淺析出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制

劉夢蕾

[摘 要] 隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的出版企業(yè)不斷壯大。在企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)管理方面存在的問題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險增加，約束了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是重中之重。本文對出版企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀做出分析，并提出了幾點(diǎn)對策，希望能對有關(guān)人員有所幫助。

[關(guān)鍵詞] 出版企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是為了確保財(cái)務(wù)關(guān)系的合理性，對經(jīng)濟(jì)管理工作加強(qiáng)監(jiān)督，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。從小處看，財(cái)務(wù)風(fēng)險控制確保了企業(yè)資金的流通性和安全性，從長遠(yuǎn)來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險控制能確保投資、融資、業(yè)務(wù)發(fā)展的合理性，提高企業(yè)的競爭力?？偠灾?，在出版企業(yè)的經(jīng)營中，財(cái)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制扮演了重要的角色。財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行分析，結(jié)合市場發(fā)展，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢，通過數(shù)據(jù)報表提高決策的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重中之重，企業(yè)的發(fā)展高度在很大程度上取決于風(fēng)險控制。在當(dāng)下，隨著電子書的出現(xiàn)，出版企業(yè)的市場競爭變得越發(fā)激烈，為此企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

1.出版企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的意義

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是國家財(cái)政部門的要求，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，確保企業(yè)的日常經(jīng)營符合法律法規(guī)[1]。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是市場經(jīng)濟(jì)的要求，確保企業(yè)的經(jīng)營決策能順應(yīng)市場，推動市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營的要求，通過數(shù)據(jù)報表分析企業(yè)經(jīng)營狀況，及時糾正企業(yè)經(jīng)營中的錯誤，提高經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，出版企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠加大執(zhí)行力度，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。規(guī)范企業(yè)自身的財(cái)務(wù)行為，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度得以落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。企業(yè)管理層應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞，第一時間采取措施，提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

2.出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）小型出版企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一些民營小型出版企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理體系，小型出版企業(yè)為了節(jié)省成本支出選擇財(cái)務(wù)外包。雖然我國的財(cái)務(wù)外包環(huán)境較為成熟，但財(cái)務(wù)外包依然增加了委托企業(yè)的風(fēng)險[2]。會計(jì)代理公司對圖書業(yè)務(wù)的了解甚少，難以開展供應(yīng)商的審核管理工作和印刷等技術(shù)性溝通。出版企業(yè)選擇將財(cái)務(wù)外包出去，其財(cái)務(wù)工作過度依賴代理公司，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是出版企業(yè)的機(jī)密，財(cái)務(wù)外包無異于將自身的財(cái)務(wù)機(jī)密轉(zhuǎn)手于人，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一旦流出，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險將大大增加。代理公司是一個獨(dú)立的企業(yè)，出版企業(yè)難以對財(cái)務(wù)風(fēng)險控制策略不嚴(yán)謹(jǐn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失追加責(zé)任。

（2）融資渠道單一

在目前，一些出版企業(yè)基本通過銀行貸款進(jìn)行融資，這是因?yàn)椴糠殖霭嫫髽I(yè)為國有企業(yè)。這些企業(yè)受政府保護(hù)，業(yè)務(wù)上能夠獲得政策支持[3]。銀行往往更愿意為這類公司提供貸款，因此，這些企業(yè)的融資渠道較為單一。但在當(dāng)下，私有制企業(yè)快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)主體發(fā)生改變，在暢銷書市場，民營圖書和帶有民營色彩的出版商占據(jù)了90%的市場份額。這給國有出版企業(yè)帶來了沖擊，一旦企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)問題，受融資渠道單一的限制，企業(yè)難以擺脫財(cái)務(wù)困境。

（3）投資缺乏科學(xué)性

在我國，部分出版企業(yè)的投資缺乏科學(xué)性，主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，一些出版企業(yè)在投資上往往存在跟風(fēng)現(xiàn)象。什么題材火便投資什么題材，對時下流行的題材蜂擁而至，企業(yè)瓜分一小塊蛋糕。而對讀者來說，可選擇性太強(qiáng)，若企業(yè)不能在同一題材上標(biāo)新立異，其競爭力將大大減弱[4]。第二，出版企業(yè)的業(yè)務(wù)擴(kuò)張具有一定的政策性，一些管理層認(rèn)為有政策支持便沒有后顧之憂，導(dǎo)致他們對投資信息掌握不充分，且投資決策沒有經(jīng)過嚴(yán)密分析，投資初期稀釋了企業(yè)的資金，若后期的收益不如預(yù)期，企業(yè)將面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（4）財(cái)務(wù)工作方式的落后

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展給企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供了新的思路，信息技術(shù)擁有較大的優(yōu)勢。將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與出版企業(yè)的財(cái)務(wù)工作結(jié)合是大勢所趨。在當(dāng)下，部分出版企業(yè)的財(cái)務(wù)工作方式較為落后，財(cái)務(wù)人員將大量工作時間耗費(fèi)在核算工作上，忽略了經(jīng)營決策。同時傳統(tǒng)的工作形式導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)流程更長；核算成本更高；信息處理、披露和使用的及時性更低。財(cái)務(wù)工作的效率降低，人力成本就會增加。

（5）財(cái)務(wù)人員能力過低

財(cái)務(wù)人員是出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的主導(dǎo)者，其業(yè)務(wù)水平?jīng)Q定了風(fēng)險控制的可靠性。一些財(cái)務(wù)人員自身水平有限，財(cái)務(wù)工作主要以記賬、做賬、核算、收付為主，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險防控意識。財(cái)務(wù)人員沒有提升專業(yè)素養(yǎng)的打算，其定位為決策執(zhí)行者而不是決策制定者，不能參與到風(fēng)險控制工作中[5]。財(cái)務(wù)人員對企業(yè)存在的圖書積壓和周轉(zhuǎn)率低的現(xiàn)象難以進(jìn)行控制，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營資金被占用，倉儲管理成本增加。

3.出版企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的決策

（1）謹(jǐn)慎選擇會計(jì)代理公司

一些出版企業(yè)沒有自成體系的財(cái)務(wù)制度，且企業(yè)規(guī)模較小，不得不選擇代理公司。企業(yè)要加強(qiáng)對代理公司的評估，加強(qiáng)對公司的資質(zhì)水平和外包糾紛的深入了解。出版企業(yè)要與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量高，保密工作嚴(yán)謹(jǐn)，體系制度明確的代理公司合作。企業(yè)也可聘請一位財(cái)務(wù)經(jīng)理，將內(nèi)部的記賬、做賬、核算、收付等業(yè)務(wù)外包給代理公司，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)經(jīng)營決策等核心工作。企業(yè)在簽訂合同時，要完善合同條款，對合同反復(fù)推敲，確保其合理、合法性，在合同中明確代理公司的違約條款。

（2）健全投資機(jī)制

企業(yè)在投資過程中，要避免盲目跟風(fēng)。健全投資機(jī)制，以嚴(yán)謹(jǐn)客觀的態(tài)度看待投資項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)張，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。出版企業(yè)在投資前，由事業(yè)部、市場部、財(cái)務(wù)部成立臨時小組，對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析報告，財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流判定推動的預(yù)算，確保項(xiàng)目基金的可靠性[6]。制定投資決策時，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況，提供數(shù)據(jù)支持，確保決策的科學(xué)性。加強(qiáng)對已投資項(xiàng)目的風(fēng)險控制，跟進(jìn)實(shí)施情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。對過往的投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)其投資效果和收益總結(jié)教訓(xùn)，提高出版企業(yè)的投資水平。

（3）拓寬融資渠道

出版企業(yè)要拓寬融資渠道，銀行融資對企業(yè)的信譽(yù)要求較高，同時又因?yàn)轱L(fēng)險融資較大，擔(dān)保人的選擇較為困難。為此，企業(yè)可以將融資渠道多元化。通過企業(yè)債、股權(quán)、票據(jù)等多種方式獲得融資。

（4）建立信息化財(cái)務(wù)管理

計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理、分析、核算的速度上遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于人力。隨著市場競爭的加劇，出版企業(yè)必須要將精力放在企業(yè)創(chuàng)收上，利用計(jì)算機(jī)取代既繁瑣又無技術(shù)含量的工作。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作不能快速處理企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，也不能精準(zhǔn)獲取大量市場信息。依靠互聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)人員能輕松收集市場信息。通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)將財(cái)務(wù)工作流程化。財(cái)務(wù)人員可以將更多精力放在決策制定上，提高企業(yè)的價值，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（5）提高財(cái)務(wù)人員的能力

出版企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)知識和經(jīng)濟(jì)法律的掌握度。招聘優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員，根據(jù)資質(zhì)和經(jīng)手的項(xiàng)目擇優(yōu)錄取。企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險意識。建立考核機(jī)制，對財(cái)務(wù)人員的工作能力進(jìn)行考核，督促其不斷提升自我，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

出版企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要部分，它為企業(yè)的發(fā)展提供了重要決策。企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，針對工作中存在的問題，及時加以改正。謹(jǐn)慎選擇會計(jì)代理公司；健全企業(yè)投資機(jī)制；拓寬企業(yè)融資渠道；建立信息化財(cái)務(wù)管理；提高財(cái)務(wù)人員的能力。通過多種措施，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（6）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要真正做到以下三點(diǎn)：首先加強(qiáng)對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度，以杜絕管理者的獨(dú)斷專行；其次，加強(qiáng)對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度以杜絕部門權(quán)力過大或集體徇私舞弊；最后，加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位人員的輪崗和定期稽查制度。

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[作者單位]

安徽新華電子音像出版社 安徽 合肥 230041