事業(yè)單位財務管理研究

劉剛山　彭天瑤

摘 要：國家醫(yī)療體制改革逐步深入，智慧醫(yī)院建設成為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的推進器。在此背景下，醫(yī)院結(jié)算方式呈多元化發(fā)展，銀行賬戶的歸集范圍和類別日趨復雜，銀行賬戶對賬工作面臨的挑戰(zhàn)越來越大。本文對智慧醫(yī)院建設背景下醫(yī)院銀行對賬工作中存在的管理問題及現(xiàn)狀進行剖析，并提出優(yōu)化對賬工作的操作建議，以期對促進醫(yī)院銀行對賬管理工作規(guī)范、高效開展提供參考。

關鍵詞：智慧醫(yī)院;醫(yī)院銀行賬戶;對賬

醫(yī)院銀行賬戶對賬工作是醫(yī)院內(nèi)控管理的重要組成部分，醫(yī)院應當定期對各項收款、支付業(yè)務的賬務進行核對。如存在對賬差異，要及時查明原因，核查醫(yī)院財務系統(tǒng)、銀行賬戶賬款調(diào)節(jié)一致，妥當跟蹤處理，確保醫(yī)院資金安全。在智慧醫(yī)院建設全面鋪開的背景下，醫(yī)院銀行賬戶收款及支付方式的多元化導致銀行賬戶歸集范圍和結(jié)算類別日趨復雜。為保證醫(yī)院資金安全，銀行賬戶對賬管理工作更需要按國家財政、衛(wèi)生等主管部門相關制度規(guī)定，建立健全并嚴格執(zhí)行適應智慧醫(yī)療形勢發(fā)展的現(xiàn)金及各項存款的內(nèi)部管理制度。

一、醫(yī)院銀行賬戶對賬工作的意義

由于會計期間的劃分，權責發(fā)生制的全面執(zhí)行，使得醫(yī)院與銀行存在記賬時間上的差異。會計期末，醫(yī)院銀行存款日記賬上的存款余額與銀行對賬單上的余額往往不相等，存在著未達賬項。在支票、匯款等正常業(yè)務產(chǎn)生的未達賬項之外，還可能存在一些異常的情況，比如：賬務處理差錯，銀行可能存在重復扣劃、遺漏回單等問題。極個別喪失原則的財務人員正是利用未達賬項的時間差進行貪污挪用，公款私存創(chuàng)造私利。而及時開展銀行賬戶對賬顯得尤為重要，只有及時對賬才可能在第一時間發(fā)現(xiàn)問題，甄別不同情境，降低潛在的資金管理風險，防患于未然。

而且，隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入推進，智慧醫(yī)院建設全面推進，一些醫(yī)院等醫(yī)療機構積極運用網(wǎng)絡信息技術，探索開展網(wǎng)絡支付業(yè)務，實行預約診療、提供多種繳費方式，這在減少排隊等待、提升患者體驗的同時，也給醫(yī)院銀行對賬工作的順利開展帶來了新的難題。因此，做好醫(yī)院銀行賬戶對賬工作對促進智慧醫(yī)院建設的平穩(wěn)有序開展具有積極的意義。

二、醫(yī)院銀行賬戶管理現(xiàn)狀

1.醫(yī)院銀行賬戶管理職責及流程設置

醫(yī)院銀行賬戶對賬工作是一項必須定期開展、常抓不懈的工作。醫(yī)院銀行對賬管理一般包括：崗位設置及人員配備、銀行對賬頻率及未達賬項處理、對賬檔案保管及定期監(jiān)督檢查工作等。醫(yī)院應重視對賬工作，把做好銀行對賬作為強化財務內(nèi)部控制管理的一項重要措施，建立長效管理機制，保障資金安全。

（1）對賬崗位設置及人員配備。醫(yī)院財務部門應設置專門的銀行賬戶對賬崗位 ，配備專職或兼職的對賬管理工作人員（出納人員不得兼任對賬工作人員），負責與銀行的銀行賬戶對賬管理工作，并指定至少一級復核人員對銀行賬戶對賬工作結(jié)果進行復核。應明確劃分銀行賬戶對賬崗位職責：通常情況下，醫(yī)院分管財務工作的院領導為醫(yī)院與銀行對賬工作的最終責任人， 統(tǒng)籌領導銀行賬戶對賬工作; 醫(yī)院財務部門領導為銀行賬戶對賬工作的直接責任人， 應對醫(yī)院與銀行賬戶對賬工作負有直接的管理責任; 醫(yī)院財務部門復核人員為銀行賬戶對賬工作的復核責任人， 應對醫(yī)院與銀行賬戶對賬工作負有業(yè)務復核責任;銀行賬戶對賬人員是具體的對賬工作經(jīng)辦人， 應對醫(yī)院與銀行賬戶對賬工作負有直接責任，應強化其對賬責任意識 。

（2）銀行對賬頻率及未達賬項處理。醫(yī)院應定期開展銀行賬戶對賬工作，一般情況下，每月至少進行一次銀行賬戶對賬，并根據(jù)銀行賬戶對賬結(jié)果編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，業(yè)務量特別龐大的單位也可提高銀行賬戶對賬頻率，如半個月一次等。醫(yī)院必須要改變只編制余額調(diào)節(jié)表，不對未達賬項進行原因清查的做法。對于銀行對賬工作中發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應適時開展清理工作，及時發(fā)現(xiàn)并排除潛在的賬務核算差錯和資金安全風險。

（3）銀行對賬檔案保管及定期監(jiān)督檢查。銀行賬戶對賬管理人員應當將銀行對賬資料定期進行歸檔，并按照會計資料存檔相關規(guī)定要求，真實、完整保存銀行賬戶收支業(yè)務交易記錄明細、對賬賬目核對記錄等各項銀行對賬工作資料。醫(yī)院分管院領導或財務部門領導應安排專人定期檢查監(jiān)督醫(yī)院銀行賬戶對賬情況，包括對賬人員履職情況、賬表資料保管情況、銀行對賬結(jié)果核實情況、相關業(yè)務部門對各項未達賬項的反饋情況等，對檢查監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行糾正。

2.醫(yī)院銀行賬戶的業(yè)務功能分類

（1）基本存款賬戶。基本戶是醫(yī)院最主要的銀行結(jié)算賬戶，醫(yī)院日常發(fā)生的各項收支結(jié)算款項一般均通過該賬戶進行核算，基本戶記賬范圍比較廣、交易量比較大，銀行賬戶對賬工作相對比較復雜、耗時較多。

（2）專用存款賬戶。一般為醫(yī)院設立的醫(yī)療業(yè)務收款專用賬戶，專門用于核算醫(yī)療業(yè)務收入。隨著微信、支付寶等第三方支付平臺的上線應用，給銀行對賬工作增加了不小的難度。

（3）基本建設資金賬戶?；ㄙY金專戶用以管理和撥付各項基建資金，醫(yī)院的改、擴建及修繕等基建建設工程也十分普遍，可以根據(jù)規(guī)定設置基建戶專門進行核算。

（4）其他專用賬戶。其他需要單獨區(qū)分業(yè)務的銀行賬戶，如特定用途資金，按照法律法規(guī)或有關部門文件規(guī)定需要專戶管理使用的資金可開立相應的專用存款賬戶。

三、醫(yī)院銀行賬戶對賬管理存在的問題

國家醫(yī)療體制改革逐步深入，智慧醫(yī)院建設快速推進，醫(yī)院結(jié)算方式多元化發(fā)展，目前醫(yī)院銀行賬戶對賬工作面臨諸多問題。

1.重視程度不足，制度不夠完善

醫(yī)院財務管理中“重收款、輕對賬”的現(xiàn)象一直存在，智慧醫(yī)院建設背景下各種收費方式增多的同時，銀行賬戶對賬工作卻沒有引起足夠重視，給銀行存款管理帶來了極大的安全隱患。部分醫(yī)院未建立對賬相關的制度流程，完全就按對賬人員的老帶新和對賬人員自己的領悟來進行對賬操作，可控性較差，風險較高。

2.人員配備不足，對賬及時性不強

規(guī)模較大的醫(yī)院交易更為頻繁，銀行流水繁多，每個月動輒幾千條甚至上萬條數(shù)據(jù)需要逐一進行核對排查，每月銀行賬戶對賬單一般到次月初才能從銀行取回，造成未達賬項的原因需要逐筆進行摸清核實，由于時間緊迫，可能會導致一些問題無法及時被發(fā)現(xiàn)。對賬工作對銀行對賬人員的耐心、細心、責任心等各方面都有嚴格的要求。因此，醫(yī)院應該配備合適的專職銀行賬戶對賬人員，至少每月進行一次賬務明細信息的核對。

3.結(jié)賬入賬口徑、時間不統(tǒng)一，對賬難度大

醫(yī)院HIS系統(tǒng)一般每天24點統(tǒng)一進行結(jié)賬處理操作，而銀行結(jié)算系統(tǒng)跑批結(jié)賬的時間并不完全固定在某一具體時點。以農(nóng)業(yè)銀行為例：農(nóng)行結(jié)算系統(tǒng)每自然日23點50分左右進行數(shù)據(jù)跑批結(jié)賬操作，銀行入賬金額為上一自然日23點50分至當日23點49分的銀行刷卡等交易金額匯總數(shù)，與收費部門實際銀行刷卡等交易單匯總金額不一致。

4.銀行回單簽收滯后，大量單據(jù)無人認領

出納從銀行領回交易回單等單據(jù)后，交由專人統(tǒng)一保管并通知各業(yè)務科室人員前來認領單據(jù)及完成收入列賬手續(xù)，但由于銀行回單中的進賬摘要不明確或未標明摘要信息，經(jīng)常出現(xiàn)銀行回單長時間滯留在財務部門無法進行列賬處理的現(xiàn)象，嚴重影響了財務記賬的及時性，導致銀行賬戶對賬時產(chǎn)生未達賬項。

5.信息孤島效應明顯，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)未建立共享

醫(yī)院HIS系統(tǒng)、財務HRP系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)等各自為政，互不連通，記賬數(shù)字口徑不統(tǒng)一，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)信息可比對性差，可能導致重復人工記賬等差錯，產(chǎn)生銀行賬戶對賬差異。

6.系統(tǒng)支持力度不夠，無法滿足對賬需求

部分醫(yī)院的財務軟件系統(tǒng)，銀行賬戶對賬模塊功能較為弱化，只是根據(jù)記賬金額、方向來進行簡單判斷和勾兌，無法根據(jù)結(jié)算號、摘要信息等不同，來辨別金額相同、方向一致的款項的具體對應關系，無法支持復雜情形下的銀行賬戶對賬工作。

四、解決醫(yī)院銀行賬戶對賬管理問題的對策

1.提高重視程度，建立健全銀行賬戶對賬制度流程

醫(yī)院應擯棄應對銀行對賬工作簡單例行公事的做法，重視銀行賬戶對賬工作，配備專職人員負責銀行賬戶對賬，確保至少每月進行一次賬務核對。因地制宜建立醫(yī)院銀行賬戶對賬管理制度流程，不斷完善對賬管理流程，扎實開展對賬工作，做到制度明確，執(zhí)行有效。

（1）創(chuàng)新銀行賬戶管理模式，凈化交易流水管理。一些醫(yī)院存在眾多金額小且重復多的款項流水，這些款項給對賬工作增加了難度。針對該情況，可以考慮改進收入管理模式，探索按部門或項目、業(yè)務類別等維度對入賬款項進行分類管理，將金額小且重復性較高的款項業(yè)務單獨設立虛擬戶，業(yè)務部門負責核對虛擬賬戶流水，核對清楚后再列賬，實現(xiàn)記賬清晰、收款一致，避免產(chǎn)生大量的無主款項造成未達賬。

（2）打破系統(tǒng)間的壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息化核對，提高醫(yī)療收入銀行對賬效率。改進醫(yī)院HIS系統(tǒng)，與銀行提供的軟POS接口直聯(lián)，實現(xiàn)刷卡繳費與醫(yī)院HIS系統(tǒng)出單同步的功能。醫(yī)院HIS系統(tǒng)改進后，調(diào)用軟POS收費段接口，銀行卡刷卡及驗密由銀行提供的硬件刷卡完成，HIS系統(tǒng)通過接收刷卡扣費的返回值處理患者所交款項，并由HIS系統(tǒng)完成門診、住院收費票據(jù)的打印。收費系統(tǒng)記賬直接反應在報表數(shù)字中，不單單依靠POS單加總數(shù)字來核對，提高對賬效率。

（3）搭建財務系統(tǒng)與HIS系統(tǒng)接口傳送，持續(xù)推動銀醫(yī)直連，實現(xiàn)醫(yī)院與銀行同步記賬。根據(jù)HIS數(shù)據(jù)直接生成憑證，取代手工做賬，細化收款方式以便能夠一一對應具體會計科目。同時，通過互聯(lián)網(wǎng)或?qū)＞€連接的方式，使醫(yī)院的財務系統(tǒng)與開戶銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)對接，利用自身財務系統(tǒng)自主完成對其銀行賬戶銀行賬戶的查詢、轉(zhuǎn)賬、資金歸集、信息下載等功能，并在財務系統(tǒng)中自動登記賬務信息，提高工作效率，確保財務系統(tǒng)與銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)賬戶信息的一致性，從源頭實現(xiàn)醫(yī)院與銀行記賬的一致性，利用系統(tǒng)功能充分降低未達賬項規(guī)模。

圖1銀醫(yī)對賬流程優(yōu)化

（4）加強進賬查詢機制，減少未達賬項增量。強化銀行回單認領管理，在醫(yī)院OA網(wǎng)頁等平臺開辟專欄，將每天收到的無人認領的銀行回單信息掛網(wǎng)公示，各業(yè)務科室須定期登錄查看，設定期限，要求在一定期限內(nèi)領回并完成報賬工作，超過一定期限無人認領的，財務將作為其他收入管理，督促及時列賬。

（5）提高對賬頻率，降低銀行單據(jù)錯漏造成的未達賬項。許多醫(yī)院銀行對賬每月開展一次，而且對賬工作中發(fā)現(xiàn)的銀行漏單、重復給單等現(xiàn)象比較普遍。建議考慮根據(jù)醫(yī)院業(yè)務情況，適當提高對賬頻率，變每月對賬一次為半月一次甚至更短，以便及時發(fā)現(xiàn)的問題，提高記賬的及時性，降低未達賬項產(chǎn)生的資金管理風險。

綜上，作為醫(yī)院財務管理的重難點領域之一，在智慧醫(yī)院建設背景下，銀醫(yī)對賬管理工作實務中還存在許多問題需要逐步解決和規(guī)范，這需要我們在今后的實踐中不斷探索和總結(jié)，積極研究應對，從而降低醫(yī)院資金管理風險，提高資金使用效益，更好地服務于醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

1.鄭君嫻; 段玉玉.公立醫(yī)院未達賬項淺析.會計師，2018（9）.

2.侯翠玲.淺談醫(yī)院與銀行對賬的規(guī)范化管理.現(xiàn)代醫(yī)院管理，2007（1）.

（責任編輯：劉海琳）