“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及策略

李儀

關(guān)鍵詞：“營改增”;財務(wù)管理;影響

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2018年10月9日

財務(wù)部提出的“營改增”計劃，對國家經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展有著現(xiàn)實意義。作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，企業(yè)的財務(wù)管理，具有涉及面廣、綜合性強、靈敏度高等特征，對實現(xiàn)財務(wù)管理終極目標(biāo)，即整體利益最大化，有著積極促進作用。減少稅務(wù)風(fēng)險與負擔(dān)，不僅需要嚴格貫徹“營改增”政策，還需要加強新稅改下的納稅籌劃，以確保企業(yè)資源有效整合與企業(yè)管理的協(xié)調(diào)，帶動企業(yè)長遠發(fā)展。

一、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）企業(yè)資產(chǎn)負債。作為企業(yè)資產(chǎn)重要組成部分，企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)將直接受固定資產(chǎn)價值變動影響，企業(yè)現(xiàn)金流與負債等也將直接受到影響。“營改增”提出后，固定資產(chǎn)入賬價值不斷減少，以往折舊處理方式會降低企業(yè)累計折舊，給期末余額帶來較大干擾。從短期角度分析，企業(yè)資產(chǎn)與負債降低，企業(yè)流動資產(chǎn)與負債提高。從長期角度分析，政策后的企業(yè)利潤空間、資產(chǎn)規(guī)模得以拓展，負債總額隨之提高。

（二）企業(yè)稅負?！盃I改增”是指營業(yè)稅到增值稅的轉(zhuǎn)變。營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，是以適用稅率計算出的企業(yè)營業(yè)收入的應(yīng)納稅額，進項稅不能在銷項增值稅中抵扣，導(dǎo)致利益雙方重復(fù)課稅問題頻繁出現(xiàn)?！盃I改增”的提出，雖然避免了依據(jù)營業(yè)稅重復(fù)課稅問題，但由于企業(yè)財務(wù)管理模式缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性，在稅務(wù)風(fēng)險作用下，企業(yè)的稅收增長等現(xiàn)象普遍存在。同時，以往稅務(wù)政策下的企業(yè)稅負重，不利于企業(yè)發(fā)展與改革。新稅改政策提出后，企業(yè)稅負負擔(dān)減輕，更利于企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營。稅收政策體系的不斷完善，使稅務(wù)制度規(guī)范化、國際化發(fā)展成為了可能。

（三）現(xiàn)金流量表。企業(yè)現(xiàn)金流量涉及范圍廣，包括各種籌資投資與經(jīng)營活動等，受新稅改政策影響，企業(yè)現(xiàn)金流量逐漸改變。一是投資活動方面，基于企業(yè)賬面資金角度分析，部分企業(yè)因為缺乏有效分析，導(dǎo)致機械設(shè)備盲目采購，資金與資源嚴重浪費，企業(yè)現(xiàn)金流量也隨之降低;二是在經(jīng)營活動方面，受新稅改政策影響，企業(yè)成本、營業(yè)稅額不斷降低，但企業(yè)現(xiàn)金流量得以提升;三是籌資活動方面，從短期角度分析，籌資是企業(yè)融資的重要過程，過程中現(xiàn)金流量不斷增加。從長期角度分析，貸款額度越高，利息費用越多，負債量越高，企業(yè)現(xiàn)金流量也會出現(xiàn)不同程度的下降。加強新稅改政策對現(xiàn)金流量的影響分析，對提高企業(yè)管理水平有著積極促進作用。

（四）企業(yè)利潤表。新稅改下的固定資產(chǎn)原值、累計折舊額出現(xiàn)下降。營業(yè)收入的增值稅價也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，企業(yè)收入出現(xiàn)降低。尤其是中小企業(yè)，納稅值、增值稅率少，營業(yè)稅金及附加的金額，會提高企業(yè)稅負。對此，在成立合理關(guān)系時，更傾向于成本低的企業(yè)?！盃I改增”頒布后，企業(yè)納稅成本、稅負減少，為中小型企業(yè)改革、發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)。

（五）償債能力。“營改增”在一定程度上降低了企業(yè)稅負，增加了企業(yè)流動資產(chǎn)總量，提高了企業(yè)短期償債能力。此外，從固定資產(chǎn)的投資與使用情況來看，企業(yè)為擴大生產(chǎn)規(guī)模需要通過向銀行貸款完成投資，而這必然會增加企業(yè)的長期負債，在“營改增”后，企業(yè)可以通過抵扣縮短固定資產(chǎn)的投資回報期，提升投資報酬率，從而降低長期負債壓力。

二、完善“營改增”下企業(yè)財務(wù)管理工作的對策

（一）完善會計核算制度。新稅改使企業(yè)稅金核算、成本與收入核算等工作，出現(xiàn)了一定變化。以往的會計核算體系，儼然不能滿足現(xiàn)代企業(yè)會計核算工作的要求。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極貫徹新稅務(wù)政策，及時調(diào)整會計核算體系，不斷完善核算制度，確保新形勢下企業(yè)財務(wù)管理工作的合理性、正規(guī)性與規(guī)范性。在稅務(wù)核算中，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行核算質(zhì)量責(zé)任制，貫徹新稅改政策的同時，確保數(shù)據(jù)精準核算。利于核算等工作人員的職責(zé)理念轉(zhuǎn)變，以及數(shù)據(jù)核算工作效率與質(zhì)量的提高。為規(guī)避企業(yè)稅務(wù)核算的差錯，可以引入第三方稅務(wù)部門。第三方稅務(wù)部門會通過介入稅務(wù)核算內(nèi)容，或介入突發(fā)問題兩種途徑幫助企業(yè)稅務(wù)核算，對統(tǒng)一核算模式、提高稅務(wù)核算質(zhì)量等有著積極促進作用。除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極貫徹新稅改政策要求，設(shè)立稅務(wù)核算中心，有效處理稅務(wù)風(fēng)險管理矛盾，規(guī)避財務(wù)管理缺陷。

（二）加強發(fā)票管理。發(fā)票是繳納稅收憑證，也可當(dāng)作稅費抵扣，為避免通過發(fā)票偷稅逃稅情況出現(xiàn)，加強發(fā)票管理尤為關(guān)鍵，以維護企業(yè)合法權(quán)益。首先，完善發(fā)票管理制度，為發(fā)票管理工作順利開展提供保障，確保開具的發(fā)票合法有效，也是提高發(fā)票管理水平必不可少的;其次，根據(jù)新稅改規(guī)定的發(fā)票流程，加強增值稅發(fā)票管理。圍繞發(fā)票管理加強企業(yè)賬務(wù)管理，確保賬務(wù)信息真實有效，以有效規(guī)避逃稅漏稅情況，也是稅收精確計算的重要基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確掌握“營改增”政策內(nèi)容，順應(yīng)新稅改時代潮流的同時，不斷強化使用、出具增值稅專用發(fā)票的理念。為減少稅收負擔(dān)，同時降低風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)盡量選擇有資質(zhì)的合作方，確定其及時開具增值稅專用發(fā)票，促使稅額抵扣等政策作用最大限度地發(fā)揮。

（三）加強稅務(wù)籌劃管理。稅務(wù)籌劃管理，能夠確保稅收規(guī)劃的合理性，從而降低稅收負擔(dān)與經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。首先，企業(yè)負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)管理人員的建議下，合理選擇一般納稅人或是小規(guī)模納稅人身份，確保企業(yè)利益有效提高，以減輕稅收負擔(dān);其次，合理利用優(yōu)惠政策，以減少企業(yè)稅收。我國新稅改政策正處于摸索前進階段，以往的優(yōu)惠政策并未淘汰，財務(wù)管理部門，應(yīng)當(dāng)加強對自身優(yōu)惠政策享受資格的分析，實現(xiàn)優(yōu)惠政策高效利用，確保納稅籌劃的合理性。稅務(wù)管理對提高企業(yè)財務(wù)管理水平，有著積極促進作用，也是提高整體競爭力必不可少的。

新稅改后，企業(yè)稅負不減反增的原因，與營業(yè)收入下降、現(xiàn)金流出壓力增大、稅負上升連帶利潤下降等因素有關(guān)，進項稅額抵扣仍是關(guān)鍵問題。對此，企業(yè)應(yīng)圍繞發(fā)展現(xiàn)狀，通過與稅務(wù)機關(guān)的溝通，掌握該地區(qū)現(xiàn)行稅務(wù)情況，籌劃企業(yè)稅收管理。獲取更多稅收優(yōu)惠政策同時，企業(yè)內(nèi)部也要圍繞進項稅額抵扣問題加強財務(wù)管理，以及組織體系、責(zé)任體系的設(shè)立，人力資源合理配置，對內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程明確劃分，以降低稅負，提升企業(yè)市場競爭優(yōu)勢。對于銷項稅額中無法除去的進項增值稅額，可增加能夠抵扣的費用銷項稅額，減緩企業(yè)稅負壓力。

（四）完善績效責(zé)任制。完善績效責(zé)任制，也是企業(yè)面對新稅改環(huán)境，提高財務(wù)管理的有效手段。同時，能夠提高工作人員認知感、歸屬感與責(zé)任感，以進一步提高工作質(zhì)量與效率?？冃c工作效率、個人發(fā)展相關(guān)聯(lián)，完善績效責(zé)任制，對規(guī)范工作人員工作行為，提高其主觀能動性有著重要作用。但在實踐中應(yīng)當(dāng)注重以下幾點：一是轉(zhuǎn)變管理理念，滲透柔性化管理，構(gòu)建充滿人文關(guān)懷的管理氛圍;二是完善績效、責(zé)任標(biāo)準，與規(guī)章制度等，實現(xiàn)有章可循;三是將績效與獎金、報酬掛鉤，對表現(xiàn)好的員工給予精神或物質(zhì)層面的獎勵，如帶薪休假、職位提升、公費旅游等，不斷提高員工主動性、積極性，確?？冃ж?zé)任制高效執(zhí)行;四是豐富績效指標(biāo)，加強績效考核硬性指標(biāo)的制訂與落實，克服主觀因素對績效考核結(jié)果的影響，加強對財務(wù)管理責(zé)任的考核，對指標(biāo)偏差原因進行分析、過程控制等，以建立共同目標(biāo)責(zé)任體系，綜合反映企業(yè)財務(wù)管理工作的績效水平。

三、總結(jié)

企業(yè)在財務(wù)管理方面，應(yīng)當(dāng)加強對“營改增”政策影響力的認識，圍繞新稅收制度完善績效責(zé)任制、會計核算制度。對財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題針對性、全面性處理，科學(xué)統(tǒng)籌稅收，以降低企業(yè)稅負，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]王智宏.基于“營改增”對鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的影響探析[J].經(jīng)濟管理（全文版），2016（8）.

[2]劉陽.企業(yè)財務(wù)管理中營改增的影響及應(yīng)對策略研究[J].經(jīng)濟管理（文摘版），2016（9）.

[3]楊曉芳.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析及應(yīng)對策略探討[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2017（2）.

[4]呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].會計之友，2015（16）.

[5]蔣明琳，舒輝，林曉偉.“營改增”對交運企業(yè)財務(wù)績效的影響[J].中國流通經(jīng)濟，2015（3）.

[6]陳玉嬌.試論“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（3）.