗位責(zé)任落實到實際中，能夠在很大程度上提高鐵路企業(yè)的經(jīng)營管理的水平。

一、存在問題

（一）企業(yè)管理者對內(nèi)部控制重視程度存在著一定不足

現(xiàn)如今多數(shù)的鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制制度編制和執(zhí)行不重視，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制制度只要是制定出本單位的財務(wù)管理制度便可以，所有的內(nèi)控工作都通過財務(wù)部門執(zhí)行，盲目地根據(jù)其他單位的控制制度進(jìn)行參考。這樣一方面會導(dǎo)致本單位內(nèi)部控制制度缺少可執(zhí)行性，脫離本單位自身實際情況；另一方面因為沒有形成比較好的內(nèi)控意識，直接導(dǎo)致了其他員工無法認(rèn)真履行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)的管理漏洞較多。

（二）會計內(nèi)部控制制度并不完善

首先是獨(dú)立性方面。因為多數(shù)的內(nèi)控工作是通過財務(wù)部門完成的，業(yè)務(wù)人員是通過財務(wù)人員進(jìn)行引導(dǎo)，并且由于財務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門職權(quán)上是平行的，在尋求配合以及監(jiān)督的過程中通常無法保證獨(dú)立性，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度無法真正的發(fā)揮出自身的作用，也易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)。其次是崗位責(zé)任制度并不完善，沒能夠嚴(yán)格的遵守不相容職務(wù)分離原則對工作崗位進(jìn)行設(shè)置，有的單位職工工資通過出納一個人制作表格并進(jìn)行發(fā)放，有的單位的銀行印鑒是由一個人保管，導(dǎo)致管理上存在漏洞。最后是單位內(nèi)部的管理制度并不完善，一些單位所制定的內(nèi)部管理制度比較陳舊，沒有及時進(jìn)行更新，有時甚至沒有制定出相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致其管理工作無法順利進(jìn)行。

二、對鐵路財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行加強(qiáng)的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳力度，全面提高會計控制意識

一是鐵路企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員需要組織財務(wù)部門的工作人員對會計相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)和員工自身的財經(jīng)法規(guī)意識，特別是需要充分的了解內(nèi)部會計控制在提高財務(wù)核算質(zhì)量以及降低內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險具有的作用。二是鐵路企業(yè)一把手牽頭，積極建立內(nèi)部控制小組，不僅要監(jiān)督負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的相關(guān)編制，還要對其崗位進(jìn)行有效的分工，督促本單位每一個部門和員工能夠嚴(yán)格的執(zhí)行會計控制制度，同時將其內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況作為其年終績效考核和晉升的參考，使所有部門和全體員工都能夠嚴(yán)格的貫徹內(nèi)部會計制度。

（二）對會計基礎(chǔ)核算進(jìn)行規(guī)范，提高會計信息質(zhì)量

一是需要建立起內(nèi)部財務(wù)核算的流程以及管理制度，對于核算流程主要是包括會計憑證填制以及傳遞過程，通過制定出詳細(xì)的制度規(guī)定，保證其單位內(nèi)部能夠嚴(yán)格的根據(jù)本單位所制定的財務(wù)管理制度執(zhí)行，對內(nèi)部會計的核算進(jìn)行規(guī)范，不斷提高財務(wù)核算水平。二是需要建立起內(nèi)部復(fù)核制度。對于一些原始的憑證是否有效和會計科目的應(yīng)用是否正確等進(jìn)行專業(yè)人員的復(fù)核，提高會計核算規(guī)范化水平。

（三）提高資金管理水平確保資金流轉(zhuǎn)安全性

資金是一個企業(yè)的命脈，也是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)的資金管理對于企業(yè)未來的發(fā)展方向存在重要影響。首先要建立起完善的預(yù)算編制制度，要在年初根據(jù)企業(yè)每個部門所提供的預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和上年預(yù)算執(zhí)行差異，合理地調(diào)整編制下一年生產(chǎn)和銷售以及采購等預(yù)算。要強(qiáng)調(diào)工作人員嚴(yán)格履行自身職責(zé)，充分保證全年經(jīng)營活動能夠結(jié)合年初預(yù)算開展，科學(xué)合理的規(guī)范企業(yè)資金流動。其次需要保證資金能夠合理的授權(quán)支付。資金如果授權(quán)較大，那么會出現(xiàn)資金支付的風(fēng)險，如果資金的支付授權(quán)比較小，那么對于企業(yè)自身的資金運(yùn)營效率存在一定的影響。因此其具體的操作需要線下支付款審批逐級授權(quán)，以加強(qiáng)企業(yè)對資金的支付管控，這樣才能降低資金控制風(fēng)險，提高資金支付效率。

（四）建立起內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制

對于鐵路企業(yè)來說，需要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對財務(wù)核算以及內(nèi)部控制進(jìn)行審計。如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)違規(guī)和內(nèi)部控制制度不完善和執(zhí)行不到位等問題，要及時向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示跟蹤內(nèi)部財務(wù)和其他部門的整改，保證其內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度得到有效落實。根據(jù)內(nèi)部審計對管理中的缺陷和失誤進(jìn)行消除，及時將問題發(fā)掘，對管理中的偏差進(jìn)行及時糾正，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制有序地進(jìn)行。

總結(jié)：結(jié)合上述內(nèi)容可知，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在實際運(yùn)營管理過程中，要十分重視財務(wù)內(nèi)部控制，在所有基層站段建立起完善的內(nèi)控體系，針對存在的現(xiàn)實問題，要提出有效的解決措施，只有這樣才能實現(xiàn)鐵路財務(wù)內(nèi)部控制總目標(biāo)，對鐵路財務(wù)內(nèi)部控制措施進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，才能進(jìn)一步推動我國鐵路企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，助力“交通強(qiáng)國，鐵路先行”切實落到實處。