國庫資金管理面臨的風(fēng)險及防范化解對策

摘 要：隨著國庫系統(tǒng)深度電子化和國庫業(yè)務(wù)量巨量攀升，防范國庫資金風(fēng)險、化解隱患亟需關(guān)注。各級國庫應(yīng)通過強化內(nèi)部控制管理，加大國庫現(xiàn)場檢查力度、加強對國庫代理機構(gòu)的監(jiān)管等措施，確保了國庫資金安全。

關(guān)鍵詞：國庫資金風(fēng)險? 防范化解? 政策建議

一、省級國庫資金管理的現(xiàn)狀

央行國庫負責(zé)收支財政預(yù)算收入并對財政預(yù)算執(zhí)行進行事中監(jiān)督。一般省級國庫包括人行經(jīng)理、商行代理等省市縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)4級國庫，辦理包括財政預(yù)算收支、退更，國債發(fā)行、國庫現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)，全年收支巨額國庫資金和經(jīng)辦巨量國庫業(yè)務(wù)，防范化解國庫資金風(fēng)險成為國庫工作當務(wù)之急。

二、國庫資金管理面臨的風(fēng)險及原因

（一）稅款延壓導(dǎo)致國庫資金報解不及時

一是部分國庫經(jīng)收處通過“先存后劃”的形式挪用、延壓稅款導(dǎo)致國庫資金無法及時報解。經(jīng)收處稅款業(yè)務(wù)屬于公益性質(zhì)，導(dǎo)致部分國庫經(jīng)收銀行違規(guī)延壓稅款用以降低經(jīng)營成本。二是政府的“旱澇保收”稅收調(diào)節(jié)政策導(dǎo)致稅務(wù)征收機關(guān)重收輕繳，為避免次年稅收基數(shù)過大導(dǎo)致增收難度加劇，稅務(wù)機關(guān)在月末或年底截留超收的稅款，通過在銀行開設(shè)“稅款過渡戶”延壓稅款，留待次年或下月繳納，致使稅款報解入庫不及時。

（二）集中支付超期清算是資金監(jiān)管盲區(qū)

由于庫款不足、系統(tǒng)、延遲送單等原因?qū)е碌拇磴y行墊付資金造成的集中支付超期清算，一是占用代理銀行資金，影響銀行的運營，在遇到大額及較長期的代墊情況時，對中小銀行穩(wěn)健經(jīng)營會造成一定影響;二是集中支付代理行頻繁甚至長期的超常代墊資金，造成人民銀行被動清算，無法切實履行人行經(jīng)理國庫的事中監(jiān)督職責(zé)，為人行國庫事中監(jiān)督帶來監(jiān)管盲區(qū)。

（三）代理國庫“代而不理”的現(xiàn)象仍然較突出

代理國庫制度執(zhí)行不到位，內(nèi)控不嚴密容易造成部分銀行員工將存款任務(wù)目標轉(zhuǎn)移到國庫資金上，為完成存款業(yè)績考核，代理國庫通過調(diào)整記賬科目等方式延壓、擠占甚至挪用國庫資金，更極端的做法將國庫資金先存入個人賬戶，待業(yè)績考核后再將國庫資金從個人賬戶歸還國庫，造成極大風(fēng)險隱患。

（四）單一的國庫監(jiān)督方式無法監(jiān)控資金撥付監(jiān)督力度

單一的國庫監(jiān)督方式使得國庫資金撥付環(huán)節(jié)上監(jiān)督力度不夠，造成一是將預(yù)算資金撥往非預(yù)算撥款單位;二是財政部門為套取存款利息，將國庫資金以“暫存款”調(diào)撥至各類預(yù)算外專戶，造成國庫資金脫離監(jiān)管;三是為保持保持預(yù)算進度，財政部門跨年度撥付導(dǎo)致國庫難以監(jiān)管;四是征收機構(gòu)未經(jīng)國家許可，自行出臺地方性退庫政策，越級權(quán)審批退庫資金，造成國家預(yù)算收入流失。

（五）部分員工易鉆內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴漏洞產(chǎn)生“道德風(fēng)險”

不排除部分國庫業(yè)務(wù)人員，尤其是部分縣市支行面對大額的國庫資金往來產(chǎn)生“道德風(fēng)險”，鉆內(nèi)控機制不嚴國庫核算業(yè)務(wù)存在“一手清”現(xiàn)象漏洞，造成的庫款流失，“一手清”況在人員緊缺的商行代理庫和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫較常見。

三、國庫資金風(fēng)險防范化解的對策

（一）加強國庫制度全面規(guī)范化建設(shè)

一是進一步完善崗位責(zé)任制，嚴禁核算業(yè)務(wù)“一手清”。二是規(guī)范各項基本業(yè)務(wù)操作流程，嚴格執(zhí)行憑證監(jiān)管審核制度，切實履行國庫事中監(jiān)督職責(zé)。三是定期輪換制國庫會計崗位人員，實行強制休假制度。

（二）多措并舉全面加強對各級國庫監(jiān)管力度

一是規(guī)范各經(jīng)收處，尤其駐納稅大廳商業(yè)銀行的國庫業(yè)務(wù)經(jīng)辦行為，理清稅款入庫通道，加大對經(jīng)收處對稅款延壓的處罰力度。二是加大對各類預(yù)算收入過渡戶清理，對新設(shè)立過渡戶嚴格審批。三是執(zhí)行對賬制度，嚴格按照規(guī)定開展國庫、稅務(wù)、經(jīng)收處三方對賬。四是上級國庫定期對商行代理庫進行國庫業(yè)務(wù)執(zhí)法檢查，及時化解各類國庫資金隱患。

（三）通過嚴格執(zhí)行事中監(jiān)督對預(yù)算支出把關(guān)

一是嚴格執(zhí)行年初預(yù)算計劃，對超計劃、無預(yù)算的財政撥款和出口退稅堅決不予撥付。二是執(zhí)行大額撥款分級審批制度，嚴格界定國庫主任、國庫部門負責(zé)人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的審批權(quán)限。三是嚴格執(zhí)行各類退庫的審核程序，優(yōu)化退庫流程，保障每筆退庫資金有文件依據(jù)，堵住騙取出口退稅漏洞。

參考文獻：

[1] 李偉，張爍巖.財政國庫集中支付問題探討綜述[J].經(jīng)濟研究參考，2018（12）.

作者簡介：任元芬（1984-），女，福建南平人，現(xiàn)任職于中國人民銀行?？谥行闹校屑壗?jīng)濟師，碩士研究生，國民經(jīng)濟研究方向。