加強財務(wù)內(nèi)控管理 提升國有林場管理能力

賴世裕

摘 要：本文針對國有林場財務(wù)內(nèi)控管理水平的加強和管理能力的提高提出了針對性的管理策略，以期實現(xiàn)國有林場管理水平的可持續(xù)發(fā)展，并且提高財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控;國有林場;管理能力

一、概述

2015年3月18日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《國有林場改革方案》，提出國有林場是維護國家生態(tài)安全最重要的基礎(chǔ)設(shè)施，為保護國家生態(tài)安全、提升人民生態(tài)福祉、促進(jìn)綠色發(fā)展、應(yīng)對氣候變化發(fā)揮了重要作用。為適應(yīng)國有林場改革發(fā)展需要，2017年6月26日，財政部、國家林業(yè)局制定了《國有林場（苗圃）財務(wù)制度》。作為國有資產(chǎn)的重要組成部分，國有林場的財務(wù)內(nèi)控管理也逐漸受到重視，其經(jīng)濟效益和自身發(fā)展仍然存在著較大的進(jìn)步空間。國有林場通過改革從以往的生產(chǎn)性事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)楣嫘允聵I(yè)單位，政府部門對國有林場的財政投入隨之增加，但由于國有林場管理機制相對僵化，并且管理效率相對較低，甚至一些計劃經(jīng)濟時代遺留下來的管理模式和管理手段仍然較為普遍，導(dǎo)致部分林場的財務(wù)管理和生產(chǎn)管理方式粗獷隨意，對國有林場的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。

二、國有林場現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

1.財務(wù)收支計劃執(zhí)行與管理浮于表面、流于形式

國有林場目前在進(jìn)行年度財務(wù)收支計劃的編制過程中，很少進(jìn)行專門的細(xì)致調(diào)研，并且對于國家政策的變化和市場的波動情況也很少做出詳細(xì)的考慮，大部分的年度計劃調(diào)整僅僅根據(jù)之前的相關(guān)經(jīng)驗做出微小的變動。國有林場在進(jìn)行年度財務(wù)收支計劃的實際編制過程中應(yīng)該盡可能地使資金的利用更加的合理化，從而使支出預(yù)算和收入預(yù)算更加的理想，從而避免出現(xiàn)赤字預(yù)算等各種問題。在進(jìn)行實際預(yù)算的執(zhí)行過程中，國有林場并沒有對上級審批的預(yù)算充分的重視起來，普遍存在著隨意變更預(yù)算或者追加預(yù)算等各類問題，這就導(dǎo)致部分林場財務(wù)收支計劃在審批以后也成了一紙空文，并且也沒有建立科學(xué)的預(yù)算考核體系來對預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行規(guī)范，盡管國有林場的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)是一個整體，對指標(biāo)分解和管理人員分配責(zé)任也是必須的，但是這項工作大部分國有林場落實情況并不良好，造成了考核工作難以落實的局面。

2.林場資金使用與管理缺乏科學(xué)的管理

在資金的使用上，國有林場普遍存在沒有進(jìn)行詳細(xì)周密的事前計劃的情況，資金管理意識比較淡薄和沒有資金時間價值觀念。對于資金的使用十分的隨意混亂，這就導(dǎo)致國有林場資金效率在使用上相對較低，并且存在著嚴(yán)重浪費的局面。國有林場并沒有對其資金的使用和投放情況做出詳細(xì)的論證和調(diào)研，很多資金在使用之前都沒有明確的計劃，目前國有林場的財務(wù)管理人員在資金管理上僅僅是重視貨幣資金，對于存貨在管理上基本忽略，并且林場大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對專項資金管理明顯缺乏財務(wù)控制意識，認(rèn)為林業(yè)項目實施主要是營林部門的事，財務(wù)部門只負(fù)責(zé)審核簽字就行，造成財務(wù)部門沒有參與到項目的具體實施過程中，財務(wù)審核監(jiān)督形同虛設(shè)。

3.林木資產(chǎn)核算與管理不被重視

我國大部分的國有林場并沒有配備專門的部門來負(fù)責(zé)國有林場資產(chǎn)的管理，國有林場資產(chǎn)包括林木資產(chǎn)、房屋建筑物、土地使用權(quán)等，大部分的國有林場對林木資產(chǎn)的管理一直沒有得到應(yīng)有的重視，存在林木資產(chǎn)登記管理不到位、遞增管理沒有同步等問題，造成國有林場資產(chǎn)不清、盈虧不實、虛假繁榮。

4.林場財務(wù)內(nèi)部審計和違規(guī)問題沒有得到有效解決

國有林場在面對上級財務(wù)審查的過程中，大部分的時候僅僅針對年度的相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行考核，對于其實際生產(chǎn)和經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的管理問題和財務(wù)漏洞并沒有做出明確的檢查和及時的更正，這就導(dǎo)致林場財務(wù)的監(jiān)督工作十分不足，由于林場在日常工作過程中沒有對審計給予重視，造成對于生產(chǎn)管理和財務(wù)管理過程中所存在的各項問題及其出現(xiàn)了漏洞其處罰力度和實際處理力度也十分不足，這就導(dǎo)致國有林場對于財務(wù)審計的重視程度不夠，對于上級提出的整改策略也沒有明確的落實，難以提高經(jīng)營管理效率。

三、提升國有林場財務(wù)內(nèi)控管理能力的具體對策

我國的經(jīng)濟發(fā)展隨著社會主義進(jìn)程的不斷進(jìn)步也呈現(xiàn)出日新月異的局面，國有林場也同樣受到大環(huán)境的影響，所以對于林場內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控管理工作必須加強，只有這樣才能使影響的財務(wù)管理工作在產(chǎn)生經(jīng)濟效益的同時也可以促進(jìn)林場自身的競爭力發(fā)展，這些都依賴于林場財務(wù)核算的可持續(xù)性和完整性。為了提高國有林場的管理能力，本人從如下幾個方面闡述財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)措施。

1.強化全面預(yù)算管理

做好預(yù)算的編制與執(zhí)行工作是提高國有林場管理能力的基礎(chǔ)和前提，這項工作要盡可能做到全體職工都參與預(yù)算的編制與實施，預(yù)算內(nèi)容要涵蓋林場的所有經(jīng)濟活動。當(dāng)國有林場進(jìn)行預(yù)算編制時，應(yīng)按照嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出、減少一般性支出，加強結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理、盤活財政存量資金，認(rèn)真編制林場采購計劃、提高采購效率和質(zhì)量等原則，做到實事求是地編制相關(guān)預(yù)算報告，在做好營林作業(yè)設(shè)計、伐區(qū)作業(yè)設(shè)計、管理費用以及基建專項工程預(yù)算等基礎(chǔ)上進(jìn)行試算平衡，如果財務(wù)收入不能保證投資資金需求且林場前期結(jié)余資金又不能彌補資金缺口的，必須壓縮或取消林場自籌基建、專項工程以及對外投資，力爭做到收支平衡、略有節(jié)余，避免預(yù)算赤字現(xiàn)象的產(chǎn)生。

2.強化崗位職責(zé)管理及考核

林場管理人員應(yīng)建立健全國有林場崗位責(zé)任制，明確職責(zé)、各司其職、崗責(zé)清晰，進(jìn)一步深化國有林場分配制度改革，逐步建立與國有林場實際相適應(yīng)、與國家政策相銜接的績效工資分配制度，明確考核機制，責(zé)任到人，獎懲分明。堅持多勞多得、優(yōu)績優(yōu)酬、獎勤罰懶的原則，堅持向業(yè)務(wù)骨干和做出突出成績的工作人員傾斜的原則，堅持績效考核掛鉤的原則，堅持公開、公平、公正的原則?？己朔譃樵驴己伺c年度考核，考核內(nèi)容為“德、能、勤、績、廉”，德考核思想政治表現(xiàn)、職業(yè)道德、社會公德;能考核本職業(yè)務(wù)能力，勤考核出勤、工作作風(fēng);績考核工作任務(wù)完成情況、工作質(zhì)量、工作效率及效益;廉考核廉潔自律表現(xiàn)情況，然后將考核結(jié)果作為日常及年度發(fā)放績效工資的依據(jù)，使其發(fā)揮績效工資導(dǎo)向作用，激勵干部職工愛崗敬業(yè)、扎實工作、開拓進(jìn)取，從而促進(jìn)國有林場事業(yè)全面、健康和穩(wěn)定發(fā)展。

3.健全財務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范林場經(jīng)營行為

健全財務(wù)收支審批，工程招標(biāo)，物資采購，資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度。規(guī)范林場經(jīng)營行為，避免漏洞，下面分別說明。

健全財務(wù)收支審批制度，林場發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該實行先財務(wù)審核、后領(lǐng)導(dǎo)審批的程序，避免發(fā)現(xiàn)的疑問是“既成事實”，發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。會計的審核監(jiān)督要貫穿整個收支的全過程。審核監(jiān)督的內(nèi)容有：收支內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實，該支出應(yīng)履行的中間程序是否符合規(guī)定，原始憑證的取得是否符合有關(guān)要求，支出項目與年度財務(wù)計劃或合同是否相符等等。

營林、基建工程招標(biāo)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》及其實施條例規(guī)定進(jìn)行，由國有林場委托社會代理機構(gòu)實施公開招投標(biāo)。

在進(jìn)行物資采購過程中，工作人員應(yīng)按照《政府采購法》《政府采購法實施條例》的規(guī)定執(zhí)行，達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、服務(wù)和工程項目，應(yīng)采用公開招標(biāo)方式。零星物資采購，依法可以自行采購的，應(yīng)采用法定采購方式，單位成立詢價小組，做好每一項采購項目的事前詢價，詢價小組成員包括分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、辦公室、營林、經(jīng)營等股室的人員。

健全資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，設(shè)立相應(yīng)的國有林場資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)實物管理，并且明確其內(nèi)部成員的工作職責(zé)，財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)的賬面價值，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理實物資產(chǎn)。林木資產(chǎn)按照消耗性林木資產(chǎn)、生產(chǎn)性林木資產(chǎn)和公益性林木資產(chǎn)三大類進(jìn)行分類管理，林場應(yīng)當(dāng)對林木資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的資源清查，并根據(jù)清查結(jié)果及時變更賬面價值。嚴(yán)格控制林木資產(chǎn)的對外投資或抵押，做好事前資產(chǎn)評估工作，天然林和公益林按規(guī)定不得抵資、抵債和抵押。通過以上分類管理和配套的監(jiān)督管理體系，可以使林場資產(chǎn)在處置和處理過程中更加的規(guī)范化和程序化，對于保證國有林場資產(chǎn)管理工作的完善有著重要的作用和意義。

4.增強財務(wù)審計與財務(wù)監(jiān)督的力度與效果

國有林場管理部門必須增強財務(wù)監(jiān)督的實際效果與目的性，建立問責(zé)機制，加強財務(wù)監(jiān)督檢查，構(gòu)建監(jiān)督檢查小組。通過不定期的檢查，能夠針對林場財務(wù)的突出問題，進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，關(guān)注制度的執(zhí)行情況，以及預(yù)算的完成情況，通過分析林場生產(chǎn)管理與資金使用投放效率等，提出改進(jìn)建議送達(dá)上級領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算績效評價及財務(wù)公開。為了實現(xiàn)上述目的，林場自身必須擁有一支既有專業(yè)知識又有相關(guān)管理經(jīng)驗的專業(yè)隊伍，并且這支隊伍必須在業(yè)務(wù)一線開展專業(yè)的審計工作，可以實現(xiàn)對法律法規(guī)的執(zhí)行情況或業(yè)務(wù)處理日常情況的有效審核。一旦審計出現(xiàn)問題或者是相關(guān)制度，沒有被工作人員所遵守，隊伍內(nèi)部的工作人員應(yīng)該督促國有林場及時出臺相關(guān)的有效措施進(jìn)行整改，對于一些違法的行為也應(yīng)該及時的上報上級主管部門和司法部門。通過對林場內(nèi)部財務(wù)審計工作的嚴(yán)肅和加強管理，可以使林場的管理能力財務(wù)內(nèi)控管理水平得到切實的提升，最終促進(jìn)林場可持續(xù)發(fā)展。

作為一個關(guān)系著國計民生的基礎(chǔ)性公益事業(yè)單位，國有林場對于森林資源的合理利用和建設(shè)保護都有著重要的作用和貢獻(xiàn)。但同時國有林場也需要對其財務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行加強，以便于實現(xiàn)管理能力的穩(wěn)步提高也是極其重要的。所以林場有必要對財務(wù)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，以便于實現(xiàn)國有林場資金的集中管理和強化管理，最終促進(jìn)林場綜合管理水平的提高。

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