高校內(nèi)部控制建設(shè)研究

宋陶林

摘 要：構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系是建設(shè)現(xiàn)代大學(xué)的必然要求，從組織層面和業(yè)務(wù)層面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，研究了高校的預(yù)算管理和收支業(yè)務(wù)等，并得出結(jié)論。內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)管理、促進(jìn)高校提升內(nèi)部管理水平具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：高校;業(yè)務(wù)活動(dòng);內(nèi)部控制

文章編號(hào)：1004-7026（2019）21-0141-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號(hào)：F275;F832.51;G647.5 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 ?高校內(nèi)部控制的意義

高校內(nèi)部控制的主要目的是健全各項(xiàng)管理制度，保證財(cái)務(wù)制度規(guī)范運(yùn)行，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，主要有以下幾方面的意義。

1.1 ?加強(qiáng)高校內(nèi)部控制是自身發(fā)展的需求

高校辦學(xué)資金主要來源有財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、附屬單位上繳收入、社會(huì)捐贈(zèng)以及其他收入。為管好用好有限的資源，提高教育資金的使用效益，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，這是高校自身發(fā)展的需求[1]。

1.2 ?加強(qiáng)高校內(nèi)部控制是完善內(nèi)部管理制度的手段

高校內(nèi)部管理制度是保障高校合規(guī)發(fā)展的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)規(guī)范運(yùn)行的保證，也是中央政策和國家法規(guī)在高校中的反映。只有認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能保證自身運(yùn)行管理的有序進(jìn)行，取得真實(shí)有效的一手資料，完善內(nèi)部管理制度，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息真實(shí)完整[2]。

1.3 ?防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

高校制定內(nèi)部控制制度是為了預(yù)防高校經(jīng)營活動(dòng)各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證高校穩(wěn)定發(fā)展。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多，財(cái)務(wù)收支金額越來越大，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、組織控制、業(yè)務(wù)控制、分析評(píng)價(jià)、監(jiān)督就顯得尤為重要[3]。

2 ?高校內(nèi)部控制存在的問題

2.1 ?預(yù)算管理內(nèi)部控制存在的問題

高校部門預(yù)算編制存在與實(shí)際不符的情況。高校在預(yù)算編制內(nèi)容上，存在需求不實(shí)、虛報(bào)人員支出和項(xiàng)目支出的現(xiàn)象，同時(shí)預(yù)算未按批復(fù)執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行存在過快或過慢等問題。各部門預(yù)算硬性約束意識(shí)淡薄，長此以往，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算剛性下降。同時(shí)，高校對(duì)預(yù)算的指揮作用認(rèn)識(shí)和宣傳不夠，教職工對(duì)預(yù)算在高校中的地位和發(fā)揮作用的認(rèn)識(shí)不夠。

2.2 ?高校收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及原因

截留、坐支、挪用收入，非稅收入不及時(shí)上繳等，造成高校收入在一定程度上失真。在近年高校查辦的“小金庫”案件中，很大一部分是創(chuàng)收部門沒有把財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支當(dāng)作紅線，私自收支，造成國有資產(chǎn)流失。同時(shí)，存在支出事前不申報(bào)，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支，事后亂列支出，開具虛假票據(jù)套現(xiàn)，違反國庫集中支付規(guī)定等情況，甚至出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。對(duì)此，必須把制度運(yùn)行和監(jiān)督機(jī)制結(jié)合起來，逐一梳理財(cái)務(wù)審核涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子，杜絕不合規(guī)的支出。

2.3 ?高?？蒲薪?jīng)費(fèi)控制存在的問題

隨著“放管服”的深入推進(jìn)，科研經(jīng)費(fèi)管理面臨新的挑戰(zhàn)。在科研經(jīng)費(fèi)政策上，鼓勵(lì)科研人員多渠道申請(qǐng)及爭(zhēng)取科研項(xiàng)目，高?？蒲腥藛T經(jīng)常一人或一個(gè)研究所同時(shí)進(jìn)行多項(xiàng)課題的研究，常常會(huì)將所有的經(jīng)費(fèi)混在一起使用。高校財(cái)務(wù)部門在上級(jí)下?lián)芙?jīng)費(fèi)或收到款項(xiàng)時(shí)才知道科研課題的經(jīng)費(fèi)額度，科研項(xiàng)目在預(yù)算中支出哪些費(fèi)用則滯后，因此部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照過往的經(jīng)驗(yàn)，推測(cè)出來的細(xì)化預(yù)算就必然缺乏規(guī)范性、可操作性、科學(xué)性、前瞻性，有的開支項(xiàng)目還與高?，F(xiàn)行財(cái)經(jīng)制度發(fā)生沖突，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行很難做到真實(shí)完整。

2.4 ?高校貸款風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

部分高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，難以具體落實(shí)和執(zhí)行還貸計(jì)劃和措施，不控制舉債規(guī)模，債務(wù)超出了實(shí)際承受能力，導(dǎo)致高校到期還貸出現(xiàn)困難，出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校貸款主要用于硬件建設(shè)，如高校圖書館、學(xué)生宿舍樓等，如果資金鏈斷裂，這些項(xiàng)目將無法完工，不但給國家和各級(jí)政府造成債務(wù)負(fù)擔(dān)，在一定程度上會(huì)影響高校的信用，進(jìn)而給高校的可持續(xù)發(fā)展帶來危害。

3 ?規(guī)范高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的建議

高校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的主要目標(biāo)是規(guī)范高校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，保障高?？沙掷m(xù)發(fā)展，為高校的教學(xué)科研以及行政管理營造一個(gè)良好的內(nèi)在環(huán)境。

3.1 ?加強(qiáng)高校預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

由于預(yù)算編制不完整，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)政供給人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息庫的管理和審核。對(duì)于重大項(xiàng)目，必須進(jìn)行可行性研究，推行全面預(yù)算管理，全面落實(shí)預(yù)算編制政策，建立預(yù)算編制、執(zhí)行、資產(chǎn)、人事等部門的協(xié)調(diào)機(jī)制。同時(shí)，高校還需出臺(tái)統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)制度，規(guī)范各二級(jí)學(xué)院的經(jīng)濟(jì)行為，并對(duì)各二級(jí)學(xué)院進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算績效考核，加強(qiáng)高校對(duì)各二級(jí)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況的了解，并保證各項(xiàng)開支的合理使用。這種既統(tǒng)一又分權(quán)的財(cái)務(wù)管理體制可以強(qiáng)化高校的調(diào)控能力，也可以統(tǒng)籌分散的高校財(cái)力，推進(jìn)高校財(cái)務(wù)資源共享，避免重復(fù)支出。

3.2 ?健全高校收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

建立非稅收入定期匯繳臺(tái)賬，定期進(jìn)行收入分析，嚴(yán)格票據(jù)管理，定期核對(duì)賬目。對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)較大的支出，財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核單據(jù)，堅(jiān)決抵制和拒付違規(guī)支出。全面推廣公務(wù)卡的使用，加強(qiáng)銀行和財(cái)政部門的協(xié)調(diào)溝通，完善國庫集中支付辦法，加強(qiáng)支付管理工作。

3.3 ?強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)控制

高校通過健全和完善科研經(jīng)費(fèi)制度，推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的細(xì)化預(yù)算，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余的管理。高校應(yīng)該將科研項(xiàng)目按照經(jīng)費(fèi)來源不同進(jìn)行分類，高校財(cái)務(wù)處加強(qiáng)對(duì)科技處各類課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審核，對(duì)不同來源的科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行集中管理，并保證專款專用，同時(shí)要列明科研支出的使用標(biāo)準(zhǔn)和范圍，根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)程開支經(jīng)費(fèi)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行必要的審計(jì)和抽查監(jiān)督。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)列明經(jīng)費(fèi)支出的具體去向，大力清查科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，結(jié)余的經(jīng)費(fèi)由專人管理，可以將結(jié)余的科研經(jīng)費(fèi)用作高?？蒲邪l(fā)展基金或用于該課題的后續(xù)研究，探索新課題，也可以按一定比例對(duì)科研工作者進(jìn)行績效獎(jiǎng)勵(lì)。

3.4 ?完善高校債務(wù)管理機(jī)制

規(guī)范高校舉債制度，財(cái)務(wù)和基建部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施所需資金的分析，對(duì)資金來源渠道和償還方式以及期限制定一整套貸款立項(xiàng)、資金使用、過程控制和結(jié)果評(píng)價(jià)的制度，立項(xiàng)前先對(duì)擬舉債建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行論證，分析項(xiàng)目的可行性和必要性、所需資金來源方式及償債期限，嚴(yán)格控制高校負(fù)債，對(duì)舉債帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。

在使用貸款的過程中，要確保專款專用，相關(guān)部門要跟蹤審計(jì)，監(jiān)督貸款資金的使用情況，及時(shí)評(píng)價(jià)貸款資金的使用效果。此外，高校應(yīng)積極拓寬其他融資渠道，為學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)和外延建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有力的資金支持。

4 ?結(jié)束語

高校內(nèi)部控制建設(shè)是加強(qiáng)高校內(nèi)部管理的重要手段和方法，也是高校建立現(xiàn)代大學(xué)制度的基本要求。完善而有效的內(nèi)部控制，對(duì)加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)、保證高校可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張曉紅.高校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的缺陷與完善建議[J].教育財(cái)會(huì)研究，2014，25（4）：52-54.