企業(yè)財務報表分析方法

常向麗

關鍵詞：企業(yè);財務報表;分析步驟;分析原則;分析方法

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年10月8日

一、財務報表分析

在企業(yè)經營管理過程中，企業(yè)需要對使用報表形式對財務數(shù)據(jù)資料進行呈現(xiàn)，從而確保企業(yè)利益主體能夠對企業(yè)財務管理工作狀況進行全方面的了解。與此同時，由于不同的利益主體所具有的需求存在一定差異，因此財務部門還需要從不同視角對財務報表進行全面且科學的分析。一般而言，針對企業(yè)財務報表，財務管理部門需要從廣義與狹義兩個角度做出分析。在廣義分析中，財務管理部門需要依據(jù)財務報表對企業(yè)現(xiàn)值做出分析，對企業(yè)發(fā)展趨勢做出判斷;在狹義分析中，財務管理部門則需要對財務報表指標進行細化與解讀，從而呈現(xiàn)出財務報表對企業(yè)發(fā)展所具有的現(xiàn)實價值。因此，通過對企業(yè)財務報表進行分析，不僅能夠了解企業(yè)經營管理工作所取得的業(yè)績與成果，而且對于企業(yè)未來發(fā)展以及幫助企業(yè)實現(xiàn)經濟效益的最大化具有重要意義。

二、企業(yè)財務報表分析步驟與分析原則

在企業(yè)財務報表分析工作中，為了確保分析結果具備更為科學、更為準確的特征，企業(yè)財務報表分析工作者需要按照特定的流程與原則開展相關工作。

從企業(yè)財務報表分析步驟來看，首先，企業(yè)財務報表分析工作者需要明確財務報表分析工作目標，從而為之后的財務報表分析工作指明方向;其次，企業(yè)財務報表分析工作者需要確定財務報表分析大綱，并圍繞分析大綱對分析工作所需資料進行收集、整理與加工;再次，企業(yè)財務報表分析工作者需要對財務分析方法進行選擇;最后，企業(yè)財務報表分析工作者需要對財務報表開展分析并在分析工作完成之后提供財務報表分析報告。

從企業(yè)財務報表分析原則來看，企業(yè)財務報表分析工作者有必要對以下原則進行嚴格遵循：一是目的明確。明確財務報表分析目的，既是財務報表分析工作中的重要流程，也是做好財務報表分析工作的重要前提，只有具有明確的目的，財務報表分析工作才能夠有針對性地反映和解決相關問題，并得到與企業(yè)各方利益主體需求相符的財務報表分析結果;二是實事求是。在開展企業(yè)財務報表分析工作的過程中，財務報表分析工作者需要從實際出發(fā)，依托真實的財務數(shù)據(jù)和資料開展分析工作，避免出現(xiàn)為了獲得特定的分析結果而篡改數(shù)據(jù)、拼湊數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;三是全面分析。財務報表分析工作者需要重視從多個角度對財務報表進行分析，從而從多個方面挖掘財務報表所具有的意義與價值;四是動態(tài)分析。企業(yè)財務報表分析工作者不僅需要對財務報表數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，從總體層面對企業(yè)財務狀況做出把握，而且需要使用發(fā)展眼光開展相關工作，從而對企業(yè)情況做出動態(tài)反映。

三、企業(yè)財務報表分析方法

（一）比率分析法。在企業(yè)財務報表分析工作中，這種分析方法具有可操作性較強等優(yōu)勢。企業(yè)財務報表分析工作者可以通過對具有緊密關系的數(shù)據(jù)比率數(shù)值進行計算，進而分析這些數(shù)據(jù)對企業(yè)經營管理所產生的影響以及數(shù)據(jù)所承載的經濟價值，從而對企業(yè)發(fā)展狀態(tài)做出判斷。由于企業(yè)財務報表分析工作目的存在差異，因此比率分析法可以分為相關比率分析、結構比率分析以及動態(tài)比率分析。從相關比率分析來看，針對具有關聯(lián)但性質存在差異的兩個或者多個財務指標，企業(yè)財務報表分析工作者可以對其進行對比分析，從而對企業(yè)財務狀況做出判斷;從結構比率來看，針對單個財務指標，企業(yè)財務報表分析工作者可以對其進行細化分解，并明確分解之后的部分在這個財務指標中所占有的比重，從而挖掘結構變化規(guī)律。通過運用這一手段，財務結構配比能夠得到較為直觀的反映;從動態(tài)比率分析來看，針對性質相同但所屬期間存在差異的兩個或者多個財務指標，企業(yè)財務報表分析工作者可以通過開展動態(tài)分析來掌握發(fā)展趨勢，從而對企業(yè)資產、營收等做出判斷。在使用比率分析法開展企業(yè)財務報表分析工作的過程中，企業(yè)財務報表分析工作者不僅需要確保各類數(shù)據(jù)真實有效，而且需要選擇具有特定經濟含義的指標作為分析對象。與此同時，為了方便不同指標之間的對比，不同比率所具有的時間性應當呈現(xiàn)出統(tǒng)一的特征。

（二）比較分析法。在企業(yè)財務報表分析中，如果不同比率值所具有的所屬期間、情況等存在差異并且具有相同的性質，則可以通過比較比率并分析結果的方式對二者差異性的產生原因做出分析。在使用比較分析法中，明確比較基數(shù)是最為基本的前提，與此同時，企業(yè)財務報表分析工作者還有必要引入差異率以及差異額。其中，差異率指的是差異額與被比較指標數(shù)量的比例，差異額則是比較指標數(shù)量與被比較指標數(shù)量之差。與比率分析法相同，比較分析法也具有不同的形式，即橫向對比與縱向對比。橫向對比要求企業(yè)財務報表分析工作者將企業(yè)財務報表中的幾期數(shù)據(jù)作為分析對象;而縱向對比則要求企業(yè)財務報表分析工作者選擇基礎項目，并在計算剩余項目所占比重的基礎上，運用計算百分比的形式開展企業(yè)財務報表分析與評價工作。在運用比較分析法開展企業(yè)財務報表分析時，無論是計價標準還是項目涵義都需要呈現(xiàn)出同一可比的特征，并有必要對企業(yè)動態(tài)發(fā)展所產生的影響做出考量，從而排除一些不能用于比較分析的數(shù)據(jù)或者因素，進而確保比較分析工作的科學性。

（三）趨勢分析法。在企業(yè)財務報表分析工作中，對不同期間財務數(shù)據(jù)做出分析來觀察財務數(shù)據(jù)的變化、掌握財務數(shù)據(jù)發(fā)展規(guī)律、判斷財務數(shù)據(jù)發(fā)展方向，能夠為企業(yè)發(fā)展前景的預知提供重要依據(jù)。相對于其他方法而言，趨勢分析法所具有的分析對象更多也更復雜，往往需要涉及到連續(xù)多期的財務數(shù)據(jù)。具體而言，企業(yè)財務報表分析中的趨勢分析法主要包括絕對金額趨勢分析、環(huán)比比率趨勢分析以及定基分析。其中，絕對金額趨勢分析要求企業(yè)財務報表分析工作者能夠選取多期財務數(shù)據(jù)并對特定項目所具有的絕對值開展比較，進而掌握這一特定項目的變化規(guī)律;環(huán)比比率趨勢分析則選取相鄰兩期的財務數(shù)據(jù)作為分析對象，通過計算特定項目在兩期財務數(shù)據(jù)中的百分比并進行比較，對這一特定項目的變化幅度做出判斷;定基分析則是選取某期財務數(shù)據(jù)中的特定項目發(fā)展狀態(tài)作為標準值，并計算其他分析期中這一特定項目數(shù)據(jù)與標準值的百分比，從而判斷特定項目發(fā)展規(guī)律與變化幅度等。在使用趨勢分析法進行企業(yè)財務報表分析時，同樣需要重視選擇具有代表性、真實性的數(shù)據(jù)，并在明確分析目標基礎上提升數(shù)據(jù)選取工作的針對性，進而減少分析工作量、提升分析結果科學性。

（四）因素分析法。針對特定分析指標，企業(yè)財務報表分析工作者可以對影響這些指標的因素做出挖掘與分析，從而確定這些因素的影響程度以及影響范圍。通過這種方法，財務報表分析工作者能夠確定財務管理工作中存在的問題，從而明確企業(yè)財務管理調整與優(yōu)化方向。一般而言，因素分析法主要包括兩類：一類連環(huán)替代法，即在確定影響因素之后，將其中一個因素設定為變量，其他因素為常量，并通過逐一代換的方式確定不同因素對財務管理成效所產生的影響范圍與影響程度;另一類則為連環(huán)替代法基礎上演變出的差額計算法。

在企業(yè)財務報表分析工作中，由于不同分析方法所具有的分析目標、分析側重點以及分析過程明顯差異，因此，不同方法也展現(xiàn)出了各自的局限性，而如果企業(yè)需要對財務管理狀況做出全面反映，不僅需要明確財務報表分析目標，而且還應當重視對不同的分析方法進行綜合運用。只有如此，財務報表分析工作才能夠更好地反映出企業(yè)財務管理狀況、挖掘企業(yè)財務管理問題并為企業(yè)財務管理工作的優(yōu)化提供依據(jù)。

四、結語

在企業(yè)財務管理工作中，財務報表分析工作不僅能夠讓企業(yè)各方利益主體了解企業(yè)財務管理工作狀況，而且能夠為企業(yè)財務管理工作的優(yōu)化提供依據(jù)。在開展財務報表分析工作中，工作者需要遵循相應步驟與目的明確、實事求是、全面分析以及動態(tài)分析等原則，并根據(jù)財務報表分析工作目標和需求，對財務報表分析方法做出合理選取，從而充分發(fā)揮財務報表分析工作在監(jiān)督企業(yè)財務管理工作、推動企業(yè)發(fā)展方面所具有的價值。

主要參考文獻：

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