國有資產投資運營公司財務管控職責及策略探討

摘要：組建國有資產的投資運營企業(yè)是現(xiàn)今能夠有效增強國有資產控制管理的一個重大任務。本文會對如何構建國有資產投資運營公司管理與控制模式以及進行企業(yè)財務管理的具體內容進行探討。

關鍵詞：投資運營企業(yè);財務管理與控制;國有資產

一、國有資產的投資運營企業(yè)的財務管理控制的原則

國有資產投資公司是資本經(jīng)濟市場化的重要的專業(yè)平臺，會對所有進行投資的企業(yè)公司行使企業(yè)股東職責，要堅持市場化以及法制化的基本的職責理念。在依法的按照市場化的基本理念的管理過程中，資產投資公司要把握以下的基本原則對出資的企業(yè)公司進行企業(yè)財務管理控制，以確保在其過程中行使了不缺位、以及不錯位的國有企業(yè)股東的職責。

首先要使企業(yè)權利的來源與邊界更加明確。資產投資運營企業(yè)的權利是源自能夠代表國家的出資的相互股權關系，并不是隸屬的關系。企業(yè)權利的邊界要以國家《公司法》和《公司章程》等相關的法律規(guī)章制度作基礎，將所出的資金數(shù)額視為限度。資產投資運營企業(yè)既不能對出資投資的企業(yè)公司大肆的包攬，也要保證維護股東中國有成分股東的經(jīng)濟權益，同時也要尊重企業(yè)其他的股東們的合法權益以及企業(yè)出資企業(yè)公司的債權人的經(jīng)濟利益。

其次要使企業(yè)的權利范圍和職責的界定更加合理。投資運營企業(yè)要清楚各項財務事項中企業(yè)出資人的所有權，以及各項企業(yè)財務事項中投資企業(yè)的經(jīng)營權，要使企業(yè)出資人和企業(yè)運營人二者的經(jīng)濟財務合理科學的相分離。投資企業(yè)要權衡會影響到企業(yè)股東經(jīng)濟權益的財務事項行使表達意見、表決的權利，其中還包括做出財務預算和決算、合理科學的分配利潤、合理增減企業(yè)資本、進行企業(yè)業(yè)績考評等內容。而對于企業(yè)內設置企業(yè)出資公司企業(yè)的財務機構的工作、合理配備企業(yè)財務人員、核算企業(yè)會計、合理管理企業(yè)稅務、企業(yè)營運資金和企業(yè)預算、以及控制企業(yè)成本等的較日常的企業(yè)財務事項不適合采取簡單的產業(yè)經(jīng)營性公司集團的管理模式，所以要謹慎對待傳統(tǒng)的管理模式，盡可能的符合針對國有資產的管理體制的改革的初衷。

第三要保證企業(yè)履行職責和權利的方式渠道得到嚴守。投資經(jīng)營企業(yè)是通過企業(yè)出資投資公司的股東、董事和監(jiān)理會來行使自身的經(jīng)濟財務管理的權利的。其方式主要包括企業(yè)股東會議、董事會議、以及企業(yè)監(jiān)事會通過會議對議案提出建議和意見、投票等形式，還有在會議結束后以函件的形式向企業(yè)上層提出自己與企業(yè)管理相關的建議等。同時投資運營企業(yè)不能夠利用企業(yè)集團的名義，通過發(fā)送文件或下達相關的管理指令等形式行使企業(yè)財務管理的權利。

二、國有資產投資運營企業(yè)內部財務管理控制的職責

（一）企業(yè)運營預算管理

企業(yè)運營預算的管理工作主要通過審議企業(yè)預算相關方案進行，會在公司內部的會議前共同研究出與企業(yè)預算相關的議案并相互溝通提出可行的修改意見，以及會通過在會議中發(fā)表會議審議的結果與修改意見，并集體表決等形式，對企業(yè)相關的預算工作的規(guī)劃進行管理與控制。會議審議的重點有：（1）企業(yè)預算工作編制是否科學合理，要對編制的程序進行判斷，要判斷是否符合企業(yè)相關治理的程序和企業(yè)內部相關規(guī)章制度的要求，要判斷編制的基礎部門是否合理，其中包括編制的基本假設、企業(yè)相關會計政策與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等內容。還要判斷編制有關國家經(jīng)濟政策、經(jīng)濟市場環(huán)境、公司的發(fā)展運營狀況等依據(jù)內容是否充分，以及預算編制的相關說明是否合理完整，其中有關企業(yè)重大事項的說明是否完整詳細等。（2）企業(yè)預算是否和企業(yè)整體運營規(guī)劃以及企業(yè)運營年度計劃之間相協(xié)調，是否與企業(yè)實際資源之間相匹配，比如說企業(yè)工資的總數(shù)額、企業(yè)“三公”經(jīng)費、企業(yè)購置的固定資產以及企業(yè)的成本等內容都需要考慮。（3）企業(yè)預算的結果是否符合相關政策與法律法規(guī)的內容，以及是否符合監(jiān)管部門的要求，尤其是企業(yè)預算的具體指標是否符合國有資產相關監(jiān)管部門有關績效考評的具體要求、以及投資運營企業(yè)實際資本回報的具體要求等。

預算議案的審議環(huán)節(jié)中可設置的監(jiān)控指標有：（1）企業(yè)業(yè)務發(fā)展的指標，包括企業(yè)營業(yè)的收入、企業(yè)在市場份額中的變化、以及企業(yè)優(yōu)化其收入結構等內容。（2）企業(yè)運營風險的控制指標，可根據(jù)不同的行業(yè)設置不同的指標。（3）企業(yè)經(jīng)營成果的指標，包括企業(yè)營業(yè)凈利潤，以及國有資產的保值增值率等內容。（4）企業(yè)盈利水平的指標，包括企業(yè)凈資產的收益率、企業(yè)總資產的報酬率、企業(yè)運營成本與收入之間的比率等內容。設置指標還可以根據(jù)其具體的重要性分為控制類指標與關注類指標，同時也要關注宏觀的經(jīng)濟發(fā)展形勢，不同行業(yè)的發(fā)展前景與趨勢，以及公司具體的發(fā)展戰(zhàn)略目標，分別設置參考目標值數(shù)據(jù)與控制目標值數(shù)據(jù)。

（二）企業(yè)運營決算管理

企業(yè)運營決算管理的內容包括：（1）審定企業(yè)出資企業(yè)相關的會計政策，要保證在符合國家會計相關準則的前提下，針對不同的會計政策評判其對企業(yè)資產、企業(yè)負債以及企業(yè)利潤的不同影響，從而選擇最合理適合的會計政策。（2）要結合經(jīng)濟市場環(huán)境、同一行業(yè)企業(yè)的發(fā)展運營狀況、以及企業(yè)預算的具體執(zhí)行情況，針對企業(yè)所出資的公司企業(yè)的分期財務評估報告進行進一步的評估。（3）要根據(jù)在評估時發(fā)現(xiàn)的相關問題，對企業(yè)所出資的公司企業(yè)及時發(fā)送函件，要將涉及違背國家相關經(jīng)濟政策的、會影響國有企業(yè)股東的經(jīng)濟權益的、與企業(yè)運營計劃以及企業(yè)預算規(guī)劃內容存在較大偏差的重大事項視為重點關注的內容。（4）在對企業(yè)決算報告進行審議時，要根據(jù)企業(yè)本年度相關的重要事項和具體改進情況，在審議過程中及時發(fā)表意見，行使個人的表決權。

（三）企業(yè)的利潤分配

投資運營企業(yè)要利用公司的股東使得審議過程中批準企業(yè)分配利潤的方案和企業(yè)彌補運營虧損的方案的職權，利用企業(yè)董事會審議相關的議案。要特別關注的事項有：（1）要支持所出資公司的建立要符合經(jīng)濟市場的相關要求、公平調整動態(tài)的進行企業(yè)利潤分配的相關機制，要使國家、企業(yè)股東與企業(yè)運營者三方形成合理科學的利潤分配關系。（2）要合理科學的確定企業(yè)每一年的利潤分配形式，例如企業(yè)現(xiàn)金股份利潤或股票股份利潤，還要確定企業(yè)利潤分配的比例，例如企業(yè)分紅分配比例等內容。

（四）要為企業(yè)選聘外部的審計結構

投資運營企業(yè)要把握出資公司選擇聘用企業(yè)審計機構的權利，在行使企業(yè)的表決權時要特別注意：要保證所出資公司建立公平公正公開的選擇聘用原則;要事先要求所出資公司采用公開招標的市場化的選擇聘用方式;要事先要求所出資公司采用企業(yè)審計機構部門定期輪換的運行機制，要明確同一企業(yè)審計機構單位和企業(yè)簽字注冊會計師的聘用年限。

三、國有資產投資運營企業(yè)進行財務管理控制的方式

（一）企業(yè)財務管理與控制的組織形式

首先，在投資運營企業(yè)和所出資公司間，可以根據(jù)公司相關治理條例的內容，建立企業(yè)派出股東會的代表、企業(yè)派出董事會的代表、企業(yè)派出監(jiān)事會的代表組成的代表制度，來代表企業(yè)股東進行企業(yè)內部重大財務事宜的議案的審議工作以及投票表決的工作。其次，在企業(yè)內部，可以建立專門負責企業(yè)股權的管理部門，要明確企業(yè)財務管理的崗位設置，并配備專業(yè)人員，為企業(yè)董事會和監(jiān)事會提供專業(yè)的服務，具備所出資公司的財務管理與控制的職能。

（二）企業(yè)進行財務管理與控制的工作方式

在產業(yè)運營類型的企業(yè)中，集團總部是進行運營決策的中心，會直接對企業(yè)進行的各項生產經(jīng)營項目活動和企業(yè)具體的業(yè)務事項進行直接管理，會對下屬的企業(yè)進行高度統(tǒng)一的集中的企業(yè)財務管理與控制的方式。但是在國有資產投資運營企業(yè)中，企業(yè)財務管理與控制要采取議案審議、會議報告評議、會議投票表決等市場化以及法制化的形式。企業(yè)負責股權管理的部門和企業(yè)派出的股東代表、企業(yè)董事、企業(yè)監(jiān)事需要履行職權的工作方式有：對所出資公司的管理層以及業(yè)務部門進行業(yè)務訪談;對所出資企業(yè)和企業(yè)機構進行專題調研;要分析企業(yè)復核的指標、并及時評估企業(yè)運營風險;調閱企業(yè)內部的財務報告、企業(yè)內部會計賬目、企業(yè)內部業(yè)務檔案等;定期召開與投資運營企業(yè)的內部討論會議;在企業(yè)內部會議中進行審議、投票表決、發(fā)表自己建議;監(jiān)督相關評估議案的具體執(zhí)行情況等。

參考文獻：

[1]構建國有資本投資運營公司財務管控體系的思考[J].商業(yè)會計，2018.

[2]國有投資公司財務管控體系研究[J].管理觀察，2018.

作者簡介：丁慧文，徐州市國有企業(yè)資產經(jīng)營有限公司。