關于鉀肥生產(chǎn)企業(yè)全價值鏈成本管控的探討

摘要：隨著“鄉(xiāng)村振興”戰(zhàn)略號角的吹響，農(nóng)業(yè)發(fā)展不充分、不平衡的矛盾將獲得解決，農(nóng)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)將一起邁向現(xiàn)代化，鉀肥作為植物生長必不可少的有用元素，被稱為糧食中的糧食，將在這一進程中扮演重要角色。隨著我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入推進，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，企業(yè)朝向高質(zhì)量發(fā)展。在“鄉(xiāng)村振興”戰(zhàn)略實施和供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革并行驅(qū)動下，對于中國鉀肥生產(chǎn)企業(yè)，既是挑戰(zhàn)又是機遇。本文以聚焦企業(yè)挖潛增效為引領，對鉀肥生產(chǎn)企業(yè)全價值鏈成本管控探討分析，提出以創(chuàng)新發(fā)展為理念，以實現(xiàn)合作共贏的全價值鏈成本管控為著力點，獲得成本競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

關鍵詞：價值鏈;成本管控;精細化管理

一、鉀肥生產(chǎn)企業(yè)實施全價值鏈成本管控的背景

（一）嚴峻的市場環(huán)境形勢迫使企業(yè)聚焦成本管控

隨著國際經(jīng)濟復蘇，煤炭、石油、化工等大宗物資價格上漲，推升了企業(yè)生產(chǎn)成本。近年來，鉀肥增值稅先征后返的優(yōu)惠政策取消以及資源稅、環(huán)保稅的改革等給國內(nèi)鉀肥產(chǎn)業(yè)帶來了沉重壓力。在市場環(huán)境復雜多變，競爭不斷加劇，農(nóng)產(chǎn)品價格持續(xù)走低、農(nóng)民種植收益下降以及化肥內(nèi)需不足等一系列不利因素影響下，鉀肥生產(chǎn)企業(yè)面臨著銷售和運營雙重挑戰(zhàn)。嚴峻的市場環(huán)境迫使企業(yè)不得不創(chuàng)新自身管理模式以破解發(fā)展難題，通過打破傳統(tǒng)成本管理思維模式，聚焦挖潛增效，著力開展全價值鏈成本管控，提升產(chǎn)品市場競爭能力。

（二）基于實現(xiàn)精益化管理和提升成本控制力的根本要求

對資源型鉀肥生產(chǎn)企業(yè)來說，受有限資源量的限制，開采成本逐年上升，礦石品位下降導致生產(chǎn)成本增加。國內(nèi)的鉀肥企業(yè)大多地處偏遠，需要鐵運或汽運至終端客戶，運輸成本高。為解決企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展問題，改善成本管理短板，鉀肥生產(chǎn)企業(yè)實行全價值鏈成本管控勢在必行。通過利用ERP信息化管理手段，打造企業(yè)采購、生產(chǎn)、質(zhì)量、物流和營銷等業(yè)務為一體的全價值鏈成本管控模式，以“一切成本皆可降”的理念為指導，細化成本管控措施，精打細算，注重內(nèi)部挖潛，從而給鉀肥生產(chǎn)企業(yè)帶來價值創(chuàng)造空間，提升成本競爭優(yōu)勢。

二、鉀肥生產(chǎn)企業(yè)在全價值鏈成本管控中的實施策略

某鉀肥生產(chǎn)企業(yè)是集鹽湖開發(fā)、生產(chǎn)、儲運、科研等為一體的大型生產(chǎn)制造企業(yè)，憑借著自有專利技術對鹽湖資源進行立體開發(fā)和綜合利用，通過充分利用全價值鏈成本管控，堅持創(chuàng)新發(fā)展理念，突破傳統(tǒng)成本管理模式，敢為人先，以管理促發(fā)展，向管理要效益，實現(xiàn)了企業(yè)價值增值。下面以該企業(yè)為例，開展全價值鏈成本管控的探討分析，希望對同行業(yè)企業(yè)有所借鑒。

（一）創(chuàng)建合作共贏，強化采購成本控制

1.創(chuàng)新采購管理模式，實行集中式采購。通過建立健全采購、招標、供應商管理等制度，規(guī)范采購業(yè)務流程。將采購類別層層細分，專項管理，針對不同采購類別設計相應的采購申請審批流程，實現(xiàn)采購管理集中化、精細化。完善采購管理模式，充分利用電子采購平臺，拓寬采購渠道，有效降低采購成本，提高了采購質(zhì)量和采購效率。通過利用信息化技術，建立遠程評標室，實現(xiàn)異地遠程評標，有效節(jié)約招標管理費用，提高了工作效率，實現(xiàn)降本增效。

2.建立定額管理標準，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)。通過建立備品備件消耗定額和物資儲備定額管理標準，不斷優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)。從業(yè)務前端入手，加大管控力度，嚴格審核備品備件需求計劃，統(tǒng)計分析備品備件消耗及庫存，嚴控庫存新增規(guī)模增長。物資儲備定額的建立結(jié)合歷史消耗情況，在現(xiàn)有庫存最低保險儲備基礎上，合理計算采購周期，建立最佳采購量，有效降低庫存儲備數(shù)量，提高存貨周轉(zhuǎn)率，控制采購成本。

3.與供應商共同研發(fā)創(chuàng)新，實現(xiàn)合作共贏。由于生產(chǎn)工藝的特殊性要求，企業(yè)生產(chǎn)用藥劑一直為單一來源供應，這讓企業(yè)在價格談判方面一直很被動，面對供應商的接連漲價，企業(yè)通過積極協(xié)調(diào)多家廠家進行藥劑研發(fā)，并經(jīng)技術部門先后完成的實驗室試驗、工業(yè)性試驗及生產(chǎn)部門擴大化實驗等，促使供應商不斷優(yōu)化改進藥劑配方，最終滿足生產(chǎn)工藝需求，實現(xiàn)競爭性批量采購，降低了采購成本，提升了供應商研發(fā)生產(chǎn)實力，實現(xiàn)了與供應商合作共贏、利益共享。

（二）創(chuàng)新管理方式，聚焦生產(chǎn)降本

1.嚴格控制工藝，降低消耗成本。一是遵守工藝紀律，嚴格執(zhí)行標準、制度及工藝參數(shù)等，通過穩(wěn)定生產(chǎn)工藝，降低消耗;二是建立工藝定額，由技術部門開展定額的監(jiān)督與考核，并定期調(diào)整優(yōu)化考核定額指標，樹立員工成本節(jié)約意識;三是開展工藝對標，通過與歷史最優(yōu)值、預算值進行對比分析，挖掘工藝節(jié)能降耗潛力，不斷優(yōu)化改進工藝指標，實現(xiàn)成本控制。

2.嚴把質(zhì)量控制關，降低返料成本。通過完善企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理，建立產(chǎn)品追溯系統(tǒng)，實現(xiàn)產(chǎn)品二維碼上線運行，通過強化進廠原材料、生產(chǎn)過程產(chǎn)品、出廠產(chǎn)品的各項檢驗、試驗工作，確保各工序過程產(chǎn)品質(zhì)量達標，嚴格控制產(chǎn)品中有毒有害限量指標，嚴把質(zhì)量控制關口，確保企業(yè)產(chǎn)品符合國家標準，通過“環(huán)保生態(tài)肥料產(chǎn)品”認證，同時有效降低因質(zhì)量不合格而產(chǎn)生的返料成本。

3.加強設備維護，降低備件消耗。利用TnPM系統(tǒng)化思維將人員配置和設備的綜合效率達到最優(yōu)，通過從故障維修、事后維修、重點設備的搶修及定修為主的維修模式向設備狀態(tài)維修和機會維修為主的模式轉(zhuǎn)變，引導全員參與改善，依托自主維護和設備點檢，對設備進行保養(yǎng)和狀態(tài)檢測，及時有效的將設備故障解決在萌芽期，減少設備的突發(fā)性故障，縮短維修時間，降低備件消耗，提高設備運行效率，為企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)創(chuàng)造了條件。

4.強化歸口費用審核關，嚴控費用支出。針對重點費用實行實時監(jiān)控、歸口審核、專項考核等機制，細化落實成本管控，嚴格控制費用支出。如大修理、生產(chǎn)維護費用在采購、結(jié)算環(huán)節(jié)均應通過歸口部門審核后方可執(zhí)行，歸口部門以專業(yè)化的視角，對成本費用項目支出的合理性評價，嚴把審核關口，以專項績效考核為手段，從而實現(xiàn)成本費用的有效監(jiān)督與控制。

5.建立分析模型，提升成本管控能力。建立成本分析模型，深入開展成本效益分析、成本結(jié)構(gòu)分析及成本趨勢分析工作，把握成本變動規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗教訓，尋求成本控制可挖潛的空間以及降低成本的途徑。建立成本預測模型，讓財務從事后核算與分析向事前決策與控制轉(zhuǎn)變，利用可視化管理工具動態(tài)反映產(chǎn)品成本變動情況，通過與生產(chǎn)部門相配合，精準預測生產(chǎn)成本，為公司經(jīng)營決策提供有力依據(jù)。

6.實行生產(chǎn)原料采運業(yè)務信息化，降低成本費用。作為資源型鉀肥企業(yè)，生產(chǎn)原料采運成本在自制半成品成本中占有較高的比重，如何降低生產(chǎn)原料采運成本成為關鍵。在信息化日益發(fā)展與成熟的今天，傳統(tǒng)的采運模式下人工計量、統(tǒng)計與監(jiān)管方式大大增加了各環(huán)節(jié)管理成本，增加了成本核算工作量。企業(yè)通過信息化手段，實現(xiàn)生產(chǎn)原料采運統(tǒng)計與核算無紙化，減少各環(huán)節(jié)人工成本投入及統(tǒng)計票據(jù)印刷費用。同時，通過信息化輔助手段進一步加強生產(chǎn)原料采運過程管理，實現(xiàn)生產(chǎn)原料采運過程的在線監(jiān)管，成本自動核算;將生產(chǎn)原料采運信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)與ERP財務核算系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)業(yè)務財務一體化，有效提高工作質(zhì)量與工作效率。

7.實施修舊利廢，減少資源浪費。建立獎勵機制，大力開展合理化建議及修舊利廢管理活動，弘揚主人翁精神，讓廣大員工成為企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)效創(chuàng)優(yōu)的主體，打造發(fā)展的新引擎，增強發(fā)展的新動力。在保證設備正常運行前提下，加大廢舊物資再利用率，最大限度提高資源回收率，使廢舊物資物盡其用，變廢為寶。

（三）以預算管控為抓手，細化落實成本控制

1.建立全面預算管理體系，以公司發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略為指導，分析當前國家的方針政策、市場形勢、行業(yè)走勢、財稅政策等，確定年度業(yè)務規(guī)劃，以全員為基礎，全方位為要求，全過程為標準，將企業(yè)的人、財、物全部納入全面預算管理體系，統(tǒng)一協(xié)調(diào)配置內(nèi)部資源。

2.創(chuàng)新成本管控方式，結(jié)合績效考核加強預算關鍵指標控制，強化預算剛性約束。通過將成本費用分直接材料消耗和可控制造費用兩部分進行考核，強化成本費用控制，費用支出實現(xiàn)向更精細化控制轉(zhuǎn)變。創(chuàng)新考核方式，一是考核管理引入對標考核模式，適當增加指標挑戰(zhàn)性，在指標設置、權(quán)重設置、評價規(guī)則、導向性等方面，體現(xiàn)對關鍵核心部門的關鍵指標及事項考核，與公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合。二是將量化指標和消耗、技術等指標參照實際、上年、預算較優(yōu)值進行分級分檔對標考核，同時對月度預算出現(xiàn)負偏差較大時進行考核扣分，強化預算的準確性。三是預算外事項與可控費用指標合并考核，嚴控不合理的預算外支出。

3.定期預算執(zhí)行分析，通過分析預算管理與執(zhí)行中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗，不斷改進預算分析方法、表現(xiàn)形式，將“本量利”分析模型及“杜邦分析法”應用到實際，將預算分析的對象橫向分解到各業(yè)務流程，縱向深化到各責任部門，層層分解落到實處，持續(xù)提高預算分析的針對性和實效性，有效提升成本預算管控能力。

（四）提高機械化作業(yè)程度，降低物流成本

面對社會勞務人員的匱乏、勞動力成本上漲、農(nóng)忙時節(jié)招工難、裝卸人員配給不穩(wěn)定等一系列問題，企業(yè)不得不轉(zhuǎn)變原有物流運作模式，建立標準機械化運輸、裝卸，通過機械化裝車，實現(xiàn)機械替代人工。通過實行標準機械化裝卸流程，減免產(chǎn)品重復裝卸及倒運環(huán)節(jié)，降低了產(chǎn)品的損耗，大幅提升作業(yè)效率和作業(yè)安全系數(shù)，同時減少對裝卸人員依賴，降低企業(yè)物流成本。

（五）貼心式售后服務，降低營銷費用

企業(yè)商業(yè)模式的創(chuàng)新主要是在價值發(fā)現(xiàn)和價值創(chuàng)造，通過深入研究行業(yè)及產(chǎn)業(yè)鏈、市場開拓、產(chǎn)品推介、品牌培育等增值服務來發(fā)現(xiàn)價值，提升企業(yè)效益。按照“旺季做銷售，淡季做市場”的思路，通過對客戶進行實地走訪，培養(yǎng)經(jīng)銷商農(nóng)化知識及服務意識，深入基層和田間地頭，聯(lián)合農(nóng)戶開展肥效實驗并發(fā)放施肥手冊等，提高企業(yè)售后服務滿意度。隨著國家農(nóng)業(yè)政策調(diào)整和農(nóng)業(yè)種植結(jié)構(gòu)的調(diào)整，土地流轉(zhuǎn)、土地集約化管理、優(yōu)質(zhì)高效農(nóng)業(yè)、精準種植的推廣，主動研發(fā)小包裝、噸包等新型包裝產(chǎn)品，同時，加快特種肥、速溶肥、專用肥等新型肥料研發(fā)，將適銷對路的新產(chǎn)品投放到市場，創(chuàng)造新的需求，大大提升了企業(yè)產(chǎn)品品牌知名度和品牌價值，產(chǎn)品受到了廣大農(nóng)民和經(jīng)銷商的認可，大幅降低了產(chǎn)品的營銷成本，提升企業(yè)價值。

三、結(jié)束語

在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革驅(qū)動的引導下，經(jīng)濟發(fā)展延續(xù)了穩(wěn)中向好態(tài)勢，高質(zhì)量發(fā)展實現(xiàn)了良好開端。受市場環(huán)境復雜多變，國外進口鉀肥的涌入，企業(yè)人工成本及社會剛性成本增加等影響，鉀肥生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展面臨著內(nèi)外部壓力，對此，鉀肥生產(chǎn)企業(yè)要迎難而上，主動出擊，利用企業(yè)全價值鏈相關的各項活動，通過對企業(yè)采購、生產(chǎn)、質(zhì)量、物流和營銷等進行價值鏈業(yè)務分析，以預算管控為抓手，以創(chuàng)新發(fā)展為理念，全面打造企業(yè)全價值鏈成本管控體系，提升企業(yè)整體競爭實力，實現(xiàn)以“鄉(xiāng)村振興”戰(zhàn)略實施和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革促發(fā)展、謀紅利。

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作者簡介：王會利（1986-），女，漢族人，會計師，研究方向：財務管理。